数字经济对企业所得税制度的挑战及我国的应对

数字经济在促进经济发展的同时,也为企业所得税制度带来了挑战。因数字经济具有不依赖于实体、无形资产比重大、用户参与度高等特点,引发了常设机构规则难以适用、转让定价方法的可比性受到限制、用户参与改变价值创造模式等问题。针对这些问题,域外做出了回应,如OECD“显著经济存在”规则、美洲地区采用全球公式分摊法、法国征收数字服务税、OECD“支柱二”规则等。为此,我国有必要借鉴域外经验以应对数字经济对企业所得税制度的挑战,包括实施“显著经济存在”方案、新增全球公式分摊法并建立无形资产转让定价数据库、征收数字服务税、推动国际反避税制度实施等。     

供需因素博弈下常设机构利润归属方法的新思路

在传统物理经济中,囿于信息技术水平的限制,跨国企业生产经营活动以固定性、有形性、不易移动为特征,趋向于生产供应方向,且销售、市场等需求因素只是消极地提供单一消费市场,对于企业价值创造与营业利润的实现影响甚微.对此,贯彻以“以供应为基础”理论的功能独立实体法尚且能在居民国、来源国间合理划分常设机构的可归属利润.然而,经济...     

数字经济、跨境税收征管与国际税收秩序重塑

数字经济的发展重塑了全球经济发展模式,成为当前世界各国经济发展的重要支撑,同时也对传统的跨境税收征管体系发起了挑战.这些挑战主要集中在对于常设机构的认定、利润归属以及税基侵蚀等问题上,加大了全球跨境征税的难度和风险.本文从数字经济发展对跨境税收产生的影响出发,提出了完善跨境税收征管制度、优化跨国企业税收服务、提升跨境税收征管能力和加强国际税收交流合作等加强我国跨境税收征管的建议.     

数字经济背景下的税收规则变革

数字经济跃升式的发展趋势给我国税收制度带来了巨大挑战,跨国数字企业利用虚拟机构和无形资产规避现行常设机构的认定标准,数字经济的高流动性加剧税基侵蚀和利润转移,忽视消费者这一新的重要价值创造来源的税收分配规则造成了市场国和数字输出国不对等的收益状态.通过分析OECD、欧盟等国际组织以及英、法等国对重塑税收规则采取的多项措...     

关于商誉的几个问题

商誉是无形资产的范畴,关于商誉的性质有“好感价值论“、“超额收益论“、“总计价帐户论“之分;关于商誉的确认可以采用“帐面反映法“有三种处理方法;关于商誉的价值可用公式N∑i=1 Si(1 r)-i表示;关于商誉的分摊有直线法、加速法、贴现法三种.     

现代产业经济学系列讲座(六) 市场结构和公司结构的决定

一、决定市场结构的因素之一:规模经济存在规模经济时,平均成本将随产出的增加而下降。把规模经济因素纳入数学模型的最简单方法,就是假设每个工厂具有固定成本F和边际成本c :C( q) =F +cq ( 1 )式中C( q)为总成本,q为产量。大规模方式生产将把固定成本分摊到产品上,平均成本将随产出的增加而下降,规模经济将推动平均成本趋向于边际成本。AC( q) =c + Fq ( 2 )1 短期均衡假设在短期中,有n个厂商供应市场,每个厂商都具有相同的成本函数,同时假设每个厂商的行为独立,那么第i个典型寡头追求利润最大化的行为就是在剩余需求曲线上进行的,这…     

新会计准则下公允价值应用的利弊探析

2006年2月15日,我国发布新会计准则,新准则在很多方面均有突破,其中公允价值计量属性的运用则是重中之重,但是目前我国推广这种计量属性仍是利弊共存。公允价值与历史成本相比,具有满足使用者的决策需求、真实反映企业经营成果、符合配比原则、利于资本保全、提高会计信息有用性等优越性。但存在公允价值计算主观性强、可操作性差、易导致利润操纵、信息成本高等不足之处。     

