我国增值税税率简并研究

全面"营改增"以来,增值税税率档次过多的弊端日渐凸显出来,他不仅会扭曲增值税税收中性,导致不同行业间税负不公,影响资源的配置效率,而且还增加了税收征管的难度.目前,国内学者普遍认为应该简并增值税税率,基本达成了"一档基本税率+一档优惠税率"的共识,但关于具体税率的制定上还存在一定的分歧.     

浅谈煤炭资源税改革和增值税转型背景下煤炭企业税负转嫁的问题

国家正在如火如荼的进行着资源税的改革以及增值是的转型,将从新的角度对煤炭企业的发展提出了要求,煤炭资源税的改革将实行新的计征方式,增值税的也由生产型转变为了消费型,这两者同时的变化将对煤炭企业造成一定程度上的影响。本文从煤炭资源税的改革与增值税的转型入手,分析其改革与转型对煤炭企业的影响,以及对煤炭企业税负转嫁等相关的问题进行探讨。     

增值税税率下调的影响

增值税是我国主要的税种之一,在税法改革之后增值税的重要地位就愈发显著。目前我国的增值税税率虽然在2018年经历了一次下调,但下调后的税率仍然是多档并存,税务处理的复杂性并未得到很好地改善。文章从我国现行增值税的多档并存、第二次大面积和大幅度下调税率的现状,分析增值税的下调给企业带来的正面和负面影响,并得出相应的结论。     

浅谈我国增值税税率的档次设计

浅谈我国增值税税率的档次设计陈波作为我国综合改革重要内容之一的税制改革已经实施了一年多了。这次税制改革既是一种经济调控政策的调整，又是一种利益格局的改变。作为这次税制改革的核心──增值税．经过一年的实践，其自身所固有的积极效应已经得到了充分的体现。特...     

浅谈增值税税率的确定问题

众所周知,按照1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。按照增值税规范化的原则,我国增值税采取了基本税率再加一档低税率的模式。即基本税率为17％,低税率为13％。此外,考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,     

论增值税改革对物流行业的影响问题

我国物流费用目前占本地生产总值约18%,与许多发达国家相比高出近一倍。物流费用高的一个原因是税务和法规,对于业务贯穿供应链不同环节的企业来说,它们需要按不同的税率向不同的机关缴交多种税费。2012年1月1日率先在上海试行的增值税改革,以增值税取代营业税,运输及物流业将会是率先试行的行业之一。在增值税改革对物流行业产生的影响,本文将进行初步的探究。     

增值税转型对公司业绩影响程度的分析——来自上市公司的经验证据

本文以上市公司为样本．就增值税转型对上市公司净利润及现金的影响进行了实证分析，结果发现．增值税转型对上市公司整体获利能力及现金流的影响相对较小．但对个别上市公司的影响较为明显，其主要原因来自两个方面，一方面．某些上市公司当年新增固定资产比例相对较高，且本身的获利能力较好；另一方面是对某些行业的过多投资而引起的。增值税转型对上市公司当年净利润的影响比现金的影响较大。     

全面“营改增”后增值税收入地区间横向分配机制研究

营改增既是央地收入的一次纵向调整,也是地区间收入的一次横向重新分配。在考虑营改增带来效率提高的同时,应理性估计增值税地区间横向分享调整带来的影响。本文在梳理增值税收入地区间横向分配的运行机理以及横向分配度量方法选择的基础上,对全面营改增及随即实施的国发[2016]26号文件增值税收入央地分享过渡方案进行了模拟测算,发现无论是从东中西三大区域还是分省份都存在增值税收入由经济欠发达的中西部地区向经济发达的东部地区转移的大规模逆向流动,全面营改增及增值税收入央地分享过渡方案加剧了增值税收入地区间逆向分配,由此引发一系列问题。在借鉴国际上解决增值税收入地区间逆向分配问题的成功经验并结合我国具体实际基础上,提出后营改增时代增值税收入逆向地区分配问题的解决策略。     

增值税转型对企业生产效率的影响——来自我国上市公司的经验证据

增值税转型是税制改革的重要内容.从2009年1月起,增值税由生产型增值税全面转型为消费型增值税.有别于之前基于财务指标衡量税制改革经济后果的方法,本文采用双重差分法构建模型,研究增值税转型对微观企业生产效率的影响.研究发现,增值税转型促进了生产效率的提升,其政策效应呈逐年显现的状态.非国企的效果强于国有企业;高新技术行业的受益程度大于非高新技术行业;并且,政策效应与企业的融资约束程度呈倒“U”型关系.     

