咨询台

<正> “免抵退”税基本情况问答(二) 当期应退税额=当期期末留抵额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额其中: 当期期末留抵额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定; 当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退     

出口不退税的分析及其财务核算的处理

我国相关政策规定,新的生产企业出口退税政策,出口不予退税的货物须视同内销征收增值税、消费税,对出口调低退税率的货物,生产企业按规定及时将"免抵退税不得免征和抵扣税额"从增值税进项税金中转入成本.凡进项税额小于"免抵退税不得免征和抵扣税额"的,按规定及时申报缴纳增值税.本文为此具体探讨了出口不退税的分析及其财务核算的处理.     

关于定义“退抵暂免税办法”置换“免抵退税办法”的思考

因生产企业出口货物劳务的增值税退(免)税的计税依据是以"出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)的实际离岸价(FOB)"为基数,结果是"出口退税"有包含"免抵退税办法"、"免征的增值税",所以说"免抵退税办法"与"出口退税"定义间的内容和理论上是有矛盾的。为此,本文从"出口退税"定义发散思维"免抵退税办法"定义的内容,并用定义"退抵暂免税办法"置换"免抵退税办法",解决了定义间的矛盾问题。     

出口企业申报出口货物退(免)税应提供收汇资料

自2013年8月1日起,出口企业申报退(免)税的货物,除由于特殊原因不能收汇的以外,须在退(免)税申报期截止之日内收汇。未在规定期限内收汇的出口货物,适用增值税免税政策,出口企业前期已申报退(免)税的,还应按规定进行冲减或补缴已办理的免抵退税额(外贸     

浅析“营改增”零税率免抵退税政策对市场的影响

随着我国营业税改征增值税税制改革的不断深入,应税服务出口这一概念被首次被提出,完全打破了原本只有实物才能出口的认识。根据国家财税文件的规定,我国的航空公司提供的国际运输服务不适用"营改增"后的增值税政策,而是适用增值税零税率政策。通过阐述"营改增"后国际航空运输业零税率出口免抵退税的理论知识与基本计算方法,并运用有关数据结合具体个案的免抵退税情况进行了预测。最后梳理了零税率免抵退税对于国际航空运输业的利弊风险,并给出了有关加强风险管理的建议,以其对将来行业规划的制定和企业内部管理提升提供参考。     

增值税出口货物退税计算及账务处理

增值税的计算及业务处理中,出口货物免抵退税的计算较为困难,文章引入把货物出口环节视为“视同销售”,对应增值税为“视同销项税额”,通过“视同销项税额”来确定应退税额,从另一角度来分析增值税出口货物免抵退税的计算过程,以便于对出口货物退税计算的理解。     

浅析一般纳税人增值税会计核算

增值税作为我国现行三大流转税之一,无论是从账户的设置、应纳税额的核算,还是到纳税申报表的填制、进行申报缴纳,都是较为复杂的。而对于生产企业出口货物实行增值税"免、抵、退"税办法更是整个纳税实务工作的重点与难点。如何清楚地梳理其中的财务操作逻辑关系,较好地理解和运用会计处理方法,准确地纳税申报并计算填报出相关的税额是会计人员的必修课。     

浅析一般纳税人增值税会计核算

增值税作为我国现行三大流转税之一,无论是从账户的设置、应纳税额的核算。还是到纳税申报表的填制、进行申报缴纳,都是较为复杂的。而对于生产企业出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法更是整个纳税实务工作的重点与难点。如何清楚地梳理其中的财务操作逻辑关系,较好地理解和运用会计处理方法,准确地纳税申报并计算填报出相关的税额是会计人员的必修课。     

2012年上半年出口税收政策调整看点

进入2012年以来,我国出台的进出口税收政策与往年相比份数不多,针对国内外经济形势,以扶持企业为主调整部分出口退(免)税政策。同时,为配合上海"营改增"试点工作,出台国际运输服务、境外研发服务和设计服务实行"免、抵、退"税办法。试点"营改增"应税服务免抵退税管理《国家税务总局关于〈营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法(暂行)〉的公告》(2012年第13号公告,以下简称办法)明确,自2012年1月1日     

如何“核定”填列“免抵退税不得免征和抵扣税额”--免抵退税不得免征和抵扣税额的计算填表与纳税申报

对国家税务总局公告（2013年第61号）（2014年1月1日起执行）第三条所涉及到的生产企业免抵退税不得免征和抵扣税额的计算填表和纳税申报。     

增值税学习中的几个重点、难点问题分析

在会计知识的学习过程中,其中的增值税在实际当中具有几个主要的问题较难理解和掌握,随着我国增值税的不断增多,在学习当中掌握增值税的内容可以有效的提高工作效率.在本次研究但中,针对增值税中的视同销售与不得抵扣进项税额问题、运费抵扣问题和出口货物免抵退税问题进行探讨研究,为会计工作学习当中提供一定的参考,具有较强的实际意义.     