固定资产加速折旧法的完善与无形资产的加速摊销法

根据2006年2月发布的《企业会计准则第六号——无形资产》规定:无形资产的摊销方法,除了直线法以外,还可以采用其他方法。本文在分析了固定资产加速折旧法的基础上,针对加速折旧法存在的问题,提出完善的设想;在完善固定资产加速折旧法的基础上,构建无形资产的其他摊销法——加速摊销法。     

国际直接投资多边规则发展趋势展望

国际直接投资在全球的迅速发展迫切需要权威的、综合性的投资规则对其进行规制,而现行的双边的、区域性的和一些多边规则都存在着不同程度的缺陷,不能充当投资法典的角色.WTO已经向投资领域扩展,由其构建多边投资体系、制定多边投资规则不仅必要而且可能,并将成为国际投资规则发展的一个重要趋势.     

双边平台企业价格结构:来自银行业的实证分析

本文评估了双边市场中平台的竞争模型,并利用连接消费者和商户的银行卡市场进行了实证分析.分析认为,银行卡对消费者采取价格“补贴”,并从商户中获取大部分的利润,同时商户对消费者的估价比消费者对商户的估价更高.分析同时表明,消费者更高的需求或更低的成本提高了成交率,但是商户更高的需求或更低的成本却降低了整体价格.     

IASB无形资产会计准则与我国无形资产的确认

我国对无形资产的确认还存在着许多问题,如界定的范围过窄、确认条件不易操作、确认方法不合理等,这些因素都会影响企业在国际市场的竞争和发展。我们必须借鉴国际上的一些先进做法,采用科学的无形资产确认观念、方法和手段,加强无形资产理论创新和实践探索。     

对冲法取代净现值法的理论依据及其应用价值

传统的项目评估理论的核心是基于财务评价的净现值法，它存在着严重的理论缺陷：（1）基本前提不符合实际；（2）资金成本无法客观判断项目的内在价值；（3）没有客观反映项目未来的风险因素；（4）容易造成项目可行性与经济周期预期的顺循环关系，并加剧经济周期。我们提出以构建资产波动率对冲组合的方法为基础，建立一套全新的项目评估理论，取代传统的净现值法，新方法不仅从根本上解决了传统理论存在的缺陷，而且为投资者提供了更加科学实用的评估方法。     

我国基金持有人的利益代言人机制研究——以独立董事制度为视角

我国基金业发展迅速,但是基金的组织形式只有契约型基金一种,而契约型基金由于缺少基金持有人的利益代言人,投资者利益常常得不到主张和保护,并存在着对基金管理人监管不力的先天性缺陷.分析美国的公司型基金中的独立董事制度,可以发现其独立董事很好地代表了基金持有人的利益.为解决我国基金中利益代言人缺失的问题,我们可以通过引入独立董事制度或类似独立董事制度的独立托管人制度,将其作为基金持有人的利益代言人,以期实现对我国基金治理结构的完善,保护投资者的利益.     

无形资产视角下中间投入国产化的影响效应

从无形资产视角分析了中间投入在国产与进口配置过程中的影响效应。聚焦中间投入的来源地和性质差异,围绕无形资产构建了衡量其国产化的细分指标,并依据兼顾经济发展与环境保护、兼顾效率和规模的原则对单位劳动产出进行分解,更为系统地评估了无形(非无形)资产国产化的影响。结果表明：第一,无形(非无形)资产国产化对单位劳动产出具有促进作用,同时在进口侧更大比例地进口国外无形资产,更有利于强化无形资产投入国产化的正向影响。无形资产国产化的促进作用主要来源于其带来的正向经济效应,而非无形资产国产化的促进作用是其带来的正向经济效应与负向环境效应的综合结果。从作用机制来看,无形资产国产化的影响效应由生产率提升效应主导,非无形资产国产化的影响效应由成本节约效应主导。第二,从无形资产的性质来看,非技术类无形资产国产化有利于提高国内市场份额,且并不存在明显的负向环境效应,而技术类无形资产国产化会提高出口国内增加值率,同时还会产生负向环境效应。从部门层面来看,制造业部门无形资产国产化的经济效应尚不明显,但是会带来正向环境效应。第三,环境不确定性的调节效应集中于无形资产国产化,全球供应链的调节效应集中于非无形资产国产化...     

