我国注册会计师审计委托模式的探讨

现行审计委托模式存在的问题中，最核心的问题就是注册会计师未能与被审计——上市公司的管理层保持真正的独立性，体现在经济利益上，就是最终由管理层决定着注册会计师的审计报酬，包括报酬的数量和支付形式。解决这个问题的关键就是割裂上市公司管理层与注册会计师的直接联系，寻找一个独立的第4方(相对于委托人、受托的注册会计师和被审计的管理层)来行使审计委托权，     

注册会计师审计独立性缺失的根源及对策研究

一、我国注册会计师审计独立性问题的根源 我国注册会计师审计起源于财务所有权与经营权的分离。在财产所有权与经营权分离的情况下，财产所有者将财产托付给经理人管理，后者对前者承担管理责任；为了解和考核经营者的管理责任，财产所有者委托独立的专业人员（即注册会计师）对经理人的经营情况进行审查，受托的注册会计师将审查结果报告给委托人。在这种委托代理关系的制度安排中，核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象（经理人），注册会计师与经理人之间不能够存在利益上的依赖或关联关系。     

基于代理理论的审计关系改进分析

审计关系是审计市场得以有效运行的基础.目前,由审计委托人、审计人和被审计人组成的三方审计关系存在审计服务的"实际委托人"缺位、审计委托人与被审计人同为一人以及被审计单位管理当局可能对注册会计师发表何种审计意见施加影响的缺陷,导致现行审计关系已由三角形的稳固结构变为直线形的失衡结构.本文基于代理理论的分析提出了引入审计委托人的代位委托人,构建新型审计关系的对策措施,以期从根本上改善我国审计质量,遏制财务造假.     

注册会计师审计独立性缺失的根源及对策研究

一、我国注册会计师审计独立性问题的根源我国注册会计师审计起源于财务所有权与经营权的分离。在财产所有权与经营权分离的情况下,财产所有者将财产托付给经理人管理,后者对前者承担管理责任;为了解和考核经营者的管理责任,财产所有者委托独立的专业人员(即注册会计师)对经理人的经营情况进行审查,受托的注册会计师将审查结果报告给委托人。在这种委托代理关系的制度安排中,核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象(经理人),注册会计师与经理人之间不能够存在利益上的依赖或关联关系。而在实际生活中,审计委托却具体化为公司的经理人即管理层在委托注册会计师。管理层不仅最终决定着注册会计师的聘请、聘请费用的多少     

基于委托代理的审计合谋行为博弈分析

在综合分析审计委托人(财产所有人)、审计人(注册会计师)和被审计人(经营者)三者之间的相互关系的基础上,根据委托代理理论,分析了审计人和被审计人之间的合谋动机;运用博弈论的方法建立了三者之间的三方博弈模型,并对审计人和被审计人之间的寻租行为进行了博弈分析;基于博弈分析结果,对有效治理审计人和被审计人之间的寻租活动提出了相应的解决对策。     

注册会计师承办审计业务中的关系因素

为了解被审计单位审计需求及注册会计师审计业务的来源．促进中介机构健康发展,最近我们对30多家被审计单位进行了专门调查。调查对象包括股份有限公司、一人有限责任公司、国有企业、外商投资企业等。涉及的问题主要有：1．通过什么途径首次委托注册会计师审计：2．决定选择注册会计师的关键因素是什么。接受调查的人员包括股东、法定代表人、财务负责人和会计人员等。同时,走访了承办上述企业审计业务的部分注册会计师．问题包括：1．注册会计师（含会计师事务所和注册会计师,以下同）通过什么方式承接的业务：2．当前承办审计业务中,起决定作用的是胜任能力还是关系：3．如何协调审计准则和关系之间的矛盾。     

规范上市公司审计关系研究

上市公司财务报告审计欺诈和审计关系的变异密切相关,本文首先分析了审计关系由传统的三角关系向新三角关系的变异和在我国这种变异的独特性,然后论述了有效解决措施是维护审计人(注册会计师)的独立性,并切断审计人和委托人的经济利益联系,即增加审计中介人,专门从事聘请审计人的工作,文章最后对审计中介人的选择提出了一些建议。     

社会审计的主体:会计师事务所抑或注册会计师

我国注册会计师法规定社会审计主体是会计师事务所,由会计师事务所接受审计业务委托、委派项目负责人(以下简注册会计师)和项目组其他成员、出具审计报告和收取审计费用以及承担民事责任;注册会计师只是受会计师事务所指派执行审计业务的工作人员,没有独立执行审计业务的权力。界定社会审计的主体,关系到审计权利、审计质量、法律责任以及注册会计师与会计事务所之间的关系等重大问题,值得探讨。     

对企业内部控制注册会计师审计的理性思考

企业内控注册会计师审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计。实施企业内控注册会计师审计具有十分重要的意义。本文从企业内控注册会计师审计制度产生的必要性入手,分析了我国企业内控注册会计师审计的目标,并对注册会计师在进行内部控制审计工作时应注意的相关问题进行了探讨。     

注册会计师审计质量控制分析

当前,影响注册会计师审计质量的因素,主要有来自于注册会计师的职业道德、专业能力以及审计环境、审计客体等诸多方面。为保证注册会计师实现高质量审计,要不断完善质量控制制度、加强审计人员道德素质和能力培养、强化审计流程全过程控制。     

