自然资源资产负债表编制:理论基础、关键概念、框架设计

在资源节约、环境保护与生态文明建设的全球背景下,十八届三中全会提出探索编制自然资源资产负债表,伴随生态文明先行示范区建设名单的确定、各省市积极探索试编实践以及绿色GDP研究的重启,自然资源资产负债表的编制愈发成为理论界和实务界的关注。但需正视的是,自然资源资产负债表的编制仍存在难点与约束,尤需在理论基础、关键概念和框架体系层面凝聚共识。本文较为系统地从自然资源资产负债表编制的必要性、可行性、制约性以及目标性层面梳理相关理论,尝试厘定自然资源资产负债表涉及的关键概念,在借鉴自然资源资产负债核算国际经验的基础上,立足于中国现实,探索性研究我国自然资源资产负债表编制的基本框架设计。     

关于自然资源资产负债表研究现状分析

党的十八届三中全会在加强生态文明建设的全球背景下提出探索自然资源资产负债表的编制,力争通过探索编制自然资源资产负债表,完善我国自然资源统计工作的实施,摸清自然资源的现存状况和增减变动变动情况,加强我国生态文明建设,落实官员对于环境的离任审计调查工作,为持续保护自然资源做出监测预警和决策支持。本文基于现有文献的研究,对自然资源资产负债表的研究现状进行分析。     

从自然资源核算到自然资源资产负债表编制的研究

对自然资源资产负债表的研究及实际应用的探索是建立健全全国自然资源资产管理制度的主要内容。文章以自然资源资产核算研究的发展历史和方法为背景,以淮河流域作为研究对象,从自然资源核算到自然资源资产负债表的编制着手,阐述并分析了淮河流域自然资源资产负债表编制的框架与途径。文章从微观层面探索了淮河流域生态经济所实施的环境会计,摸索淮河流域自身的环境核算体系,为淮河流域及其他城市的会计核算提供一定的理论参考。     

自然资源核算——从账户到资产负债表：演进与启示

通过梳理和分析自然资源核算的历史演进以及典型国家开展自然资源核算的实践经验,对自然资源核算账户、环境经济综合核算以及自然资源资产负债表的关系进行了辨析,指出作为生态文明建设中的一项重要制度创新,自然资源资产负债表与环境经济综合核算两种核算体系揭示和反映的重点不同,但两者都需要以自然资源核算账户为基础进行编制。自然资源资产负债表的构建有助于健全政府宏观会计体系,完善国家资产负债表的数据基础。     

如何编制自然资源资产负债表?——基于资源与环境核算的角度

自然资源和生态环境的保护是人类社会必须面对的全球课题。基于此,世界各国积极探索建立宏观资源与环境核算体系,即通过合理的计量方法,将与经济发展相关的自然资源使用和生态环境变化情况反映到国民经济核算体系之内,掌握经济发展的环境资源代价,以实现健康可持续的发展。党的十八届三中全会提出"探索编制自然资源资产负债表",是全面建立我国资源环境管理体系的新突破。本文从理论和实践的角度对资源与环境核算体系进行综述,认为自然资源资产负债表的编制应以环境会计、资源环境价值评估方法为理论基础,参考各国实践并从实际出发考虑我国资源种类众多、地域广阔且差异性大等特点,由点及面,逐步设计合理的编制、使用方法。     

探索我国自然资源资产负债表——以企业环境会计信息披露为视角

随着中国经济的快速发展,环境污染及资源短缺问题日益严重,加快生态文明建设迫在眉睫,为了响应中共十八届三中全会提出的探索编制自然资源资产负债表的要求,本文从企业环境会计信息披露的角度对自然资源资产负债表的编制进行了若干思考,包括了信息披露模式、披露指标等不同的方面,并提出了一些建议,此外还提出了引用事项法会计与建立信用评价体系的想法,旨在为我国探索自然资源资产负债表的道路上提供有效借鉴和帮助。     

草原资源资产负债表的探索与研究

一直以来,人类对自然资源的过度消耗,对环境造成了严重的破坏,导致一系列生态问题产生,如今,生态环境问题已经成为全球关注的问题。早在2007年,社会主义生态文明的建设就成了党的重要任务,现今党在《决定》中提出"探索编制自然资源资产负债表,对领导干部实行自然资源资产离任审计"的重要战略规划。着眼于此,本文详细地阐述草原资源资产负债表的研究背景依据以及所具有的现实意义,对草原资源的相关概念进行界定,并结合当前国内外相关研究现状,提出了进行草原资源资产负债表编制工作的可行性及对表的初步设计编制。     

