会计准则、公允价值与会计稳健性——基于1998-2008年中国资本市场上市公司的经验证据

结合我国1998--2008年公允价值应用变迁的背景,采用Basu的盈余一股价回报关系及其扩展模型研究上市公司会计稳健性的变化。研究发现,我国上市公司总体上存在条件会计稳健性,其程度在公允价值应用的各个阶段有所不同。其中,引入阶段（1998--2000年）的会计稳健性较不明显,而回避阶段除了2006年会计稳健性表现极端外,其他年份都表现出了显著的会计稳健性,相比之下,重新采用阶段（2007--2008年）的会计稳健性有所波动,且公允价值的应用不会必然导致会计稳健性下降。     

新会计准则对盈余稳健性的影响——基于沪深两市A股上市公司的经验研究

以2005年～2008年沪深两市A股上市公司为研究样本,并运用描述性统计和回归分析研究新会计准则对盈余稳健性的影响.研究结果表明,2005年～2008年我国上市公司会计盈余均表现出稳健性,但是新会计准则的实施降低了这种盈余稳健性.进一步研究发现,上市公司盈余表现出来的稳健性是由亏损公司利润操纵造成的.由此可知,新会计准...     

稳健性原则的本质及运用

本文分析了稳健性原则的本质,稳健性原则是一种在不确定性情况下,会计核算应遵循的惯例。稳健性原则在我国会计准则中大量运用,由于其具有不平衡性、倾向性的特点,所以不可避免带来一些弊端。本文从委托代理理论及实务的角度分析会计准则对稳健性原则的运用应持有的正确态度:在不确定性的情况下,会计核算应“符合”稳健性原则。因此,有关稳健性原则运用的会计准则应该是“原则导向”的会计准则,而不是“规则导向”的会计准则。本文最后阐述了持有这种态度的积极意义。     

新会计准则下会计盈余稳健性研究——来自深市A股上市公司的经验数据

稳健性作为一项重要的会计信息质量要求,一直受到会计准则制定者和会计信息需求者的重视.本文选取2005-2007年深圳证券交易所的A股上市公司作为样本,采用了改进后的Basu（1997）模型,对会计盈余的及时性,反转性两个经典假设以及新会计准则实施对会计盈余稳健性的影响逐一进行了检验.研究结果表明,新会议准则实施后,我国上市公司盈余稳健性有所提升,但提升的幅度有限.     

内部控制审核对盈余稳健性的影响——基于中国上市公司的实证研究

本文以上海、深圳证券交易所2008和2009年度非金融业的A股上市公司为研究对象,利用Basu（2007）的反回归模型对上市公司内部控制审核对盈余稳健性的影响进行了实证研究。研究发现,2008和2009年度我国资本市场上的会计盈余并没有像2006年以前那样具有显著的稳健性特征。但是,在剔除没有聘请会计师事务所对内部控制审核并出具审核报告的企业后,进行内部控制审核的A股上市公司的会计盈余表现出显著的稳健性特征。由此得出结论：在目前我国上市公司自愿聘请会计师事务所对内部控制进行审核并出具审核报告这样一个特殊的制度背景下,高质量的内部控制能够提高会计盈余的稳健性。     

上市公司关联交易与会计稳健性——基于分离均衡的视角

以我国上市公司2001～2003年798个观测点发生的资金占用事件为样本,对我国上市公司会计稳健性区分关联交易的性质进行了理论分析和实证检验。研究结果表明,会计稳健性与资金占用与否之间存在反向关系,会计稳健性与资金占用程度之间存在显著的负相关关系。在会计准则由国际接轨转向国际趋同的大背景下,会计稳健性在关联交易问题上具有实现分离均衡的作用,这种分离均衡作用可以区分不同类型关联交易,从而为保护投资者利益提供有效的途径。     

股权结构视角下的会计稳健性研究

会计稳健性作为一种协调企业契约各方利益冲突的机制,它能有效降低契约各方的代理成本,在中国资本市场的会计信息披露中提高其稳健性有其现实意义。文章从公司契约角度出发阐述了契约各方的需求对会计稳健性的影响,以2007年我国上市公司相关数据检验了不同股权结构特征指标对会计稳健性的影响。研究表明,第一大股东持股比例低的上市公司相对第一大股东持股比例高的公司其会计信息显示出更高的稳健性。     

碳会计的应用对会计稳健性的影响

随着目前环境问题的持续升温,学术界和实务界对于环境会计的研究也逐渐加深。碳会计作为环境会计的前沿对企业会计稳健性会产生什么样的影响？本文将对此展开相应的思考。     

论社会信任对企业会计稳健性的影响

社会信任作为一种非正式的制度,取决于多个方面的影响,同时也非常难以实现量化。随着市场经济的发展,各种各样社会信任负面事件层出不穷。目前在企业中都广泛存在着委托代理,管理者出于规避风险的需求,需要利用会计稳健性来保护自己的利益。本文从社会信任和会计稳健性二者关系以及相互间的影响进行研究,目的是为了加强企业的内部管理,提升会计稳健性。     

会计稳健性原则对基层央行会计信息决策的效用分析

本文阐述了会计稳健性对基层央行会计决策优化的现实意义,分析了会计稳健性原则在基层央行的应用途径,并提出适度把握稳健性原则的＂度＂、合理确定会计信息的使用顺序、强化审计监督和内部约束机制、加强制度及会计职业人员队伍建设等建议。     

