家族企业职业经理人与审计费用:代理成本效应与声誉效应的双重检验

家族企业接班人选择问题是近年来理论界与实务界关注的重要话题。选取2008—2018年沪深两市上市的家族企业为研究对象,从审计成本角度出发,分析了职业经理人对审计费用的作用机制,检验家族企业聘用职业经理人对审计费用的影响。研究表明：聘用职业经理人的家族企业支付的审计费用更高;在两者之间同时存在代理成本效应与声誉效应,但代理成本起主导作用,声誉效应可抑制审计费用的增加;进一步分析发现聘用职业经理人的家族企业,其代理问题更为严重,内部控制较差,但这与高管的任职年限有关,职业经理人任职年限更长,内部控制状况更好,但同时代理冲突也在增加。因此,家族企业在选任职业经理人作为继任者时,应多关注其带来的代理问题,进行利益权衡,同时应该关注企业内部控制的完善与治理。     

我国家族企业可持续发展环境的构建

实现我国家族企业可持续发展,是企业自身也是国家经济发展的需要。要使我国家族企业走上可持续发展之路,就要为家族企业构建可持续发展的环境,不仅需要政府转变观念,在权益保护、市场准入、依法监管、资金融通等环节上采取有效措施,为家族企业构建良好的外部发展环境;还需要家族企业自身的改革与创新,不断加强自我建设,构建有利于企业可持续发展的内部环境。     

A会计师事务所对家族企业客户的审计效率提升路径研究

家族企业作为一种特殊的组织形式,具有不同于其他企业的特点,会计师事务所如何应对此类客户,并保持较高的审计效率,是目前CPA审计研究亟待解决的问题。本文以A会计师事务所为例,对其家族企业客户项目的审计效率进行研究,归纳总结了家族企业和非家族企业审计效率的差异与原因,并构建了双层动态PDCA循环模型,以闭合循环的形式提升A会计师事务所家族企业项目的审计效率。     

福建省家族企业的内部控制问题探讨

家族式企业易于创业,但在企业做大之后容易出现各种问题,如专制、战略缺失、产权封闭等。这些内部控制问题都极大地妨碍了家族式企业的发展。福建省家族企业众多,由于自身运作灵活、高效率、强大的凝聚力等优势,在福建省经济发展中其核心作用。但同时,家族企业开始暴露出本质问题,阻碍企业的发展。本文通过收集各种资料来研究福建省家族企业内部控制问题,进而提出解决家族企业内部控制问题的对策。家族企业要想实现永久持续经营,就必须进行改革,明确产权关系,改变其经营管理方式,构造良好的企业环境,建立有效的权力监督机制和用人机制。     

家族企业国际化对审计收费的影响研究

以我国2010—2020年沪深A股上市家族企业为研究样本,实证检验家族企业国际化与审计收费之间的关系。研究结果发现,家族企业国际化程度的加深会使得审计收费提高。代际传承和家族董事席位分别在两者之间发挥正向和负向调节作用。机制检验表明,家族企业开展国际化经营增加了企业的经营风险,提高了审计师对于风险的评估,从而导致审计收费的提高。进一步研究发现,家族企业国际化与审计收费之间的正向影响在不具有海外背景高管的企业以及不存在国有持股的企业中更为突出。研究结论为从审计师视角加强对家族企业国际化的监管提供理论依据和经验证据。     

论内部审计转型与管理审计

内部审计转型内部审计转型是指,内部审计从以财务审计为主,转为财务审计和效益审计(注:亦称绩效审计)、管理审计并重。内部审计转型是我国经济发展模式转变的需要,也是内部审计自身发展的需要。     

家族化管理与审计师风险决策

根据代理理论、管家理论和社会情感财富理论,对家族企业中家族化管理这一非正式治理机制对审计师风险决策的影响机理进行了分析,并运用2013—2017年A股上市家族企业样本进行实证检验。研究结果表明,家族化管理可以影响审计师风险决策行为,具体表现为审计费用和非标准审计意见出具概率均显著降低,且家族企业高管与实际控制人亲缘关系越近,审计费用和非标准审计意见出具概率会越低。第一类代理成本在家族化管理和家族成员之间的亲缘关系对审计师风险决策的影响中起到了部分中介作用。进一步研究发现,在控股股东两权分离程度较低的情况下,家族化管理对审计费用和非标准审计意见出具概率的降低作用更为显著;从企业生命周期视角来看,家族化管理对审计师风险决策的影响在企业衰退期并不显著。对家族企业的审计风险特点的分析,有助于家族企业治理制度的选择以及审计师对家族企业治理风险的应对。     

对内部审计工作者提高执业能力的思考

一、内部审计工作者有必要从两个层面来提升自身执业能力一是内部审计职能定位嬗变,作用领域扩展,影响力增强,正在进入一个新的历史发展阶段,期待内部审计工作者与时俱进,提高自身的执业能力,以继往开来,加快内部审计事业的发展进程。内部审计具有监督、评价、咨询诸职     

高校内部审计风险成因及防范对策

随着高校自主办学规模的不断扩大,对内部审计工作的质量和效率的要求变得越来越严格。但是,由于高校内部自身审计机构的欠缺及高校内部自身对审计工作的不重视,使得高校内部审计风险日益加重。因此,寻找一套合理与完善的内部审计程序,以提高高校内部审计工作质量和效率,降低高校内部审计风险变得尤为重要。     