浅析注册会计师审计独立性的影响因素及建议

独立性是注册会计师职业的灵魂，是注册会计师审计保持客观公正的基本前提。因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明，被审计单位的财务报表是真实与公允的。我国的注册会计师由于行业起步晚，注册会计师审计独立性还存在着很大的问题，其独立性既受到了会计师事务所以及注册会计师内部因素的影响，也受到宏观环境以及证券市场等外部因素的影响。针对内部影响应加强审计人员的职业道德建设，将审计服务与非审计服务分离，鼓励会计事务所合并；针对外部影响应完善企业治理结构，改变审计委托模式和审计收费制度。     

试论注册会计师的审计责任

审计行业的资源到底流行哪里，这是一个道德与法律同经济利益之间博弈的过程。注册会计师应该为谁审计是由“经济基础决定上层建筑”这样一个基本的道理决定的。南海事件实际上是一种政府审计，注册会计师做出的审计结果有利于政府、国家。安然事件的审计委托关系扭曲，注册会计师不能在独立性上完全客观，导致审计舞弊，指出必须正确地建立审计委托关系，才能使审计步入正轨。     

我国企业内部控制审计问题

随着经济的飞速发展,企业内部控制制度也在不断的完善,其中内部控制审计作为重点内容,促进了企业的良好发展,内部控制审计是在委托注册会计师的基础上,由注册会计师对企业内部控制提出相关的审计意见和建议,其目的是为了提高企业财务报告的真实性,所以,对于注册会计师而言,必须要对企业内部控制体系深入地进行了解,并且要进行相关的审计设计及测试,最终达到对企业内部控制审计问题有效解决的目的.     

民间审计收费的经济分析

审计收费作为一项代理费用,其产生主要源于契约经济中财产委托人与代理人之间的信息不对称。在信息不对称的情况下,委托人无法观测到代理人的工作过程和努力程度,因而以支付审计费用的形式聘请专业的注册会计师进行审计以证实财务信息的真实性。从性质上看,审计费用就是注册会计师提供审计服务产品的价格。     

民间审计收费的经济分析

审计收费作为一项代理费用,其产生主要源于契约经济中财产委托人与代理人之间的信息不对称。在信息不对称的情况下．委托人无法观测到代理人的工作过程和努力程度,因而以支付审计费用的形式聘请专业的注册会计师进行审计以证实财务信息的真实性。从性质上看,审计费用就是注册会计师提供审计服务产品的价格。     

审计关系与审计委托人选择的探讨

脱离开经济利益,孤立地、抽象地讨论注册会计师精神和实质上的独立性,不能从根本上解决审计合谋问题。审计关系中,审计委托人的选择是影响独立审计的独立性,进而影响独立审计质量的根本因素。通过对证监会、上市公司审计监督管理协会、上市公司审计委员会担当审计委托人可能性的分析,认为改进后的上市公司审计委员会应是一个可行的选择。     

上市公司审计委托模式问题新探讨

独立审计委托是整个独立审计制度的基础,也是独立审计制度设计的起点。它是否科学合理,直接决定着由此形成的独立审计委托关系是否正常,注册会计师能否独立,以及独立审计监督机制能否有效运行,具有极其重要的意义。本文试图探讨事业单位审计模式。     

会计师事务所审计意见分歧的解决机制

当前我国注册会计师审计是以会计师事务所为本位的,执行审计业务的主体是会计师事务所。注册会计师既不能以个人名义执业,也不能一个人完成审计工作的全过程(审计报告须经两名注册会计师签名盖章)。参与审计工作的人员(以下简称执业人员)是多人(包括合伙人、注册会计师、业务助理人员等),各个执业人员对各审计事项有不同的判断,个人意见的分歧不可避免。会计师事务所应建立起审计意见分歧的解决机制,一方面调动执业人员充分发表自己观点的积极性,另一方面综合、协调不同意见,纠正错误、避免疏忽和懈怠,以形成相对正确的集体意见。     

由制约审计独立性因素分析浅谈建立审计监督体系的构想

一、影响审计独立性的因素 （一）利益驱动是制约审计独立性最深刻的社会根源 由于会计师事务所是盈利组织，出于生存需要，注册会计师为经济利益会牺牲审计质量。但注册会计师承担的却是对整个社会公众的责任。注册会计师应该超然于被审计客户和其它机构，独立行使自己的职责。但现实情况是，审计人员是由客户聘用并支付费用的，如果客户终止聘约，注册会计师将遭受经济上的损失。一旦会计师事务所和注册会计师自身的经济利益与审计独立性发生矛盾和冲突，就很难要求注册会计师对自身利益视而不见，     

再论注册会计师审计风险的控制与防范

审计风险是会计报表中存在重大错报或漏报,而注册会计师经过审计后发表了不恰当审计意见从而导致严重后果的可能性。审计风险存在于审计约定书签订、审计抽样和审计取证和审计报告环节。审计方法、审计人员的素质、客观经济活动的复杂性、法律法规的规范程度对审计风险的形成有重大影响。审计风险控制与防范的措施主要有提高注册会计师的综合素质、严格遵循审计工作准则、建立风险责任制度和各级内部控制制度、审慎选择被审计单位、正确处理降低风险与经济效益的关系、提取风险基金或购买责任保险等。