环境资产价值计量:理论基础、国际实践与中国选择——基于自然资源资产负债表编制视角

环境资产价值计量是编制自然资源资产负债表的难点。本文从环境资产及其价值计量范围、经济学特征、价值计量的属性和方法等方面梳理了环境资产价值计量的基础性范畴;归纳总结了联合国、欧盟和代表性国家现有环境经济核算体系中环境资产价值计量的主要做法及其启示;从环境资产核算角度分析了SNA的缺陷、SEEA的改进及其与自然资源资产负债表的区别。基于编制自然资源资产负债表目标,将自然资源资产负债表划分为自然资源及其耗减、生态系统、生态系统退化三个核算层次。现阶段基于交换价值概念采用市场估值方法编制三层次自然资源资产负债表是较优选择;但应先编制核算自然资源及其耗减的第一层次自然资源资产负债表,同时,尝试编制核算生态系统以及生态系统退化的第二、第三层次自然资源资产负债表,并以附表的形式加以列报,待试编成熟之后再将其嵌入报表体系;三层次自然资源资产负债表中不同环境资产应按其特征选用市场估值方法中的不同价值计量方法。     

我国土地资源资产负债表编制方法探析

土地资源是我国自然资源中重要的组成部分,是人民群众生存和发展的基础资源之一。近年来,在我国学者和实务界专家的共同努力下,关于土地资源资产负债表编制的研究工作已经取得了一定的进展,但因为基础理论、可参考案例较少和学科局限性等原因,关于我国土地资源资产负债表的编制方法尚处于探索阶段,目前,还没有得到广泛认可的模式。本文主要分析了我国土地资源资产负债表编制的目的、编制基础、会计假设等问题,提出了一种可能性的框架,为报表编制提供了一定的理论支撑。     

双重目标的生物资源资产负债表编报:要素范畴与框架体系

基于自然资源资产负债表编报的双重目标("决策有用"和"受托责任"),本文首先从生物资源自然增值、生态功能和统计基础三方面,分析了单独编制生物资源资产负债表的原因。其次,结合资源特点详细阐释了报表要素的基本范畴:生物资源资产是能带来经济利益流入或实现服务潜能的"天然"生物资源;生物资源负债本质上是与生物资源直接相关的环境负债而非资源超采或耗减;生物资源净资产由两部分构成,分别反映权益主体为提升资源价值所发生的投入及其拥有或控制的资源的剩余权益。最后,基于国际经验和我国统计核算基础,设计了在资产实物量和价值量表、负债功能明细表为附表基础上编报生物资源资产负债表主表的报表框架体系。     

编制自然资源资产负债表的意义及探索

在十八届三中全会上，探索编制自然资源资产负债表的问题得以正式提出，以期为实现环境治理和生态修复提供有效的方法和途径。据此进一步探讨如何编制自然资源资产负债表，分析编制自然资源资产负债表的意义，为自然资源资产负债表的运用提供理论参考。     

从国家自然资源核算体系到企业自然资源资产披露——基于石油资产平衡表的探讨

本文以澳大利亚自然资源资产核算体系为参照,探讨了从石油资产平衡表到自然资源资产平衡表,再到国家资产负债表的上升路径;分析了宏观层面国家资产负债表,石油资产平衡表与微观层面资源型企业石油资产储量披露之间应该保持的关系;最后,尝试着提出了中国石油储量披露的统一规范标准,以及包括自然资源资产平衡表在内的核算表格的编制设想。     

从国家自然资源核算体系到企业自然资源资产披露——基于石油资产平衡表的探讨北大核心CSSCI

本文以澳大利亚自然资源资产核算体系为参照,探讨了从石油资产平衡表到自然资源资产平衡表,再到国家资产负债表的上升路径;分析了宏观层面国家资产负债表,石油资产平衡表与微观层面资源型企业石油资产储量披露之间应该保持的关系;最后,尝试着提出了中国石油储量披露的统一规范标准,以及包括自然资源资产平衡表在内的核算表格的编制设想。     

