国家税务总局关于执行税收协定利息条款有关问题的通知（2006年3月1日 国税函[2006]229号）

我国对外签署的避免双重征税协定（以下简称协定）利息条款规定，缔约国对方居民从我国境内取得的利息应构成在华纳税义务，税率一般不高于10％，也有个别协定税率低于或高于10％。虽有上述征税规定，但为鼓励缔约国双方资金流动，一些协定规定了缔约国一方中央银行、政府拥有的金融机构或其他组织从另一方取得的利息在另一方免予征税。有些协定在利息条款、协定议定书或换函中还专门列名了予以免税的银行或金融机构。为保证协定关于对利息所得征免税规定的正确执行，现就有关问题通知如下：     

论开征利息所得税的必要性及其措施

论开征利息所得税的必要性及其措施曹荣庆一、我国利息所得免税优待的历史背景我国目前执行的对利息所得免税优待的政策，是我国建国初期所面临的国内外经济政治形势的一种对应政策。众所周知，在新中国成立之初，我们面临着巨大的经济困难。从国内形势来看，我们所接管的...     

对《小议债券投资利息的核算》的质疑

对《小议债券投资利息的核算》的质疑厦门大学郭晓梅贵刊１９９４年第５期刊载朱虹《小议债券投资利息的核算》一文，认为长期债券投资中，企业实际支付的债券价款所包含的应计利息应归入流动资产类的“其他应收款”科目。对此，笔者不敢苟同，理由如下：（１）我国证券市...     

浅谈商业银行应收利息的成因和对策

巨额应收利息的存在，直接影响了商业银行的资金营运成果，造成了商业银行经营困难。本从我国商业银行的实际出发，分析商业银行应收利息的成困，并提出对其管理的对策，以提高经营效益，应对入世的挑战。     

向境外付息:漏不掉的预提税

◎招致非议的955号文 金融机构对外支付利息需要按照规定扣缴企业所得税（预提所得税）其实是一件很稀松平常的事情。早在2008年11月24日，《国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知》（国税函[2008]955号）就对加强非居民企业取得来源于我国境内利息所得扣缴企业所得税的有关问题做出了3条规定：     

中国商业银行净利息收益率比较研究--基于10家上市银行2001—2012年的数据

净利息收益率作为衡量成本收入水平的综合性指标,对商业银行的经营管理具有重要意义.通过选取我国10家上市银行为研究样本,以样本银行主要生息资产和付息负债为对象,以净利息收益率作为考核银行净利息收入能力的指标,实证分析了金融危机后我国商业银行净利息收益率差异及其影响因素.研究表明,目前我国商业银行的净利息收益率的大小主要取决于生息资产的收益率,特别是银行贷款及垫款业务的规模、结构及定价能力的差异是净利息收益率差异的根本原因.随着利率市场化的推进,我国商业银行的盈利压力不断增加,相信净利息收益率指标的应用将更加深入广泛.     

应收未收利息的问题亟待解决

应收未收利息的问题亟待解决张荣新近几年，农行系统应收未收利息“滚雪球”的状况令人担忧。据永福农行营业部统计，该部１９９４年１１月底止，应收未收利息，占全部应收利息的７５％，如此之多的应收未收利息严重了影响农行自身经济效益。造成农行系统应收未收利息“滚...     

对新会计制度的几点质疑

一、借款费用资本化金额是否会超过实际发生的利息和折价或溢价的摊销额 我国新会计制度和关于借款费用的具体会计准则中均对每一期间的借款费用的资本化金额给出了上限，即规定在应予资本化的每一会计期间，“企业每期利息和折价或溢价摊销的资本化金额不得超过当期为购建固定资产的专门借款实际发生的利息和折价或溢价的摊销额”。     

我国商业银行非利息业务的发展情况与国际比较

中国商业银行正在改变以净利息收入为主的盈利模式,并不断地拓展其业务范围,这使得非利息业务收入在银行营业收入中的占比逐步上升。国际商业银行的非利息业务开展已有160多年的历史,在发展过程中为银行业注入了活力,已成为新的竞争核心,能够为我国银行开展此类业务提供发展模式和路径的经验借鉴。本文通过我国商业银行与国外主要商业银行的非利息业务进行比较,发现我国银行无论在非利息收入占比和非利息业务构成两方面都存在差距,并对我国发展非利息业务提出了相应的建议。     

加强应付利息核算 夯实财务成果

现行财务制度规定，农业银行的各项负债应严格按规定适用利率和期限，按季(月)计提应付利息，计入成本。实际支付给债权人的利息，从计提的应付利息中列支。各级行不得任意少提或多提应付利息，虚增虚减利润。ABIS系统推广应用后，应付利息的计提和支付绝大部分已由系统自动完成，但在实际操作中，笔者发现，有的行应付利息的核算仍不够准确。