跨国税源的税收风险识别及应对措施

跨国税源是由跨国交易和跨国投资产生的,跨国公司是跨国交易和跨国投资的主体,跨国公司为追逐利润最大化,必然通过关联交易、税收筹划、国际避税港和低税区等措施使税收支出最小化。对跨国税源实施监控,从实际操作程序或步骤上讲,就是通过对跨国税源特点和趋势的分析,准确把握各种跨国交易和投资类型的交易环节和方式,界定所涉及的税收事项和税收流失风险;同时通过对涉税情报的采集和处理,运用风险管理原理对税收风险特征进行指标描绘,根据税收风险发生的频率、程度、金额等进行风险等级的评定,并最终根据评定的结果,确定是否进行纳税评估、税务审计、反避税调查、情报交换或税务稽查。     

借鉴西方发达国家经验 降低我国海关税收征管成本

近几年来我国社会经济快速发展,海关税收总量连创新高,税收征管的研究日趋重要,目前税收征管的研究侧重于税收质量的研究,主要表现在对税款本身的应收尽收的探讨与研究上,而海关税收征管成本方面则鲜有研究。加强海关税收征管成本研究不但与新时期海关工作服务于国家经济社会发展的思想相一致,而且还体现了当今我国实践＂科学发展观＂的理念和构建＂和谐社会＂的治国方针。本文围绕海关税收征管成本展开研究,结合税收征管成本的经济学理论和西方发达国家的实践经验,从降低税收征管成本角度对海关税收征管工作提出政策性建议。     

税收基本制度立法的若干思考

税收基本制度是规定普遍的、共性的和基本税收法律事项的税收法律制度总称。《立法法》规定了税收基本制度只能制定法律,但却未规定其内涵。目前我国尚未制定专门的税收基本法律制度,税收基本制度立法处于＂三缺＂、＂三散＂和＂三低＂状态,这极不利于税收执法。本文探讨税收基本制度的内涵、主要内容及立法过程中应重点解决的几个政策与策略问题。     

国际金融危机对税收工作的影响及对策

受国际金融危机的影响,再加上我国经济发展中面临的深层次矛盾,我国经济发展增速出现严重下滑。经济决定税收,税收反作用于经济,国际金融危机对税收工作也带来了严重影响,税务部门应化＂危＂为＂机＂,寻求对策,积极应对挑战,切实把握机遇。     

浅谈非营利组织国际业务税务筹划

在联合国等国际组织的协调、推动下，当代非营利组织的活动已经远远超出社区和国家的范围，而显现出日益国际化的趋势。为了维护自身的合法税收权益，避免承受无谓的税收负担，非营利组织在跨国活动的过程中开展税务筹划是非常必要的。本文针对现阶段我国非营利组织跨国活动的主要内容和基本特点，就非营利组织设立跨国代表机构和开展跨国募捐活动的税务筹划问题进行了研究。     

浅析税收环境影响与税收执法目标的确立

税收环境影响税收执法目标的确立。历史上,由于税收环境不同,先后出现了专制主义、法制主义和宪政主义等执法目标。随着税收宪政主义的发展,我国税收执法正在向＂税收法治＂目标转变,本文对相关问题进行了研究。     

广西企业跨国经营现状及对策

企业跨国经营,积极主动参与国际竞争与合作,是适应经济全球化和入世后市场开放的新形势需要,是贯彻我国＂走出去＂战略的重大举措.当前,广西企业进行跨国经营面临较好的历史性机遇,企业如何开展跨国经营,更好地利用国内国外两个市场、两种资源,发挥后发优势,对于广西实现＂富民兴桂＂新战略的目标具有重大现实意义.本文在分析广西企业跨国经营现状的基础上,提出了广西企业跨国经营的对策建议.     

集合投资工具（CIV）税收协定适用——基于OECD2010新范本注释

集合投资工具（CIV）使投资者以较少的投资获得多样化的投资机会和专业化的管理。而跨境CIV所遇到的国际税收问题主要是CIV本身是否有资格享受税收协定的相关优惠条款。OECD范本注释对判断CIV是不是税收协定意义上的＂人＂、缔约国一方的＂居民＂和＂受益所有人＂做出了详细说明。介绍英国、德国及澳大利亚税收协定中对CIV的协定资格认定以及我国现行的税收协定中有关CIV的规定。     

税收无差别待遇原则之正解

税收无差别待遇原则通常包括国籍无差别、常设机构无差别、支付无差别和资本无差别四方面的内容。税收无差别待遇原则是基于保护＂居民纳税人＂的利益而设计的,税收无差别待遇原则的价值目标是实现居民纳税人之间的公平待遇。税收无差别待遇原则不仅体现在我国与外国签订的双边税收协定中,而且在我国国内税法中也有较多的反映。     

企业税收筹划风险及对策刍议

20世纪90年代初,随着社会主义市场经济体制总体目标的提出和具有里程碑意义的税制变革,税收筹划的概念开始被引入我国。由于税收筹划的运作可以达到减轻税收负担的效果,引致各类企业趋之若鹜。然而,税收筹划毕竟是一个＂高技术工种＂,如果操作失当将可能被税务机关认定为偷税,并受到严厉惩处。从这个角度讲,税收筹划是有风险的。因此,如何正视税收筹划过程中的风险,分析成因并提出对策,从而将其降低至可接受的低水平,具有重要的理论和现实意义。     