自然资源资产负债表编制与审计文献述评

党的十八届三中全会提出:探索编制自然资源资产负债表,对领导干部实行资源自然离任审计。这是一项重大而又综合性极强的工作,而现有的理论研究进展如何呢?对实务的指导情况又如何呢?基于此疑问,本文对自然资源资产负债表编制与审计文献进行了全面系统的总结和分析,并从自然资源资产负债表编制和自然资源离任审计两个方面对已有的研究进行了综述和评价,认为自然资源资产负债表编制与审计的理论框架已经逐步构建完成,但在研究中仍然存在着诸多的薄弱环节,并对未来的研究方向进行了展望。     

基于自然资源量化体系的金融创新研究

论文基于自然资源负债表编制及核算理论和金融创新理论,在总结分析当前个体自然资源价值量化、金融化实现路径的基础上,通过构建模型分析金融中介在自然资源量化体系中的影响,创新探索了生态资源价值量化的融资模式和服务框架,以期为商业银行发挥金融中介主导作用、激活各类自然资源要素参与经济社会发展提供理论指导。     

生态补偿机制建设现状及发展建议

建设发展好生态补偿机制,能够有效保护自然资源,维持并提升自然资源的碳吸收水平,助力实现双碳目标。本文介绍了我国生态补偿机制的现状,分析了生态补偿机制在制度框架、资金利用、价值核算以及效率评估等方面存在的不足,在借鉴国际经验的基础上,提出了推动我国生态补偿机制进一步发展的政策建议。     

新中国资产负债表70年演进

新中国70年资产负债表从肯定到否定,再从否定到肯定的演进过程,资产负债表的名称、表式、项目、编制基础和编制方法经历了巨大变化,但资产负债表反映资产背后的权益、责任及其平衡关系的本质始终未变。经济发展和制度变革的现实需要是资产负债表演进的直接原因。现实需要催生了自然资源资产负债表和国家资产负债表,这些新型报表当前难以直接反映核算对象的权责利关系,只是简化的资产负债表,所以应遵循资产负债表发展规律和科学要求,积极探索新型资产负债表。     

基于PSR模型的自然资源资产离任审计研究

自然资源资产离任审计是体现尊重自然、顺应自然、保护自然之生态文明理念的重要制度创新,目前亟需加强理论研究对实践工作的指导。本文从马克思主义经济学的产权理论出发,基于压力(P)—状态(S)—响应(R)模型,以自然资源开发压力削减、自然资源资产状态改善、自然资源管理响应落实之间的有机联系为基础,构建了自然资源资产离任审计的理论结构,在此基础上,分析了自然资源资产离任审计的目标、对象、内容、方法和模式。最后,根据PSR模型,设计了自然资源资产离任审计的评价指标体系。本文为加强我国生态文明建设和促进审计监督在资源管理中的应用提供了决策参考。     

基于自然资源资产负债表的领导干部资源资产离任审计评价指标构建

正一、文献综述(一)自然资源资产负债表自然资源资产负债表编制的理论研究主要集中在相关概念内涵界定、报表框架体系设计等方面。因尚未有国际经验可供借鉴,自然资源资产负债表编制工作首先要明确界定自然资源资产、负债及净资产等基本要素的内涵。对自然资源资产的界定比较有代表性的有封志明、向书坚、史丹等。封志明等(2015)参照国家资产负债表中     

跨学科视角下政府资产负债表编制研究——概念比较及协调策略

政府资产与负债核算涉及国民经济核算、政府财政统计、政府会计等不同学科领域,作为政府资产、负债记录载体的政府资产负债表也具有不同的学科属性与特征.研究分别从微观、中观与宏观三个不同层次构建了政府资产负债表跨学科协调框架,并分析了政府资产负债表跨学科协调的意义.研究还由表及里地剖析了不同学科视角下政府资产负债表的编制逻辑及概念体系,在此基础上结合国民经济核算体系、政府财政统计手册与国际公共部门会计准则等国际规范,系统地比较了不同核算体系下政府资产负债表在核算目标、核算主体、要素定义、计量方法与列报格式等核心概念上的差异.研究最后在深化国家治理体系改革的时代背景下,设计了我国政府资产负债表跨学科协调方案与策略,以期为我国国家资产负债表、政府财政统计报告及政府财务报告编制与改革提供跨学科理论与技术支持.