会计师事务所规模对审计质量影响的实证研究——来自中国证券市场的经验证据

文章结合我国当前特有的市场环境背景,以会计稳健性作为审计质量的替代变量,采用Ball and Shivakumar模型,对我国不同规模会计师事务所提供审计服务的质量问题进行了实证检验.研究表明,我国不同规模会计师事务所的审计质量并不存在显著差异,会计师事务所规模并不是影响审计质量的重要因素.最后提出了促进我国会计师事务所生存和发展的建议,这将有利于增强我国会计师事务所的国际竞争力.     

会计师事务所规模能否反映审计质量——基于会计师事务所合并动机的分析

本文对审计质量的不同衡量标准进行了回顾，对国内外会计师事务所规模与审计质量的关系进行了研究。结果发现，我国规模大会计师事务所和高审计质量之间并不存在一致的关系。原因在于会计师事务所规模的“大”多是通过合并形成的，而政策主导型会计师事务所合并并没有真正提高审计质量。     

基于规模经济和代理成本的“审计盈亏平衡点”探讨

会计师事务所审计质量与规模正相关这个观点在国外理论和实证领域已得到了广泛支持，在我国却并非如此。本文在分析规模经济和代理成本封会计师事务所审计质量影响的基础上，建立了关于事务所规模和审计质量控制完善程度的审计质量函数，通过分析推导得出在我国目前审计市场中存在“审计盈亏平衡点”，在该平衡点处审计质量最高。本文认为在我国目前审计质量控制不完善的审计市场申，中等规模的会计师事务所理论上拥有最高的审计质量。     

会计师事务所审计质量与规模关系研究

本文在分析规模经济和代理成本对会计师事务所审计质量影响的基础上,建立了关于事务所规模和审计质量控制完善程度的审计质量函数,通过分析推导得出在我国目前审计市场中存在“审计盈亏平衡点”的结论,且在该“平衡点”处审计质量最高。并提出了在我国目前审计质量控制尚不完善的审计市场中,“中等规模的会计师事务所理论上拥有最高的审计质量”的观点。     

事务所规模与审计质量文献综述

目前我国正大力推进会计师事务所间合并的规模化运动,达到做大做强的目的,2000年,中国会计师事务所经历了一场大规模的合并,2006年《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见(征求意见稿)》的发布,使我国会计师事务所再次掀起了规模化浪潮。事务所合并后的规模变化能提高审计质量吗?本文对事务所规模与审计质量关系的相关文献进行了回顾。     

关于会计师事务所合并对审计质量影响的相关思考

当前我国注册会计师行业又兴起了新一轮的事务所合并浪潮,往日人们进行过一些事务所合并对审计质量的影响探究,但并没得出一致结论,会计师事务所合并提高了事务所规模,但对审计质量的影响目前尚未有结论,本文从审计质量出发,研究分析会计师事务所合并造成的影响     

中小会计师事务所审计质量控制探究

当前我国的中小会计师事务所数量众多,而审计质量直接影响了会计师事务所的生存与发展,因此,研究中小会计师事务所审计质量控制情况,具有重要的现实意义.分析审计质量控制的影响因素,剖析当前中小会计师事务所审计质量存在的问题,探讨提升中小会计师事务所审计质量的路径.     

会计师事务所规模与审计质量实证研究

本文对会计师事务所的规模与其审计质量之间是否具有显著相关性进行了分析。研究发现,会计师事务所的规模对审计质量并没有产生明显的影响,规模大的事务所并不一定代表高质量的审计。目前影响审计报告意见类型的主要因素体现于上市公司的财务状况。     

会计师事务所规模与审计质量实证研究

本文对会计师事务所的规模与其审计质量之间是否具有显著相关性进行了分析。研究发现,会计师事务所的规模对审计质量并没有产生明显的影响,规模大的事务所并不一定代表高质量的审计。目前影响审计报告意见类型的主要因素体现于上市公司的财务状况。     

关于事务所规模和审计质量关系的文献综述

随着市场经济的发展，经济全球化的目益深入，我国会计师事务所已经在向规模化方向发展。由于会计师事务所的工作极为特殊，其工作质量直接关系着资本市场的健康发展。然而国际大所审计失实事件的发生使得事务所规模作为审计质量的保障这一观点频遭质疑。本文分别从审计质量、事务所规模和审计质量的关系两个角度进行了文献的综述，提出了对未来研究的展望。     

会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量

本文以2004—2011年沪深两市所有发布所有年度报告重述公告的上市公司为研究对象,探讨会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量的关系。结果表明：大规模会计师事务所能够抑制签字注册会计师任期延长对审计独立性产生的负面影响;在小规模会计师事务所中,签字注册会计师任期对审计的独立性产生影响,审计质量随签字注册会计师任期的延长而下降。     

