新会计制度与税法关于商品销售收入确认的差异分析

销售商品的收入应当在下列条件均满足时予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益能够流入企业；(4)相关的收入和成本能够可靠地计量。     

售后回购和租回的财税处理差异

售后回购是一种特殊形式的销售业务．它是指销售方在销售商品的同时,与购货方签订合同．同意日后再将同样或类似的商品购回的一种交易方式。销售方根据合同条款判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,以便是否确认销售商品收入。     

售后回购业务的会计与税务处理

一、售后回购的概念和会计处理的基本原则 售后回购交易是一种特殊形式的销售业务，它是指销货方在销售商品的同时，与购货方签定合同，并按照合同条款（如回购价格等内容）．将售出的商品重新买回的一种交易方式。售后回购方式下是否按销售、回购两项业务分别处理，主要看其是否符合收入确认的条件。     

会计实务问题(三)——收入、费用和利润分配的核算

一、房地产企业收入确认问题《企业会计准则—收入》规定，销售商品的收入只有在符合以下全部条件的情况下才能予以确认: (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制; (3)与交易相关     

企业会计制度与所得税法之差异

一、两者在收入确认上的差异《企业会计制度》规定了收入实现的四个判断标准:①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;③与交易相关的经济利益能够流入企业;④相关的收入和成本能够可靠地计量。税法采用列举式的说明。根据《增值税暂行条例》的规定,销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间,按销售结算方式的不同,具体分为:①采用直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天视为销售实现;②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天     

售后回购账务处理的思考与建议

随着市场经济的发展，企业的融资方式多样化了，商品销售方式也不再仅仅局限于钱货两清一种形式，“售后回购”就是企业多种销售方式和融资手段中的一种。所谓售后回购，就是在销售商品的同时，销售企业承诺日后将重新再购回这批商品；由于销售方并没有将与商品所有权相关的风险和报酬转移给买方，因而通常不确认为收入，但应按规定计算应交纳的与销售商品有关的除增值税以外的其他税费。本文对当前教科书中关于“相关税费”的账务处理提出质疑。     

论售后回购业务在会计与税法上的差异

一、售后回购的含义售后回购是指销货方在售出商品的同时，与购货方签定合同，规定销货方在一定的期间内，按照合同的有关规定将其售出的商品又购买回来的一种交易方式。从这个定义来看，售后回购的主旨是为企业筹集资金，那么，企业在售出商品、回购商品两个环节是应该按销售和采购进行账务处理呢？还是按融资业务进行账务处理呢？笔者认为判定的标准是看该业务是否符合《企业会计准则—收入》第5条的条件。收入准则规定，收入确认必须同时符合下列4个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通…     

营业收入几种错误核算的检查

一、提前确认收入 《企业会计制度》规定，当收入确认的四个条件同时满足时．企业应该确认收入．提前或推后确认收入都是不恰当的。但在实务中存在某些企业提前确认收入的情况，常见情形包括：一是以开具发票作为收入实现的标志，而不管销售过程是否完成．商品所有权上风险和报酬是否转移。实际上．开具销售发票仅是税务机关作为计算纳税的依据．并不能标志企业收入的实现。如果企业销售商品不能满足收入确认条件的任何一个．     

财务会计

一、单项选择题 1、企业发生下列业务的会计处理中,不符合实质重于形式原则的是( ). A.将售后的第三年按照市场价格回购的销售商品确认为收入实现 B.将售后的第三年按照成本价格回购的销售商品确认为收入实现     

企业会计准则——收入

引言１本准则规范企业在下列交易中形成的收入的会计核算和相关信息的披露：①销售商品；②提供劳务；③他人使用本企业资产。２收入会计核算的主要问题是何时确认收入及如何计量收入。３本准则不涉及下列各项形成的收入：①建造合同；②非货币交易；③租赁；④保险...     

商品所有权上风险的具体涵义与收入确认实务

企业会计准则要求确认销售商品收入应满足五个条件,首要的条件是商品所有权上主要风险与报酬转移给购货方。但准则没有阐明所有权上主要风险这一概念的内涵和外延,这为实务中判断所有权上的主要风险是否转移和何时转移带来一定困难。本文认为,所有权上的风险主要指实体风险和市场风险,在此基础上分析了实务中常见销售合同的收入确认问题。     

政策信息窗

规范企业会计核算有新规 近日,财政部推出两项具体会计准则《企业会计准则——收入》、《企业会计准则——债务重组》。 《企业会计准则——收入》明确了收入的确认与计量。《准则》规定,销售商品的收入,应在同时满足下列四个条件时予以确认:一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货     

医药行业销售收入确认及相应审计程序

不同类型销售业务的收入确认问题目前药品生产公司、医药公司都是根据所开具的增值税发票确认收入,即各种销售业务形式都体现在公司收入中,但其中确认的某些收入或收入的某些方面可能不符合《收入准则》,因此,需对不同类型医药企业的收入作具体分析后再予确认。1. 退货的风险及收入的确认按照《收入准则》的要求,确认收入要满足4个条件:(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方; (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制; (3)与交易相关的经济利益能够流入企业; (4)相关的收入和成本能够…     

关于印发《企业会计准则——收入》的通知

财政部财会字［１９９８］２３号附件一：企业会计准则———收入引言１、本准则规范企业在下列交易中形成的收入的会计核算和相关信息的披露：（１）销售商品;（２）提供劳务;（３）他人使用本企业资产。２、收入会计核算的主要问题是何时确认收入及如何计量收入。３、本准则不涉及下列各项形成的收入：（１）建造合同;（２）非货币交易;（３）租赁;（４）保险公司的保险合同;（５）期货;（６）投资;（７）债务重组。定义４、本准则使用的下列术语,其定义为：（１）收入,指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活…     

关于影响销售收入计量的因素及其会计处理

一、影响销售商品收入计量的因素 销售商品收入计量是指为了在资产负债表和利润表上确认和列报财务报表中销售商品收入而确定金额的过程.一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定;在无合同或协议的情况下,应按购销双方都同意或都能接受的价格确定.但在市场经济条件下,在计量收入过程中还会遇到一些不可忽略的影响因素,主要有销售折扣、销售折让和销售退回等.     

