避税与特别纳税调整

新的《企业所得税法》及其实施条例均增设了“特别纳税调整”一章，它从实体法的角度，对关联交易的税收处理以及其他反避税措施做出了规定，可以说，这是反避税的全面立法。2008年7月9～10日，全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议提出的“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”成为新时期企业所得税管理的新要求。其中，“防范避税”成为企业所得税管理的重要内容，税务部门力图通过完善反避税工作制度和业务规程，     

中美合伙企业所得税反避税制度构建探讨

我国合伙企业所得税制中,没有反避税制度的相关内容,这对合伙企业所得税制度的完善,以及合伙企业功能的发挥造成了障碍。而美国税法中合伙企业所得税反避税制度的内容则为完善我国的相关制度提供了有益的借鉴。本文拟通过浅析美国合伙企业所得税相关反避税制度的经验,对我国合伙企业所得反避税制度的构建进行探讨。2006年颁布的新《合伙企业法》第6条规定：合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照国家有关税收规定,     

论我国合伙企业所得税反避税制度的构建

我国合伙企业所得税制中，没有反避税制度的相关内容，这对合伙企业所得税制的完善及合伙企业功能的发挥造成了障碍。而美国税法中有关合伙企业所得税反避税制度的内容则为完善我国的相关制度提供了有益的借鉴。     

管窥企业所得税反避税规定

完善企业所得税反避税规定，可提高税务机关的反避税能力，有效控制避税行为的产生，增加国家或地方的财政收入，促进社会、经济更健康、更稳定、更快速地发展。笔者结合我国企业所得税反避税的实际情况，从我国企业所得税反避税现行规定入手，着重探讨如何完善企业所得税反避税规定，为扼制反避税行为提供一定的参考借鉴价值。     

日本反避税税制的借鉴意义

我国反避税的制度建设比较滞后,反避税工作仍是一个薄弱环节.其中遏制关联交易的转让定价税制虽然已初步建立,但还很不完善,如预约定价制度还有待改进,资本弱化税制、避税地对策税制和反滥用税收协定的规定还存在立法空白.为了实现税收负担公平的目标,维护国家利益,政府应重视和加强我国反避税法律体系的建设,学习和借鉴日本的做法和经验,尽快完善我国的转让定价税制,建立资本弱化税制、避税地对策税制以及反滥用税收协定的规定.     

我国转让定价税制的国际借鉴及改革方向

一、国际转让定价税制发展的特点和趋势 1、发展中国家进行转让定价的立法与发达国家不断完善转让定价税制并行,但发展并不平衡.近年来,一些发展中国家掀起了转让定价立法创立与革新的热潮,一些发达国家也在完善它们的法律制度.但是,很多发展中国家由于经济落后、国际投资缺乏,基本上没有反避税立法,更谈不上转移定价法律制度的完善.     

《企业所得税法》中“特别纳税调整”解读

随着我国经济的不断发展,境外投资日益增多,形式愈渐多样,关联方交易也愈趋频繁和复杂。为了适应新形势,有效遏制企业利用关联方交易避税的行为,《企业所得税法》专门设置了第六章“特别纳税调整”,对原有的反避税税收法律法规进行了补充、拓展和完善。该章完善了转让定价、纳税人举证、第三方协助和法律责任等内容,增加了成本分摊协议、预约定价安排、受控外国企业、防范资本弱化、防止避税地避税和一般反避税条款以及反避税罚则等内容。     

新企业所得税法中的反避税规定:评估与完善

2008年开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》将反避税规定作为第六章特别纳税调整单独列示,成为新企业所得税法改革的一大亮点。从总体上看,新企业所得税法及实施条例已经搭建了一个反避税的基本框架,并在很大程度上实现了与国际接轨。然而,在许多细节方面需进一步完善:一是在反转让定价方面,应就关联方转让定价的交易形式分类作出较为详细的判断标准;二是在反受控外国公司方面,应明确计算受控企业所持股份的时间,同时尽快制定低税率国黑名单,加大利用避税地延迟纳税的打击力度;三是在反资本弱化方面,建议采用公平交易法和固定比率法相结合的方法确定资产负债率;四是在反滥用税收协定方面,短期内应配合新所得税法的实施做出相关规定,长期内应积极推进税收协定的重新谈判。     

如何完善我国的预约定价制度

从世界范围来看,预约定价制度被认为是解决转移定价反避税问题的最有效方式。我国已引入预约定价制度,但在具体实施中仍存在一些问题。本文通过分析预约定价制度在我国转移定价税制中的实施现状以及其本身的优缺点,找出其中存在的问题,进而提出了相应的改进对策。     

如何完善我国的预约定价制度

从世界范围来看。预约定价制度被认为是解决转移定价反避税问题的最有效方式。我国已引入预约定价制度，但在具体实施中仍存在一些问题。本文通过分析预约定价制度在我国转移定价税制中的实施现状以及其本身的优缺点，找出其中存在的问题，进而提出了相应的改进对策。     

全球价值链视角下跨境公司无形资产转让定价探究

随着经济国际化的不断深入,我国作为世界第二大经济体吸引了越来越多的投资者,跨境公司的数量也日益增多.为了谋求最大的税后利润,跨境公司往往通过全球价值链管理,利用无形资产转让定价进行利润分配,并将利润转移到低税率子公司,进而对我国税收利益造成了严重损害.基于此,文章从全球价值链视角出发,通过了解我国在全球价值链所处的环节和无形资产转让定价相关理论,结合案例分析跨境公司无形资产转让定价的特点及我国反避税制度存在的问题,并尝试从BEPS行动计划、成本分摊协议与利润分割法、无形资产界定和转让定价税制等方面思考完善建议.     