对我国家族企业内部控制问题的探析

论文运用对比方法,探讨了我国家族企业内部控制相关问题研究;指出了家族企业内部控制实际存在的问题及其成因;提出了加强我国家族企业内部控制制度体系的建设的建议。提高家族企业的运营技能,是家族企业研究的最终目的,以促进中国家族企业的健康成长。     

公司内部审计存在的问题及对策探讨

公司内部审计在公司治理中起着重要作用,但目前我国公司内部审计存在的问题制约了公司的健康发展,应在加强内部审计主体的独立性、加强内部审计部门自身建设、提高内部审计人员的综合素质、建立责任与激励机制、改进内部审计方法和内部审计技术等方面提高内部审计的有效性。     

企业内部审计外包探讨

随着内部审计职能不断扩大和社会审计力量增强,内部审计外包是一条解决问题的途径。内部审计外包有利有弊,我国企业应该根据自身不同情况选择外包形式。国家应该进一步加强对内部审计行业的管理与指导,推广国际注册内部审计师（CIA）考试。     

中小企业内部审计外部化的可行性及积极意义

内部审计作为在一个组织内部建立的一种独立的评价活动,对于强化中小企业内部控制和治理具有现实而又迫切的意义.但是鉴于中小企业自身的特点,内部审计工作存在着来自自身和外部的一些制约,而内部审计外部化从某种意义上来说会解决或者说弥补这一不足.分析中小企业内部审计的现状和内部审计外部化的可行性,认为通过内部审计外部化的途径可以强化企业内部控制,提高治理效率,为中小企业发展提供借鉴.     

信息化环境下内部审计创新的主要内容

由于现代企业信息化的普及,企业内部审计的工作环境和内容发生了巨大的变化。本文从内部审计理论基础、审计技术、审计实务以及内部审计人员自身等四个方面论述了信息化环境下企业内部审计创新的主要内容。     

电力行业内部审计风险的规避与防范

本文主要针对目前所存在的电力行业内部各种审计风险,逐一分析电力行业内部各种审计风险及其形成的原因,包括由于电力行业审计工作的性质、内部审计人员本身素质、电力行业内部审计机构的健全与否、内部审计人员自身的建设等内部原因形成的审计风险,也包括由于电力行业审计环境、审计的地位、领导的意识形态、被审计单位的内部控制制度的健全与否、被审计单位的诚信度、本单位领导部门的干预等外部原因形成的审计风险。针对各种电力行业内部各种审计风险对审计工作、对整个电力行业的危害性,逐一详细地论述各种内部审计风险将如何规避与防范。包括由于电力行业审计工作的性质、审计人员本身素质、内部审计机构的健全与否、内部审计人员自身的建设等内部原因形成的审计风险的规避与防范,以及由于电力行业审计环境、审计的地位、领导的意识形态、被审计单位的内部控制制度的健全与否、被审计单位的诚信度、本单位领导部门的干预等外部原因形成的审计风险的规避与防范。最后是展望电力行业内部审计的发展前景。     

内部审计参与风险管理的动因与方式

内部审计参与风险管理是随着审计目标演变,内审职业适应环境变化、发挥自身优势的必然选择。内部审计应提供风险管理鏊证及咨询,组织实施风险自我评价,以及在内部审计程序中运用风险导向审计。     

铁路物流企业内部审计工作探究

从铁路物流企业自身特点出发,阐述了铁路物流企业开展和加强内部审计的必要性、内部审计的现状及解决其内部审计问题的策略。     

高管事务所关联关系、内部控制与审计质量述评

在财务报表审计的委托代理关系中,会计师事务所对财务报表进行审计而后发表审计意见,因此审计质量至关重要。而审计质量的提高很大程度上受企业自身的内部控制制度以及高管会计师事务所关联关系的影响。总体来说,一方面,高管会计师事务所关联关系会影响审计独立性进而降低审计质量;另一方面,有效地内部控制有助于提高审计质量,审计业务的进行也有利于促使企业完善自身的内部控制。然而,高管会计师事务所关联关系是否会对企业内部控制产生影响目前的研究结论尚不一致。本文对高管会计师事务所关联关系与审计质量、内部控制与审计质量以及高管会计师事务所关联关系与内部控制之间的关系进行了述评。     

浅谈我国企业内部审计质量的问题和对策

内部审计工作是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,内部审计的管理与质量控制,是其职能发挥的关键.内部审计职能的发挥,直接关系到企业的管理效益、管理效果以及经营目标的实现是促进企业资源有效利用避免舞弊和浪费,避免或减少违规行为,实现良性循环、科学发展的关键环节,同时也关系到内部审计自身的生存与发展.因此,如何加强内部审计管理与质量控制,提高审计质量,促进审计成果转化、服务企业经营发展的需要,既是新时期对内部审计提出的新挑战,也是我国内部审计自身发展的客观要求.     

增值型内部审计运行模式构建——基于IIA“价值模型”的视角

经营环境的快速变化与风险的复杂化促使内部审计在导向、目标与审计活动上做出转变并提高自身的适应性,向增值型内部审计转型是这些变化的综合体现。在对国际内部审计师协会的内部审计价值主张模型、“三线防御”模型和公共部门内部审计能力模型进行评述,借鉴其中的有益成分后,构建增值型内部审计运行的基本模式,并在此基础上讨论转型时期内部审计发展的可能策略:内部审计需明确自身定位与角色,关注利益相关者诉求,敏锐感知并应对复杂环境的挑战,以确认服务为基本,提高咨询服务水平,加强人才资源与信息技术的保障,并关心企业道德与价值观的塑造。