企业操纵营业收入的常见手法与审计对策

营业收入是企业确定经营成果的第一要素,会计师在对其进行审计时,应将对收入的审计列为关键审计领域并制定相应的审计策略。本文列举了笔者在审计实务中遇到的企业操纵收入的几种常见手法,并提出相应的审计对策,以求教于同行。 提前确认收入《企业会计制度》规定,当收入确认的四个条件同时满足时,企业应该确认收入,提前或推后确认收入都是不恰当的。但在实务中存在某些企业提前确认收入的情况,常见情形包括:一是以开具发票作为收入实现的标志,而不管销售过程是否完成,商品所有权上风险和报酬是否转移。实际上,开具…     

路桥施工企业会计核算中收入和成本的确认和计量

路桥施工企业的会计核算,尤其是收入和成本的确认、计量在其企业管理中扮演着非常重要的角色,在当前日益激烈的行业竞争它关系到路桥企业的可持续发展。因此加强对路桥施工企业会计核算中收入和成本的确认和计量具有重要意义。本文介绍了路桥施工企业收入和成本的构成,并且分别阐释了路桥施工企业的合同结果能够可靠估计和不能够可靠估计时的收入和成本的确认和计量。     

浅议路桥施工企业会计核算中收入和成本的确认和计量

收入与成本的确认和计量是路桥施工企业会计核算的主要内容,重视和加强收入与成本的核算对于企业预算管理、成本控制以及绩效管理等工作的开展有着十分重要的意义。文章将从路桥施工企业收入与成本核算的组成结构着手,分析施工合同在结果能够可靠估计以及不能够可靠估计下收入与成本的确认和计量。同时,结合当下BOT和BT业务,分析该类路桥施工业务相关收入与成本的确认和计量。     

特殊销售行为中“会计收入”与“税收收入”确认的比较分析及帐务处理原则

在传统的销售行为之外，还经常发生一些特殊的销售或视同销售行为，主要包括以下13种：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的企业，将贷物从一个机构移送到不在同一县（市）的其他机构用于销售；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购飞翔的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营；（6）将自产、委托加工或投资；（7）将自产或委托加工的货物用于集体福利或职工个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；（9）以旧换新销售；（10）还本销售（11）折扣销售；（12）售后回购；（13）非货币性交易。这些特殊销售行为的发生却很普遍，且随着市场竞争的激烈，而更加常见。由于这些特殊销售行为的会计处理缺少系统的理论分析，相关法规之间又互不衔接，导致企业核普遍不够规范。首先，财务会计法规与税收法规之间存在着一定的矛盾和差异。一是“会计收入”与“税收收入”的确认，包括确认与否，确认时间的确认金额，一般都存在差异，如对前述销售行为（3），二的确认时间不同，“增值税堑行条例实施细则”规定在移送货物的当天确认增值税计税收入；“企业会计准则－收入”规定，应在最后对外销售实现后确认会计收入。对前述销售行为（4）、（5）、（7）、（8），按照“企业会计准则－收入”规定，不应确认会计收入，而应按帐面价值结转成本；而根据、所得税暂行条例实施细则”、“国税发[2000]118号和“增值税暂行条例实施细则”规定，应按公允价值确认所得税增值税的计税收入。对前述销售行为（11），按“增值税暂行条例实施细则”规定，如果折扣在同一发票上注明，可抵减增值税计税收入，即以扣除折扣后的公允价值作为增值税计税收入；“股份公司会计制度”和“企业会计准则－收入”规定，该销售行为采用总价法核算，以允公价值全额作为会计收入，折扣实际发生时，在实际发生当期作为收入的抵减项目或确认为当期费用。对前述销售行为（12），如果卖方在销售商品后的一定时间内必须回购，按照“企业会计准则－收入”规定，不应确认会计收入；而根据“所得税堑行条例实施细则”规定，应按公允价值确认税收收入。对前述销售行为（13），“企业会计准则－非货币性交易”规定，同类非货币性资产 交换以换出资产帐面价值确认会计收入，非同类非货币性资产交换以换入资产公允价值确认会计收入，而税收法规规定出换出资产公允价值确认计税收入，两确认的金额存在差异。二是财会会计法规和税收法规还存在一些其他矛盾，例如，对前述销售行为（1），“股份公司会计制度”规定在发出货物时确认增值税计税收入，而“增值税堑行条例实施细则”规定在受托方提供代销清单（即买托方实现销售后）确认增值税计税收入。对前述销售行为（2），财务会计法规规定受托方在收到代销货物时确认增值税进项税额，而税收法规规定在受托方实际支付贷款时才能抵扣进项税额。     

房地产开发企业收入确认初探

收入确认的四个条件 在实务中的应用房地产这一特殊商品的交易,交付方式往往与一般商品的交易顺序有所不同。一般商品往往为先交货,后付款,或钱货两清。而房地产往往为先付款,后交货。在遵循收入确认同时满足四个条件的前提下,下面我们以期房预售为例具体说明。(一)相关的收入能够可靠计量1.开发商与购房人签订房屋认购书,收取订金-认购日虽然交付订金的购房人很可能最终成为业主,但由于还没有签订正式合同,因此对双方约束都很有限。在认购日这个时点是否能够签订合同还存在风险。2.双方签订《商品房买卖合同》、合同补充协议,支付首付…