制度环境、会计师事务所转制与审计质量

利用我国事务所组织形式变革提供的自然实验契机,构建会计师事务所法律责任与审计质量关系的理论模型,以我国2008—2013年具有证券资格会计师事务所审计的沪深两市A股上市公司为研究对象,实证考察事务所由有限责任制转变为特殊普通合伙制对审计质量的影响,并检验我国各地区发展不均衡的制度环境在两者关系中的调节作用。研究发现,转制后会计师事务所的审计质量显著提高;与市场化程度较高地区相比,转制后市场化程度较低地区特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量提高更加显著。研究表明,转制有助于促进我国会计师事务所整体质量提升和全面均衡发展。     

会计师事务所转制对审计质量的影响研究——来自上市公司的经验证据

通过分析2008—2012年A股上市公司相关数据,研究会计师事务所转制对于审计质量的影响,结果显示：特殊普通合伙制会计师事务所的审计质量高于有限责任制会计师事务所的审计质量;转制后会计师事务所的审计质量高于转制前会计师事务所的审计质量,但是转制对审计质量的提高有一定的不同步性。研究结论为转制政策的合理性提供了证据支撑,也为其他中小型会计师事务所改制提供了必要性方面的经验依据。     

内部控制审计质量的影响因素研究

本文定义了内部控制审计质量,并从会计师事务所和上市公司两个角度分析内部控制审计质量的影响因素。研究结果发现,会计师事务所对内部控制审计质量有正向影响,反映大规模事务所提供高质量的内部控制审计;企业规模与内部控制审计质量正相关,这与大企业的内部控制制度比较成熟并且多聘用大型事务所实施内部控制审计有关;内部控制审计收费及审计任期等因素对内部控制审计质量的影响并不显著,这可能是因为大部分企业采用财务报表和内部控制的整合审计模式,内部控制审计不单独定价而缺乏定价机制,而且我国刚引入内部控制审计,审计任期相对较短。     

会计师事务所审计质量控制研究

会计师事务所及注册会计师是外部会计监督的重要组成部分,其审计质量对经济的发展有重要影响。通过分析我国会计师事务所审计质量的现状,找出会计师事务所在审计质量方面存在的问题,并针对存在的问题提出相对应的解决建议。     

基于模糊综合评价法的会计师事务所审计质量评价体系探析

改革开放以来我国资本市场蓬勃发展,对审计行业的需求迅速增长。伴随着会计师事务所数量与业务收入逐年攀升,各界对会计师事务所审计质量愈发重视。本文探寻了影响会计师事务所审计质量的各因素,简述基于模糊综合评价法的审计质量评价体系构成,为提高会计师事务所审计质量水平,减少审计失败而构建相应的会计师事务所审计质量评价体系进行探究。     

国际会计师事务所审计质量框架研究及借鉴

会计师事务所审计质量框架与评价指标可以用来指导会计师事务所的审计实务、发现审计过程中存在的问题、降低重大审计失败发生的可能性，从而推动会计师事务所审计质量的提高。本文在总结会计师事务所审计质量框架研究最新国际进展的基础上，对主要研究成果进行了比较分析，根据相关研究的国际经验对我国构建审计质量框架提出了建议。     

签字注册会计师重新上任会影响审计质量吗? ——来自强制轮换签字注册会计师公司的经验证据

以2003—2017年沪深两市A股上市公司中发生签字注册会计师强制轮换的公司为研究样本,研究签字注册会计师强制轮换后重新上任对审计质量的影响以及事务所规模对此影响的调节作用,并考察这种调节作用在财务状况不同的上市公司间的差异。研究结果表明：签字注册会计师强制轮换后重新上任会降低审计质量;大规模会计师事务所能有效削弱签字注册会计师重新上任对审计质量的降低效应;相比财务状况较好的公司,事务所规模在财务状况较差公司中的调节作用更加显著。研究结论可以为完善签字注册会计师轮换制度以及加强对注册会计师行业的监管提供经验支持和价值参考。     

客户竞争、审计专长与审计市场结构

本文从特定行业客户特征与会计师事务所特征出发,对审计市场结构的影响因素进行实证检验。研究结果表明:特定行业内客户企业的竞争程度会显著影响审计市场结构;会计师事务所的审计专长对于审计市场结构具有显著正向影响。另外,由于近年来发生的会计师事务所合并,会计师事务所规模扩大,审计业务地域分割趋势也发生了变化,这些方面对审计市场结构的影响已经逐渐减弱。     

会计师事务所分所审计与审计质量——基于制度变迁与文献归纳

本文分两条线对我国会计师事务所分所层面的审计进行文献回顾:一是以我国历次关于会计师事务所分所层面的制度变迁为线索,梳理出历次制度变迁的逻辑关系;二是以现有关于分所审计对审计质量影响的文献为线索,梳理出在分所层面研究审计质量更具有现实意义,以及分所审计的审计质量与事务所整体质量呈负相关关系,并进一步解释了原因。