欧盟公司所得税协调进程中的重要一步:统一合并公司税基

欧盟一向致力于消除跨国公司运营的税收障碍,推进区域内税收协调。欧洲委员会2011年针对原来欧盟各成员国所得税制度的缺陷,提出了统一合并公司税基(CCCTB),对跨国公司在欧盟成员国内的所得按照统一的合并税基征税。本文对CCCTB的产生背景、改革进程、运作原理、改革的意义以及面临的挑战等问题进行了分析。CCCTB不仅是欧盟公司所得税协调中的重要一步,也是国际税收中运用全球公式分摊法的重要一步,在国际税法中意义重大。     

粤港澳大湾区税收协调的优化研究北大核心

税收协调是区域经济一体化的关键因素,有利于提升资源配置效率、降低税收竞争程度以及企业税收遵从成本。本文首先从来源地征税还是居住地征税、基于共同的统一企业税基、适当权力自主原则等角度出发,提出了粤港澳大湾区企业所得税税收管辖权、税基和税率协调的建议。在个人所得税协调方面,本文认为其征税范围应尽可能趋同但港澳地区的税率可适当调低,且可以在粤港澳大湾区内实行“港人港税、澳人澳税”政策,以促进内地对港澳居民的吸引力。在间接税协调上,本文提出了探索在粤港澳大湾区内推行增值税、完善增值税抵扣链条,尽量趋同消费税税基、实施适当差异化的税率设计,进一步优化粤港澳大湾区关税互免、扩大“原产地标准”内涵的建议。     

对中国开征遗产税的九条建议

随着经济和社会的发展，我国重新开征遗产税的条件逐步成熟。作立足中国当前社会政治、经济发展和税制建设的实际，就遗产税的征税对象、税收管辖权、税制模式以及税基、税率等九个方面进行了论述。     

世界性公司所得税改革趋势及对我国的启示

本文详细探讨了当前世界各国公司所得税改革的特点与趋势:各国一般公司所得税综合税率表现出了明显的下降趋势,这一下降趋势将会继续保持下去,下降的结果使得世界各国公司所得税税率在一个较低的水平上达到基本趋同;降低税率与拓宽税基往往是同步进行的,很多国家在拓宽税基的同时,又加强了对科技创新的税收优惠力度;为消除对股息的经济性双重征税,发达国家加快了公司所得税和个人所得税一体化的步伐。本文认为,世界性所得税改革的趋势是我国进行内外资企业所得税法合并改革必须参考的国际背景,在此背景下,综合考虑我国经济发展、财政能力和税收制度的现状,方能建立一个简单、公平和富有竞争力的企业所得税制。     

印花税调整对股票价格影响的实证研究

印花税下调在短期内对大盘股指产生显著影响,但这种影响随时间的推移而逐渐减弱;税率下调对沪市和深市单只股票具有冲击效应,个股产生正的超额收益;税率下调对两市的大盘波动性产生显著影响,刺激了"噪声交易者",在短期内产生了噪声效应。目前印花税仍然存在一些不足,建议:拓宽税基,改双向征税为单向征税,尽快开征股票交易税。     

境外集体投资的税制模式初探

属于QFII的境外投资基金进入我国,无论是属于公司、合同关系或信托关系,本文统一界定为境外集体投资。在境外集体投资的税制规定上,将境外集体投资作为纳税人看待,按正常税率和正常税基纳税,对境外集体投资的征税与对境外集体投资中的个别投资者的征税一体化看待,取消对境外集体投资的个人投资者的征税。     

税收改革若干问题探研

税制改革就是要根据。简税制、宽税基、低税率、严征管。的原则，建立一个比较完善、适应社会主义市场经济的税制。简税制，但不是简单化。我们认为简化税制的结果大概有10来种主要税种，就能解决问题。宽税基就是要根据经济发展需要来确定，该宽则宽，该窄则窄。比如像增值税、营业税、所得税这样的税种，它的征税范围一定要宽，增值税对所有的货物征税，营业税对所有的劳务征收，     