创新、溢出效应与社会福利

本文重点分析了企业创新对社会福利的影响,得出的主要结论如下:(1)独立创新对产品价格和产量的影响是不确定的,但当创新使产品价格下降或者创新使产品价格上升且使反需求曲线的弹性变小时,独立创新能够增加社会福利;(2)联合创新能够降低每个企业的成本,增加企业的研发开支、产量和利润,因而联合创新有利于社会福利;(3)在考虑了创新的溢出效应后,存在一个外溢比率的帕累托最优区间,但我们必须在创新激励与社会福利之间做出权衡。     

基于经济学原理的高校体育场馆合理定价研究

高校体育场馆属于准公共物品，其定价要以市场供求及其运营成本为基础。锻炼人群的差异、场馆性质的不同、经营方式的多样、设施损耗的加速、安全责任的归属是影响高校体育场馆定价的重要因素。根据经济学的基本原理，并考虑各种影响因素，高校体育场馆合理定价可采取的措施有：目标利润定价法，区分需求定价法，大学城一票通，政府最高限价和免税支持等。同时，应实施鼓励高校体育场馆创收；发展体育场馆周边产业；提高服务质量，明确安全责任等措施。     

浅谈区域性股权交易市场服务功能的提升

随着我国资本市场功能的不断完善,股权市场板块结构关系越来越复杂,如何提升股权交易过程中的服务功能已经成为人们关注的焦点。尤其是在区域性股权交易市场下,各类股权份额上存在多种资本层次结构,各类企业通过融资和交易完成资本激励,从根本上实现了市场服务的完善,对提升市场经济效益具有至关重要的作用。但是区域性股权交易市场服务功能仍然存在某些缺陷,本文就提升区域性股权交易市场服务功能进行了简要的探讨。     

对我国商业银行全面成本管理的探讨

随着中国金融体制改革不断深入,商业银行之间的竞争日趋激烈,金融产品同质化倾向严重。要在竞争中立于不败之地,商业银行必须加强成本控制,通过实施全面成本管理,满足客户多样化的金融需求,切实提高自身的价值创造力和市场竞争能力。本文剖析银行成本管理的现状和存在的问题,通过自身的思索,从完善内部资金转移定价、利用作业成本法进行成本分摊、推动信息管理系统建设等方面有针对性地提出了加强银行成本管理的措施。     

下推会计探析

一、下推会计的由来及其涵义 企业并购在国内外曾掀起一股浪潮,至今仍呈进一步发展的态势。企业并购可以是购买性的,也可以是股权联合性的。在购买性合并中,对合并后子公司会计报表的计价基础的确定,会计界一直存在着争议,在合并报表编制中有关项目转销比较繁琐,也令会计人员感到困惑。 １．关于合并后子公司报表计价基础的争议。在控股合并后,子公司仍然是一个独立的法律主体和经济主体,与外界签订债务协议,接受政府机构的管理,因此需要其提供个别会计报表。但是对子公司的会计报表应以何种计价基础来列报其项目,存在着两种观点：一种观点认为,既然合并后的子公司作为独立的个体继续存在,那么在持续经营前提下,应遵循历史成本计价原则,即以其合并前的账面价值来报告资产、负债、收入和费用;另一种观点则认为,被并购子公司的净资产在母公司的投资账户是以公允价值表述的,应将公允价值超过并购子公司账面价值的价差,分摊到被并购子公司的净资产之中,即将这一价差下推到子公司的个别会计报表中。 ２关于合并商誉和可辨认净资产公允价值与账面价值差额转销的困惑。在购买法合并下,母公司所花的购买成本,与子公司可辨认净资产的账面价值往往不等,其间的差额由两部分组成：一是所获...     

基于代理人努力成本的“联合确定基数法”的研究

将代理人努力成本引入到"联合确定基数法"的分析中,具有一定的创新性,同时为以后相关的研究指明了方向。文章主要基于代理人努力成本的"联合确定基数法"对策论的研究,发现存在代理人努力成本时,代理人为追求自身利润最大化,故意隐瞒其最大年末实际利润,在年初报出小于其能够实现的最大年末实际利润,从而损害委托人的利益,且年初自报数与其努力成本函数相关。