健全机制构建大企业税收服务和管理新格局

<正>由于大企业涉及多个行业且跨区域经营，总部与成员企业异地注册且集团化管理，税收的流动性和隐蔽性比较强，在基层大企业税收征管又存在“多头管理、层次不分”的问题。因此，要按照国家税务总局《关于进一步健全大企业税收服务和管理新格局的意见》的要求，不断强化大企业税收服务和管理工作，     

企业如何进行税收筹划？

企业经营的目的之一是获利，税收是企业支出构成的一部分，因此，就像节约费用、节约成本一样，为了获利，企业开始了“税收筹划”。     

浅谈小税种的税收审计

在社会审计中，某些注册会计师出于审计时间、审计成本的考虑，对流转税与企业所得税以外的小税种没能适当关注，导致审计结论没有充分揭示税收的漏记和漏缴问题。笔者认为，注册会计师应对涉及小税种的业务，实施必要和适当的审计，将审计责任风险减少到最低限度。在此，笔者依审计实践经验，简要阐述对小税种及有关非常规业务的税收审计如下。一、 个人所得税的审计通常情况下，工资单体现了企业对现金薪酬收入的个人所得税扣除。但是，注册会计师的审计范围应不限于工资单，因为企业向个人的“支付”，包括现金、转账、有价证券、实物等…     

区内注册、区外经营企业应否享受开发区税收优惠政策

我 国开发区税收政策在改 善投资软环境、扩大利用外资、促进高新技术产业的发展等方面发挥了积极的作用。但该项政策在执行中存在的比较突出的问题是开发区内注册、开发区外经营的高新技术企业(以下简称“企业”)享受了减免企业所得税的优惠政策。这个问题如不解决,将不利于规范执法,也不利于维护国家税收利益。一般当事企业及一部分税务机关认为企业并未违反国家明文规定的税法及税收政策,应准予其享受税收优惠政策,理由是:(一)国家税收法律法规及税收政策并未明文规定企业不得享受开发区税收优惠政策《财政部国家税务总局关于企业所得税…     

税务代理业须强化行业自律管理

去年10月23日在武汉召开的中国注册税务师协会第三届全国会员大会上，国家税务总局局长谢旭人作了题为“推动税务师行业发展，服务税收工作”的重要讲话。谢局长在讲话中高度评价了注册税务师在税收工作中所起的重要作用。他说：税收事业的发展离不开注册税务师行业广大工作者的广泛参与和大力支持。同样，税收事业的大发展也必将为注册税务师行业的发展提供更为广阔的舞台。笔者从事税务代理事业多年，     

注重注销企业存货的税收管理

在税收管理活动中企业注销是一种普遍现象,但在企业注销后的存货税收管理上,漏洞明显,税收流失严重,在征管工作中应引起重视。一是更换经营地址逃税。有少数企业为了不缴或少缴税款,通过注销的途径达到目的。因为,企业税务登记证纳税人的识别号组成不同于个体户,企业是以行政区域码+组织机构代码组成,而个体户是以业主的身份证号码组成,企业采取"打一枪换个地方"的方法,在不同的县(市)重新注册登记经营,很难发现其原来的纳税人身份。     

谨防空壳公司变个人所得为企业所得

近年来随着非公有经济的迅速发展，私营（个体）投资企业蓬勃发展，个人股权投资、转让、收购等经济行为十分活跃，由此带来的税收问题也日益增多。由于目前现金管理制度的松懈，大量上述行为在不规范的操作下进行，一些地方政府为了招商引资，只注重资金，不管其来源，随意批准注册“三资”企业；引资企业或单位往往在乎资金的注入，不问其分红去向：一些相关的职能部门只把好了验资注册关，后续管理形同虚设；一些中介机构出具虚假的注册验资报告现象时有发生。[第一段]     

论税收筹划的形成机理与效仿现象

一、税收筹划的诱因与动因分析（一）税收筹划的诱因1．税收制度的“非中性”和真空地带由于各国经济背景不同、税收法律环境不同，税制的具体规定千差万别。为了实现不同的目标，各国规定了许多差异化政策，比如差别税率、免征额、减免优惠政策等，这使得税收制度呈现出“非中性”的特征，从而企业的经营活动面对税收契约呈现差异化的反应，理性的企业自然会选择符合收益最大化的税收筹划方案，并有意识地事前筹划和安排。     

“一元企业”现身廊坊

3月3日上午，廊坊市民王芳在廊坊市广阳区北新工商分局服务窗13领取到了《个人独资企业营业执照》，成为该市一元注册企业第一人。“我早就想成立一家企业了，但是以前办理营业执照，注册资金要与企业的经营规模相适应。现在工商部门出台一元钱就可以注册企业的政策，我终于可以如愿以偿了。”刚刚走出学校校门的王芳拿着一元钱的注册资金如是说。接下来，她在广阳区解放道注册了主要经营化妆品、卫生用品的“廊坊市广阳区好事多化妆品经营部”可以营业了。     

