试析国际税收竞争及其协调

随着经济全球化的不断深入,阻碍生产要素跨国界流动的障碍逐渐消除,资本等要素的流动性大大增强,各国纷纷采用税收手段来增强本国对生产要素的吸引力,全球范围内的降税浪潮所导致的激烈的国际税收竞争,引发了国际社会对此现象的深入思考。国际税收竞争实质上反映了正在变化中演进的国家间的税收关系,这种变化的背后体现的是国家主权和经济全球化之间的矛盾。     

浅论有害税收竞争

有害税收竞争问题的提出是与不同税收管辖权之间税收竞争趋势日渐激烈直接相关的。贸易自由化和经济全球化的迅速发展,使经济活动日益突破国界,资源、资金、人员、技术、信息等要素的跨国流动日趋频繁。因此,经济活动的跨国界性和税收管辖权的传统地域限制的矛盾更加突出。它一方面促使各国原本差异很大的税收逐渐趋各规范和趋同,世界税制一体化进程加快;另一方面,税收作为吸引生产要素和影响基流动的重要因素,以降低税率或实施优惠为主旋律的税收竞争也成为各国维护自身利益的重要手段。在当今科技发展迅速,特别是通讯技术的日新月异和以互联网为依托的电子商务的迅猛发展的势态下,生产要素的国际流动更加便捷、迅速,经济活动方式日趋更新和多样化,特别是金融创新层出不穷,资本更具流动性和隐蔽性。因此,新的经济形势给各国税制带来了空间的压力和挑战,各国间的税收竞争将更加激烈。无疑,世界税制的规范和趋同就是各国税收竞争的直接结果。     

税收优惠的国际竞争与影响

税收优惠竞争具有促进自由竞争、保障发展中国家的利益、保障外国投资者利益、对征税权力的约束的正面影响,也具有破坏生产效率、损害税收公平与社会福利、侵蚀其它地区的税基、破坏所得税的累进效果等负面影响。我国在新时期的税收优惠调整中,应该根据税收优惠竞争的正、负面影响综合考虑吸引投资与全民福利最大化双重因素。     

国际税收竞争与国际税收协调之辩证观

国际税收竞争与国际税收协调是经济全球化下国际税收关系主要矛盾的外在表现形式,二者之间存在着辩证统一的关系。国际税收协调既可以缓解恶性国际税收竞争,又会产生新一轮的国际税收竞争。各国对待国际税收竞争与协调的立场会因各自利益的不同需要而发生改变,但总体而言,走“税收竞争——税收协调”之路是处理国际税收关系的必然趋势,这一趋势的发展对我国税收政策的调整也有重要启示。     

税收竞争理论发展综述

上世纪80年代中后期以来,税收竞争理论研究已经成为公共经济学领域研究的重要课题之一。近年来,国外对税收竞争的研究取得了众多的研究成果。而我国的研究起步较晚,仍处于介绍与评析国外理论阶段。随着全球化进程的加快,跨国公司活动的日益活跃,国家与国家之间的联系日益密切,如何充分运用税收竞争理论完善我国涉外税收制度、维护我国在对外经济交往中的税收利益、促进我国国内经济的发展将成为以后重要的研究方向。     

关于OECD反有害税收竞争行动的声明

2001年11月14日，OECD发布了关于反有害税收竞争行动的第3个报告。这是继其1998年4月和2000年6月两个划时代报告的又一个重要报告。与此同时，OECD财政事务委员会（CFA）主席马克罗夫（Gabriel Makhlouf）发表一份声明，对2001年报告的目的和主要内容作了说明。     

重识税收中性原则及其治理价值——以竞争中性和税收中性的结合研究为视角北大核心CSSCI

税收中性不仅意图降低超额负担,还旨在消除税收对资源配置的扭曲、对不同竞争主体的歧视,以保护纳税人的自由权和平等权。在强调市场决定性作用、竞争政策基础性地位的新时代,税收中性要求对税收政策进行公平竞争审查、规制税收竞争、从税收维度助力打造公平竞争营商环境。应将税收中性理解为相对中性,税收调控要适度,税收中性的制度实践也不应使国有企业处于税法上的不利地位。植入遵循本土实际、剔除风险因素的税收中性原则,有助于中国财税法迈向市场化、竞争化、中性化。     

浅析国际税收竞争

1. 国际税收竞争的渊源进入新的世纪，经济全球化的趋势日益明显。各国在经济全球化过程中相继采取市场化的经济体制，世界统一的大市场正在形成，生产要素正以空前的规模和速度在全球范围内流动。经济全球化和现代市场经济的普遍确立，对某些国家来说并不能缓解和消除包括资本在内的资源的稀缺性问题，相反，在各国的经济发展中，资源供给的有限性进一步显现出来。各国都努力通过各种政策手段竞相吸引国际资本流向本国，以推动本国的经济增长。盈利是资本的本性，国际资本在全球范围内的流动也必然要遵循利润最大化的原则，流向那些能够产…     

当前我国国内横向税收竞争的实证分析

目前我国理论研究的不足阻碍了对现实生活中各类税收竞争问题的有效治理。为此,着眼于我国国内横向税收竞争的实践,对其进行总结和归类,剖析其背后的体制与制度原因,评价其经济效应,并由此提出促进我国国内横向税收有序发展的政策措施是必要的。     

浅议反有害税收竞争

一、什么是有害税收竞争税收竞争是指各国、地区、政府通过降低税率、增加税收优惠等方式,以减少纳税人的税收负担,从而吸引流动资本、流动贸易等流动性生产要素的经济行为。它可分为国内税收竞争和国际税收竞争。前者指一国范围内各级政府之间的税收竞争,后者指不同国家之间的税收竞争。税收竞争通过差别效应来体现。这种差别效应既体现在同一课税对象国际间税负水平上,又体现在同一课税对象在国内地区行业之间。由于国际税收竞争涉及到不同国家之间的利益分配问题,并影响着不同国家的经济发展和社会福利的提高,因而倍受关注。这里的"有害税收竞争"正是与国际     

国际税收竞争与国际税收协调

随着经济全球化的进一步加深，经济交往的日益复杂，国际税收也遇到了越来越多的问题。由于税收已构成了跨国经济活动的一项重要成本因素，为了吸引更多的资本流入，国际税收竞争日益加剧。在经济全球化的前提下，一国税收政策变动的影响常常会超出国界的范围，引起另一国采取相应行动，从而引起国家之间的税收分配关系发生变化，并有可能对其他国家造成有害的外部影响。因此，税收竞争逐渐成为国际税收的重要内容之一，有害税收竞争也随之成为人们关注的焦点。基于此，本文试图对税收竞争和有害税收竞争谈些个人的看法。     

税收激励与FDI:理论分析与中国经验的检验

研究表明:作为资本和公司在国家、区域间流动性增大的结果之一,利用税收激励来吸引FDI的诱惑将必然增大,这也是大型经济区域之间税收趋同化的结果;在存有巨大政治和制度风险的环境中,跨国公司对税收制度的简单性和稳定性比对慷慨的税收优惠赋予更高的价值。根据FDI的相关统计数据可以作出一个判断:中国的税收优惠政策确实对FDI产生了重要的影响,引导着FDI对中国的经济发展做出积极的贡献。