浅议"两税合一"

随着中国加入世贸组织,早已提上议事日程的“两税合一”问题,即现行企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税的统一,显得更为紧迫了。按照WTO的原则和社会主义市场经济的要求,制定统一、公平、规范、透明的企业所得税法势在必行。一、纳税人的界定从国际上看,企业所得税只对法人征收。随着我国公司法人制度的逐步建立和完善,以法人作为纳税人是规范企业所得税的方向。而我国当前的实际情况是外资企业以法人作为企业所得税的纳税人,内资企业实质上是不区分法人和非法人,以实行独立核算的单位为纳税人。这种状况,不符合国际惯例。因此,在…     

征纳双方博弈分析的我国反避税政策的选择

跨国纳税人通过转让定价在两个或两个以上国家和地区转移利润,逃避东道国税收,各东道国为防止税收流失,维护国家主权,纷纷建立转让定价税制。然而,转让定价税制实施的效果取决于征纳双方利益主体的博弈。分析征纳双方利益主体博弈的方式方法,在于掌握转让定价税制实施效果的各要素,为完善我国反避税制度设计政策提供有价值的思考。     

企业所得税法修订后如何调整纳税筹划策略

现行《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》在税前扣除、税收优惠和反避税制度方面的改革和创新,对企业纳税筹划提出了新的挑战。本文探讨了企业应如何顺应企业所得税改革政策,结合自身发展和管理特点调整各种涉税行为。     

企业所得税法修订后如何调整纳税筹划策略

现行《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》在税前扣除、税收优惠和反避税制度方面的改革和创新,对企业纳税筹划提出了新的挑战。本文探讨了企业应如何顺应企业所得税改革政策,结合自身发展和管理特点调整各种涉税行为。     

税务总局明确今年反避税工作重点

记者近日从国家税务总局了解到，今年我国将加大反避税调查力度，扩大调查范围，制药和汽车行业的转让定价，无形资产和关联股权转让、对“走出去”企业的关联交易调查将成为反避税工作重点。     

关于我国内外资企业所得税“两税合一”的思考

企业所得税是组织国家财政收入、调节经济运行的一个重要税种。它对经济变化的反应比较灵敏,有着对经济施加抑制和刺激的重要调节作用。国家可以通过对企业所得税制的适时调整和完善,达到对生产要素配置的合理调节,进而影响社会投资和消费行为,促进国民经济的发展。近年来,随着改革开放的推进、我国经济的市场化和经济全球化的发展,以及我国加入WTO后面临的一系列挑战,现行的企业所得税制度已经无法适应经济发展的要求,“两税并存”的弊端日益显见。改革和完善我国现行所得税制度,加快内外资企业所得税合并,实现企业所得税制的“一体化”进程已显得十分迫切。本文旨在分析现行企业所得税制存在问题的基础上,试就我国内外资企业所得税“两税合一”模式和构想作些探讨。     

新税制下在华跨国公司的避税与政府反避税

在华跨国公司的避税行为不仅流失了中国大量税收,而且损害了合资与合作中中方企业的利益。经过1991—2010年持续的税制改革而建立的新税制仍存在避税空间。为了维护中国的税收权益和公平的税收秩序,一方面应尽可能填补现行税法的漏洞,推进反避税立法,完善"预约定价"制度;另一方面应建立三级反避税管理机构,剔除政绩评价中的引资指标,采取抽查加罚款制度,规制跨国公司在华的避税行为。     

外资企业避税与反避税:税收法律制度的完善与调整

目前 ,外资企业避税的方式呈现出以下新特征 :通过关联企业间提供中介服务如咨询费、租赁费、逆向避税等方式进行。对这种更为隐蔽的避税行为 ,我国的税收法律制度显得无奈与尴尬 ,缺乏反避税的正式约束规则。必须完善反避税的相关法律制度 ,制订统一的反避税条款 ,建立反避税机构体系。     

关于转让定价治理的再思考

一、再度思考的必要性近年来,国内专业人士经常探讨我国转让定价的问题,特别是在治理方面就如何寻找国内差距、借鉴国外经验等问题发表过不少文章,提出过不少的建议。其实,不仅仅是理论界,实务界近年来也一直在做这件事情。中央政府也已经意识到这个问题的紧迫性,并在战略层面上就这个问题有所考虑。比如,国家在“十一五”规划中提出的“简税制、宽税基、低税负、严征管”十二字改革方针就包含了推进税制建设和加强税务征管的总体构想和目标。国家税务总局国际司下设国际反避税机构,专门指导全国的以转让定价为主要内容的国际反避税工作,标…