对小型不正规企业廷立纳税保证机制的探讨

一些小企业诸如小国有、小集体、小私营企业在目前的税收征管范畴中占有很大的比例。这类企业经营规模较小,经营状态不稳定,加之纳税意识淡薄和财务核算的不规范性,因而常通过变更、停废业、转制、逃离等办法逃避税收,偷逃税现象比较普遍。而现行的税收征管法对这类“居无定所”、“随时消失”的小型不正规企业又缺乏必要的制约措施,致使在税收征管上出了“漏管”、“难管”的现象。     

中日企业比拼成本管理——关于“中国企业成本会计问卷调查”的说明

2002年10月至12月，财政部科研所与日本东京国际大学合作，对839家上市制造企业和688家注册资本金在2000万元以上的外商投资制造企业，进行了“中国企业成本会计问卷调查”。调查问卷全部采用邮寄方式，53份问卷由于地址不详被退回，收回答卷110份，回收率7％。     

中国注册税务师同心服务团在京举办“‘新三板’挂牌难点与涉税业务解读”公益活动

4月18日,由中国注册税务师同心服务团主办的“新三板’挂牌难点与涉税业务解读——便民办税春风行2014同心税收大讲堂公益活动”在北京举行。此次公益大讲堂是注册税务师行业积极参与国家税务总局第23个全国税收宣传月“便民办税春风行动”的系列活动之一,旨在为企业与专家提供面对面沟通交流的平台,使企业了解“新三板”相关税务问题和解决方案,     

8月新税收政策速递

9月份是一个重要的税收窗口期。根据国税总局的安排，包括医药、石油、金融、电力、建安、房地产、公路、烟酒、国家垄断等所有重点行业和纳税大户的税收自我审查工作业已结束。下一步将进入税收稽查算账期。在财政收支压力和税收任务刚性的双重挤压下，企业经营涉及的几乎所有税种都将被充分“挖潜”。7月底国税总局召开的全国税务稽查工作会议上，国税总局负责人再次强调要“确保完成全年目标”。     

大瑶山里的小税官——记江华瑶族自治县地税局李宇晖

江华大瑶山出了一位优秀青年小税官李宇晖，先后完成了税收专业自学考试本科学业，获得会计师、审计师、注册资产评估师、注册税务师“四师”职称和资格证书。被湖南省地税局授予“征管能手”，共青团湖南省委授予“青年岗位能手”，永州市地税局授予“十佳稽查能手”等15人次荣誉称号，并被永州市地税局记三等功两次，2004年度被永州市局向省局推荐记二等功一次。     

构建有效的税源监控机制

税源监控作为税收管理工作的起点和基础,贯穿于税收征管工作的全过程。当前,企业生产经营呈现出了经营多元化、收支隐蔽化、分配多样化、核算利益化等特点,税源分布范围越来越广、流动越来越隐蔽,构建有效的税源监控机制,是减少和避免税收流失的重要措施。     

治理“空壳公司”

经营场所信息存在虚假。在注册地址找不到公司或者注册地址根本不存在。深圳市外汇管理部门在延伸检查“杜氏钱庄”资金线索时发现某贸易公司地址实为一间公共厕所。     

金税工程问题解答

金税工程，是利用覆盖全国税务机关的计算机网络实现对纳税人增值税专用发票使用管理及经营状况进行严密监控的一个科学体系，是我国税收信息化的重要组成部分。金税工程是增值税新税制的“生命线”、打击偷骗税的“杀手锏”，其在防止和查处利用增值税专用发票进行偷骗税的犯罪活动，减少税款流失，监控纳税人的生产经营行为和税源变化，促进税收电子化和企业财     

8月新税法速递

境外注册中资控股企业被认定为非境内注册居民企业后,固然可以享受中国内地企业的税收待遇,但企业的税负增减变化还应视实际经营情况和投资国税收政策确定,其中的一个重要原因是非境内注册居民企业来自全球的收入都适用中国税法,而非部分收入。     

一起税收筹划背后的深层次问题——兼与高金平同志商榨

《江苏税务》总第184期刊登了兴化市地税局高金平同志的一篇税收筹划章，标题是“设立废旧物资回收经营公司，降低生产企业税负高的问题”。笔阅后认为，该税收筹划在理论上是可行的，但在实际操作中已暴露出许多深层次问题。近两年的税收实践已经证明，全国范围内加强对废旧物资回收经营单位的清理整顿已刻不容缓。     

“小软件”破解建筑业税收征管“大难题”

像往常一样，湘潭市地税局城西分局税收管理员罗铭一大早来到办公室，就习惯性地打开桌上的电脑，点击“建安项目税收监控管理软件”，电脑屏幕上分局建筑业的税收情况一目了然，所有建筑项目名称、地址、施工单位、工程开工时间、应交各税、已交税款、税款入库异常情况等一清二楚。这是省地税局对全省建筑业税收实施信息化管理中的一个镜头。