论公允价值计量对会计稳健性的影响及权衡

随着经济的发展,以及金融工具、金融衍生工具和其他非货币性金融资产的出现、发展、繁荣,会计信息应该逐步地从以可靠性为主的计量披露,转向于以可靠性为主体的,更多地兼顾相关性。所以,可以使用相关性作为综合的质量要求特征,而将可靠性作为基础的会计质量要求,以可靠性作为相关性的基础保障,以相关性作为可靠性的统领要求,使得两者能够得到和谐和统一。     

会计稳健性与管理层盈余预测策略——基于中国证券市场的实证研究

选取2005～2010年A股上市公司的业绩预告数据,从会计稳健性的视角,通过考察会计稳健性、信息不对称、诉讼风险和管理层盈余预测策略的交互影响,探讨了会计稳健性对盈余预测策略的作用。研究结果表明,会计稳健性会影响管理层发布盈余预测的策略,会计稳健性越高,管理层越倾向于发布模糊的盈余预测(如定性预测),而会计稳健性越低,管理层越倾向于发布精确的盈余预测(如点预测);会计稳健性既可能通过诉讼风险途径影响盈余预测策略,也可能通过信息不对称影响盈余预测策略。     

会计稳健性对企业创新投入的影响——基于我国A股上市公司的实证检验

文章以2007-2011年沪深A股上市公司为研究样本,通过构造多元回归模型,实证检验了会计稳健性对企业创新投入的影响,并在此基础上进一步研究公司治理对这一影响的不同干扰效应。研究发现:会计稳健性与企业创新投入显著负相关,表明会计稳健性抑制企业创新投入;与非高新技术企业相比,高新技术企业的会计稳健性对创新投入的抑制作用更明显。进一步研究发现,股权结构显著影响会计稳健性与创新投入的关系。     

会计稳健性与企业投资效率——来自中国A股上市公司的经验证据

文章选取我国A股上市公司为研究样本,实证检验我国特殊制度背景下会计稳健性对企业投资效率的影响。研究结果表明：会计稳健性对企业投资效率的影响具有双面性,一方面能够抑制企业的过度投资行为,改善投资效率,另一方面加剧企业投资不足行为,恶化投资效率。     

美国会计准则的发展对中国会计准则的启示

美国会计准则的发展有五个阶段，经历了“以规则为基础”向“以原则为基础”的回归，表明其缺乏理论指导和权威性，并过于受经济利益驱使，但美国的会计准则有适应经济发展需要的特点。我国会计准则虽有权威性，但同样缺乏理论性。应有选择地引进美国会计准则的合理成分，同时应积极关注美国会计准则的发展趋势，加强我国自身的会计研究。     

大股东与管理当局是利益协同还是代理冲突——基于我国上市公司会计稳健性的证据

从会计稳健性的角度出发,利用我国A股上市公司2002~2004年的数据进行研究后发现,大股东与管理当局之间的利益冲突在通过控制权市场、会计政策选择权等机制作用后,大股东与管理当局之间在会计稳健性方面出现利益协同的情况,大股东与管理当局在确认会计信息方面对会计稳健性产生相同的负面影响,表现为大股东与管理当局会削弱上市公司的会计稳健性,从而使大股东通过及时确认"好消息"以及滞后确认"坏消息"来掩盖对中小股东的"掏空"行为。研究还发现,与私有控制人相比,国有股东控制的上市公司的管理当局对会计稳健性的负面影响更为明显,这一结论部分地印证了La Porta等人关于上市公司代理问题主要存在于大股东与中小股东之间的论断。     

解析金融企业新会计准则的“趋同”

国际金融市场瞬息万变,国内金融市场越来越开放,多种金融、经济事件的突发,从客观上要求我国金融会计准则与国际接轨。财政部发布的金融企业新会计准则的最大特点就是“趋同”。本文详细地解析了金融企业新会计准则“趋同”的内涵、特点,指明了金融企业新会计准则“趋同”过程中应注意的一些问题和可能碰到的困难,并提出了相应的对策,为金融企业深刻领悟和贯彻执行新会计准则作好铺垫。     

大股东控制与会计稳健性——来自中国A股上市公司的实证检验

从供给与需求的角度就大股东控制对会计稳健性的影响进行理论分析,并引入股权结构变量,对Basu(1997)模型、Ball和Shivakumar(2005)模型进行修正后,通过构建一个检验体系,对大股东控制与会计稳健性的关系进行实证分析.研究显示,大股东控制与会计稳健性显著负相关,而且这种负相关关系并不对控制人性质敏感.这一结果表明,在我国这样的新兴市场中,股权结构对会计稳健性具有显著影响,大小股东之间的利益冲突已经成为我国上市公司中日益突出的代理问题,不管是在国有控股还是在非国有控股公司,大股东控制都具有显著的"壕沟防御效应".     

高质量内部控制能增强盈余稳健性吗？——基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究

目前我国上市公司是否需要聘请注册会计师对自身内部控制进行鉴证并出具内部控制鉴证报告是一个自愿性行为,正是在这样一个制度背景下,根据信息经济学理论,本文认为自愿进行内部控制鉴证的上市公司具有高质量的内部控制,随后以2008—2009年A股上市公司作为研究样本,利用Basu（2007）模型进行了实证研究,发现2008—2009年我国资本市场总体上没有表现出显著的稳健性,但那些自愿进行内部控制鉴证的上市公司的会计盈余表现出显著的稳健性,所以我们得出结论,高质量的内部控制能够增强盈余的稳健性。