综合保税区增值税一般纳税人资格试点操作攻略

企业增值税一般纳税人我国企业增值税纳税人按照企业选择意愿、经营规模及会计核算健全程度,分为一般纳税人、小规模纳税人两类。其中增值税一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额,其出口货物适用的增值税退(免)税政策分别如下:生产企业实行“免抵退”办法。     

财政部 国家税务总局:减免部分出口货物劳务增值税消费税

财政部、国家税务总局近日下发了《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》,对符合规定的出口货物劳务,实行免征和退还增值税政策。《通知》规定,适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务,按照下列实行增值税免抵退税或免退税办法执行。(一)免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业出口     

“免抵退”税计算方法存在的问题及其修正

目前我国生产企业出口货物执行"免抵退"税办法,在"免抵退"税计算方法中,不予退税额和"免抵退"税额计算与"免抵退"税原理不相符合,造成生产企业出口环节征税、多"免抵"税额等问题,特定情况下还会产生多退税的问题。对此问题进行了分析探讨,并提出了修正建议。     

完善进料加工核算免抵退税额的实耗法

因进料加工出口货物申报免抵退税时，应扣除其耗用的保税进口料件金额，在财税法规的“实耗法”下采用“计划分配率”计算，其结果并非海关核定的实际耗用。为了解决纳税申报中这一似“实耗”而非“实耗”的核算问题，笔者通过以海关核定的单耗为起点，对生产企业进料加工复出口业务的会计核算及其免抵退税额的计算方法进行研究并加以完善，不仅充实了税务机关审核生产企业计算当期免税进口料件“免抵退税额”的“实耗法”，而且将进料加工业务的海关法规和财税政策有机地结合起来，使“实耗法”在海关、税务机关和生产企业三者之间的运用实现无缝对接。     

中国加入WTO后广东省对外经贸政策法规调整情况

一、进出口政策调整情况1.出口退税政策今年,国家在保持出口退税政策不变的同时,对生产企业的出口货物的退税办法作了调整,即由原来实行"先征后退"、"免抵退"、"不征不退"税三种退税方式调整为一律实行"免抵退"税办法。今年1月23日,财政部、国家税务总局联合下发《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法》(财税[2002]7号)规定:从2002年1月1日起,生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,增值税一律实行免、抵、退税管理办法。为确保"免抵退"税政策在广东省正确贯彻执行,广乐省国家税务局于4月8日下发了《关于全面推行生产企业出口货物     

中国加入WTO广东省对外经贸政策法规调整情况

一、进出口政策调整情况 1.出口退税政策 今年,国家在保持出口退税政策不变的同时,对生产企业的出口货物的退税办法作了调整,即由原来实行"先征后退"、"免抵退"、"不征不退"税三种退税方式调整为一律实行"免抵退"税办法.今年1月23日,财政部、国家税务总局联合下发<财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法>(财税[2002]7号)规定:从2002年1月1日起,生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,增值税一律实行免、抵、退税管理办法.     

“免、抵、退”税公式的问题与对策

<正>一、目前使用的"免、抵、退"税计算公式(一)出口货物销售免税,即出口货物不需核算增值税销项税额。(二)计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)。     

《2005年对外经济贸易财会制度选编》3月底出版 现在开始征订

近年来，各级税务机关按照科举化、精细化管理的总体要求，在增值税蚋税申报方式上，积极探索网上申报等申报方式，增值税管理的信息化水平不断提高，但是有些地方在采用网上申报办法时也出现了一些问题．为了进一步规范增值税网上中报工作，不断提高增值税申报纳税“一窗式”管理水平，现就增值税网上申报工作提出如下意见，请贯彻执行。     

浅议增值税直接减免的会计核算和纳税申报

增值税直接减免是增值税优惠政策中的一种体现,但是文件上对增值税直接减免的规定较为简单,企业在处理的时候难免发生错误.探讨增值税直接减免的会计核算和纳税申报,对企业会计处理和纳税申报的顺利进行有着积极意义.本文从增值税直接减免的性质、结果出发,探讨了增值税减免的会计处理,并简要分析了增值税减免的纳税申报,为企业正确的解读增值税直接减免政策提供参考.