把握传播主体“五性” 加强税收宣传工作

改革开放以来,我国税收宣传工作取得一定成绩,但也存在不少问题。本文根据传播主体的＂五性＂原则,针对目前我国税宣工作中存在的问题,提出提高我国税收宣传的权威性、可信性、接近性、熟知性和悦目性的对策,及深化税收宣传的措施。     

浅谈跨国个人的纳税筹划

根据我国现行《个人所得税法》的规定,个人所得税的纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种,分别承担不同的纳税义务,即居民纳税义务人承担无限纳税义务,非居民纳税义务人承担有限纳税义务。显然,非居民纳税义务人的税负轻于居民纳税义务人。因此,《个人所得税法》对居民纳税义务人和非居民纳税义务人的这种差别待遇为纳税筹划提供了可能。对于在我国境内居住的外籍人员等跨国个人而言,可根据其所在国与我国法律的不同以及两国在处理各自的国际税收事务方面所遵循的国家之间的协议的差异,来实现其规避或减轻税负的目的。跨国个人为了实现其居住国的转移,通常会视该国在实施税收管辖权时是适用法律标准还是户籍标准而采取不同的手段:1.在适用法律标准的国家,跨国个人的无限纳税义务是由其国籍或公民身份决定的。国籍或公民身份的存在,将跨国个人与其国籍所在国的公民税收管辖权联系在一起。跨国个人想转移或回避其高税国国籍,摆脱公民税收管辖权的制约,惟一的途径就是放弃原国籍,获得低税国国籍。2.在适用户籍标准的国家,引起跨国个人无限纳税义务的因素很多,如居所以及居住天数等。因此,在高税国居住的跨国个人,为国际避税目的而转移其居住国,就得设法通过一定方式...     

税收征纳合谋与破解机制研究

税收是社稷之根本,税收征管过程是国家征税权落实和税收收入的实现过程。由于我国税收征纳双方的＂经济＂性以及征管制度的不完善,导致我国税收征纳合谋现象的或有存在。本文运用博弈论的分析方法,分析了纳税人、征税人员合谋成立的条件和监管部门进行监管的必要性条件,并根据这些条件提出了破解这一难题的建议。     

论WTO条件下我国反国际避税制度的建立

各国的税法和税收制度很难在内容和标准上达到完全一致，从而使跨国纳税人在纳税方面有机可乘。跨国纳税人主要利用转让定价、国际避税地、滥用国际税收协定、资本弱化以及电子商务等方式进行国际避税。国际避税行为由于其手段的外表合法性，因而在国际经贸活动中日益猖獗，给国家的财政收入带来了严重的损失。随着来我国投资的外资越来越多，国际避税问题在我国也变得日益严重。如何防范国际避税，更好地维护我国的财政税收，稳定市场秩序，成为我国税法改革的重要内容。     

论为纳税人服务保护纳税人权益：理论、内容及政策措施

本文从税收的性质、纳税人的主体地位和建立＂服务型＂政府与＂服务型＂税收等角度对保护纳税人权益进行了理论分析,探讨了纳税人权益的基本内容,论述了保护纳税人权益的国外经验及其借鉴,并提出我国有效保护纳税人权益的政策措施。     

电子商务环境中的跨国营业所得征税问题

电子商务是一种不同于传统交易方式的全新交易方式 ,在电子商务环境中加强对非居民跨国营业所得征税问题研究具有非常重要的意义。电子商务全球性、即时性和直接性的特点 ,使得常设机构原则面临着挑战。文中通过对美、德等国家政策观点的分析 ,作者认为 ,我国在电子商务环境中非居民跨国营业所得征税应采取的政策为 :以最大限度保障国家税收利益为首要原则 ,其次是税收中性原则、既有税收原则和灵活性原则     

以交往理性构建和谐税收

回顾作为哲学概念的＂理性＂的嬗变历程,表明交往理性是理性发展的最新阶段,是重建人们生活世界的价值和意义、构建和谐税收的理性依据。以概念分析和实际相结合的方式,查找当前税收工作中存在的不和谐因素,剖析其背后的理性依据,探讨以交往理性修正工具理性、以主体间性修正主体性、以生活世界修正物化世界的可能性,并以交往理性为依据,提出重构和谐税收的具体路径。     

当前“服务型税收”的误区及对策

＂服务型税收＂的提出源起于＂服务行政＂理念,是转变政府职能,建设服务型政府机关的重要举措。＂服务型税收＂注重营造良好的税收政策环境、法治环境、办税环境,提高税务人员的服务意识和纳税人的纳税意识,强调的是一种良好的治税方略,以期达到＂和谐税收＂的社会状态。受某些制度条件、经济环境及人员素质的影响,一些税务机关在＂服务＂过程中走进了歧视性服务、强制性服务及盲目性服务的误区。对＂服务型税收＂进行伦理学思考,便于走出＂服务型税收＂实践中的＂服务＂误区。＂诚信＂、＂宽容＂及＂责任＂是实践＂服务型税收＂的伦理对策。     

税收筹划对企业经济效益的影响

在我国市场经济条件下,企业的税收筹划是我国企业生存和发展下去的关键性因素。本文从税收筹划的概念和特征上进行分析,阐述了税收筹划在我国企业中所发挥的作用。     

中外企业年金税收优惠政策比较

税收优惠政策对推动企业年金计划发展起着至关重要的作用。本文首先对国外企业年金的税收优惠政策作了介绍,再对我国现行的企业年金税收优惠政策进行分析,最后为促进我国企业年金发展提出税收政策方面的建议。本文的创新点主要在于,根据国情提出了实行＂微调TEE＂征税模式,以激励中小企业、中低收入劳动者参与企业年金计划的建议。