增值税“扩围”改革面临的难题与对策研究

在我国增值税转型改革完成后,扩大增值税征收范围随之提上议程。增值税"扩围"涉及中央地方财政收入分享、国地税征管权限、税收征管能力、地方税体系、通货膨胀等诸多难题,能否破解这些难题对于稳步推进增值税"扩围"改革意义重大。破解增值税"扩围"改革面临的难题需循序渐进,分步推进;协调中央财政和地方收入的关系;变革税收征管机制;高度重视通货膨胀问题。     

Income Shifting within a Dual Income Tax System: Evidence from the Finnish Tax Reform of 1993*

Dual income tax systems can suffer from income that shifts from progressively taxed labour income to capital income, which is taxed at a lower, flat rate. This paper empirically examines the 1993 Finnish dual income tax reform, which radically reduced the marginal tax rates on capital income for some, but not all, taxpayers. We measure how overall taxable income and the relative shares of capital income and labour income reacted to the reform. We find that the reform led to a small positive impact on overall taxable income, but part of the positive response was probably offset by income shifting among the self‐employed.     

Green Tax Reform in an Oligopolistic Industry

OECD countries reduce or eliminate certain taxes when they introduce new environmental taxes. The purpose of this paper is to analyze the incidence of such green tax reform in an oligopolistic industry. The paper shows that a rise in taxes could result in the expansion of the aggregate pollution in the presence of a large technology gap. The paper further shows that the government loses tax revenue as a result of the green tax reform if it continues to apply the same environmental standard. This implies that the government needs to raise environmental standards to keep the existing level of public spending after a green tax reform.     

行业成长性是否降低了公司税负——来自中国上市公司的证据

行业的成长性是一种可持续发展能力,对公司税负具有重要影响。本文以2009~2015年沪深A股上市公司为样本,检验行业成长性对公司税负的影响及其渠道机制,结果表明:行业成长性越高,公司税负越低。区分内部治理(产权性质、公司规模和机构投资者持股)与外部治理(法律环境和产品市场竞争程度)的进一步研究发现:行业成长性使得非国有公司、大规模公司和机构投资者持股低的公司的税负显著降低,同时使得法律环境较差地区和产品市场竞争激烈环境中的公司税负显著降低。拓展性分析结果显示:增加研发支出、加剧融资约束和实施向下的盈余管理活动是行业成长性影响公司税负的重要渠道机制。     

中国增值税、消费税的现状、改革与发展

增值税是穷人税,不能体现富人的纳税责任。从增值税中分离出消费税,让穷者少交税,富者多交税,改变中国税收承担人结构,缩小贫富差距。国家财政应逐步增加消费税收入;允许第三产业服务抵扣增值额,完善增值税,规范企业行为;减少增值税收入,减少穷人负担,为实现社会共同富裕创造条件。     

增值税转型及相关行业税负分析

增值税转型是一项普惠型的改革,但是经历了漫长的分批试点过程.政府的谨慎与社会的广泛关注,使得此次税改推行耐人寻味.按国务院税改会议披露的实施细则,此次税改后实际税率降中有升.并非各界所期待的那样普遍受益,这意味着国务院借扩大内需之机对国内产业的新一轮调整.而无论企业受益或受损,在各自面对国际市场环境低迷、国内政策方向不明朗的情况下都应作长短期两手准备.     

关于国内增值税改革的若干思考

增大减税力度,深化增值税转型改革对于多数企业的发展而言无疑是一良机,但转型改革本身也面临着诸多问题。应该建立增值税征收管理细则,进一步扩大增值税抵扣范围,进一步减轻小规模纳税人的税收负担,对劳动密集型企业给予适当倾斜,提高征管水平和税务人员素质,更大限度发挥改革对我国经济发展的促进作用。     

税收征管权集中与服务业企业实际税负——基于PSM方法的政策效应分析

本文利用2008年企业所得税征管机构调整的政策契机,采用新三板上市服务业企业2015年和2016年财务报告数据,运用倾向评分匹配(PSM)法,比较政策实施前后成立的可比企业所得税实际税负,探究税收征管权集中对服务业企业所得税实际税负的影响。研究发现:征管权集中会显著提高服务业企业所得税实际税负,且当服务业企业的空间集聚程度较低时影响较大;依据企业特征分组,征管权集中只对享受优惠税率的高新技术企业或资本规模较大的企业有显著影响。税收征管权集中能够显著提高所得税征管效率,应当成为所得税征管制度改革的方向,同时应加强对地方政府征管企业的稽查力度,减少税收竞争造成的所得税流失和税负不公。长远地看,税收征管权集中会显著提升所得税实际税负,应当适时调整所得税优惠政策,为企业降成本。