我国个人所得税制度的问题和对策分析

个人所得税是政府调控经济的重要杠杆、虽然我国现行个人所得税制在调节个人收入分配,增加国家财政收入方面已发挥了很重要的作用,但还存在税制模式不完善,税基制定低效率,税率级距设计不科学等问题我国的个人所得税是存在一定问题的．本文通过对我国个人所得税税制模式、税基、税率的分析提出以下改进建议。我国应顺应个人所得税的世界性改革潮流,降低税率、减少税率级次、简化税制、以充分发挥个人所得税的职能。     

建筑施工企业税务筹划问题与对策

企业的发展推动社会经济的进步,在受到国家政策扶持的同时也会受到相应政策的管辖。缴税是一个企业在发展过程中必须要面临的问题,营改增之前,虽然各行业所适用税率较低,但由于营业税和增值税并存,价内税和价外税计量方式的不同使得企业被重复征税,税负压力较大。而营改增后,虽然取消了营业税企业不需要被重复征税,但税率的上升也给企业带来了新的税负压力。以建筑施工企业来看,营改增后大部分企业税负压力不降反升。面对企业面临的新税负压力,国家也相当重视,不断调整税收政策,扩大企业税筹空间。在这样的背景下,建筑施工企业税务筹划的水平将直接影响企业利润。本文首先阐述税务筹划的重要性,并分析建筑施工企业税务筹划中存在的问题,针对性地提出了优化建筑施工企业税务筹划的策略,以期提升建筑施工企业税筹水平。     

《联合国税收协定范本》第12B条解释论

《联合国税收协定范本》第12B条是联合国为应对经济数字化税收挑战提出的双边解决方案。在体系构造上,第12B条在双边税收协定的框架内将自动化数字服务所得归入投资所得范畴,遵循对投资所得征税的一般原则。在适用范围上,第12B条中既有自动化数字服务的一般定义,也有作为参考的具体示例清单和排除清单,对适用范围的界定兼具确定性和灵活性。在征税权分配上,第12B条允许来源国和居民国分享征税权,并确立了以“付款”为基础的收入来源地规则。在征税方法上,第12B条既允许来源国以收入总额为税基,对自动化数字服务所得按协商确定的税率征税,还允许受益所有人选择由来源国以合格利润为税基,按另一缔约国国内税法规定的税率征税。本文认为,第12B条在回应经济数字化税收挑战和保障发展中国家税收利益等方面是一种现实、合理和可行的方案。未来,随着其规则的不断完善和细化,第12B条可以在新一轮国际税改中发挥重要作用。     

增值税改革在制度完善中为经济发展赋动能——新时代十年增值税改革述评

新时代十年，以营改增和降低税率为主要内容的增值税改革推动了我国经济的发展。增值税改革具有党中央强力推进、与经济转型升级关键节点紧密契合、朝着规范化的现代增值税制度迈进、重视新旧税制平稳过渡、注重确保改革效果等特点。未来，应以推动高质量发展为主题，按照税收中性、低税负宽税基、税收法定等原则，优化增值税制度：进一步简并税率档次、降低基本税率，减少免税、差额征税和简易计税办法的运用，拓展和规范税款抵扣，等等。     

证券交易印花税调整依据分析

本文主要对印花税的相关问题进行分析,认为印花税应该建立起一种客观制度,而不应作为政府主观调控市场的手段。否则就会使证券市场重现政策市。本文认为证券交易印花税存在三个主要特点,税基窄、角色混乱以及双向征税导致税率偏高。因此本文建议扩大税基、理清角色、对印花税的调节立法。当然为了符合市场实际,印花税可以借助股指、换手率、市盈率等作为调整依据。笔者比较推崇换手率,因为其存在操作简便、反映客观及时等特点。     

国内财经

内外资企业所得税合并时机已成熟 财政部副部长楼继伟1月16日表示,内外资企业所得税合并目前时机已经成熟,主要方向仍是简税制、宽税基、低税率。楼继伟说,在内外资企业所得税问题上,下一步动作首先就是取消、简化各种所得税方面的优惠,从而扩大税基,在此基础上按照产业和地区来给予优惠。     

征管成本与税制结构选择

选择帽结构的过程就是税制优化的过程,为了达到税制的优化,就必须使每一税种的边际总成本相一致,从而使社会的总负担最小。在税率的设计上,必须使税率数量所导致的边际效率成本下降等于由此而导致的这际征管成本增加,这种达到均衡点的税率数目才是现实中的最优,在税基范围上,最优的税基应是税基扩大的边际经济效率成本下降额等于边际征管成本的上升额。     

完善我国房地产税收使其行业正常发展

促进企业加强经济核算,规范房地产市场发展是我们迫切的任务。目前简化税制和降低房地产行业税收是现代国家税制发展的主流背景,降低房地产开发商的成本,挤掉房产虚高的泡沫,使中国的房价与收入的比值达到合理范围是我们努力的目标。借鉴外国房地产税制的核心,降低税率,采用低税率宽税基,纳税覆盖面广,扩大征税范围的政策。     

改进我国个人所得税征税对象的思考

税收理论认为,纳税人、征税对 象、税率是税种的三大基本构成要素, 其中征税对象尤显重要,是一个税种 区别于另一个税种的主要标志。要完 善某个税种,首先要考虑的就是改进 其征税对象问题。征税对象是征税所 指向的客体,表明对什么征税。计税依 据是计算应纳税额的根据,国外通常 在狭义上将其称为“税基”。征税对象 和计税依据有密切关系,前者是从质 的方面对征税的规定,解决对什么征 税的问题;后者是从量的方面对征税 的规定,解决税款如何计量的问题。个 人所得税的征税对象和计税依据是一 致的,都是个人取得的所得额。经验表 明,在优化个人所得税制度时应把扩 大其税基放在优先的位置,这样可以 有效地达到增加收入、实现效率和公 平的税制改革目标。 个人所得税征税对象的理论分析 个人所得税最基本的理论问题应 该是科学地界定个人所得的概念。在 现代社会,人们把各种收入形式都作 为所得,如货币所得、实物所得、财产 所得、工资所得、劳务所得、资本...     

我国环境税收制度体系研究

当前,我国环境税收政策还不健全,尽快开征专项环境税,构建完善的环境税收制度体系,已变得日益重要和迫切。一、开征独立环境税的制度设计在整个环境税制度设计中,如何确定其征收范围、征税对象、纳税环节、税种设定、税基确定、税率设计、税收优惠和税收管辖权最为关键。     

公司所得税改革的世界趋势:价值取向与具体措施

随着经济全球化的发展和国际间资本流动的加速,在追求公平、效率、收入的基础上,世界公司所得税改革的价值取向已进一步提升到提高本国税制竞争力、吸引国际投资的高度,降低税率、扩大税基、消除股息双重征税以及对现金流量税的理论推崇也成为实现这一价值理念的基本措施。     

我国环境税收制度体系研究北大核心CSSCI

当前,我国环境税收政策还不健全,尽快开征专项环境税,构建完善的环境税收制度体系,已变得日益重要和迫切。 一、开征独立环境税的制度设计 在整个环境税制度设计中,如何确定其征收范围、征税对象、纳税环节、税种设定、税基确定、税率设计、税收优惠和税收管辖权最为关键。     

房地产税不同征税方案的再分配效应与潜在税收能力的测算与比较

本文利用西南财经大学《中国家庭金融调查》2017年的微观数据,分别在对空置住房不单设和单设3.1%税率两种情况下,模拟测算了人均价值减免征税、个人面积减免征税、家庭面积减免征税和首套房免税四种房地产税征税方案的税收再分配效应和潜在税收能力。研究结论主要有:不论是否对空置住房单设3.1%税率,人均价值减免征税方案的再分配效应与潜在税收能力均优于其他三种征税方案;在不考虑征税成本的情况下,与不对空置住房单设3.1%税率相比,对拥有多套房(2套及2套以上)家庭空置住房单设3.1%税率可以增加地方政府21.76%税收收入,且对收入分配的调节效应更佳。因此,若房地产税制设计旨在缩小家庭间贫富差距以及增加地方政府税收收入,则人均价值减免征税方案为最优选择。