重新认识会计要素

由于我国的<企业会计准则>与美国会计准则委员会及国际会计准则委员会制定的会计准则在会计要素的划分与定义方面存在较大差距,近年来引起的争论也就比较多.这其中有很多真知灼见,也有许多苛刻的指责.本文认为,我国<企业会计准则>关于会计要素的规定,充分体现了中国人独特的理论概括能力及语言优势,总的来说是相当成功的,其对我国会计改革的推动作用也是非常明显的,当然其不足之处也是显而易见的.全面审视并适当调整这些不足,对完善我国的<企业会计准则>有着极为重要的意义.     

现行会计要素划分的弊端及改进建议

我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项要素。如果认真加以推敲和分析,不难发现,这一要素划分不仅在理论上存在诸多问题,同时也给实际工作造成一些混乱。会计要素划分,若不加以改进,势必会给今后的会计工作     

试述会计要素归纳——对三大准则会计要素归纳的比较及认识

会计要素指的是对会计事项所确认的会计项目所做的归类，如何将纷繁复杂的各种会计事项所形成的会计项目高度概括为几个会计要素呢？我国会计准则、美国会计准则和国际会计准则对此有不同的认识。     

会计要素的联系发展观

一、我国现行的会计要素体系的分类及其内涵 会计要素，即会计核算对象要素，是会计人员基于一定的财务会计目标而对其工作的内容按科学合理的标志所做的基本分类。我国现行的《企业会计准则》将会计要素体系分成六大类别，包括资产、负债、所有权益、收入、费用、利润。该准则对这六大要素的定义作了高度、精确的概括，并诠释出其内涵。     

会计要素理论的发展及其对会计确认的影响

“财务报表要素”是西方财务会计概念框架中的一个重要概念。我国提出的则是“会计要素”。随着会计环境的变化及会计研究的不断深入,无论是“财务报表要素”还是“会计要素”都暴露出其不足和缺陷,影响了会计确认和计量,也制约了财务会计基本理论的发展和完善。本文将对这些概念及其作用进行比较,并对传统的会计确认进行反思。 　　一、会计要素和财务报表要素的概念及其内容 　　“财务报表要素”的概念最初产生于美国。 FASB第 6号财务会计概念公告中给其下的定义是指组成财务报表项目的主要分类,它们是构筑财务报表的积木。 FAS…     

会计要素确认标准

在会计核算过程中,会计确认决定了各项经济交易和经济事项“是否”、“何时”、“怎样”进入会计核算系统;决定了一定时期内企业经济交易和经济事项进入会计核算系统的范围。所以,会计核算系统的关键问题是会计确认问题。笔者结合我国企业会计准则与美国财务会计概念公告对会计要素确认标准作以下探讨。     

对会计要素定义的几点建议

一、会计要素定义的几个原则1.符合语义学的要求 ,也就是要遵守逻辑学的定义规则。例如 ,我国《企业会计准则》中的有些会计要素定义 ,其定义项中包含了被定义项 ,犯了循环定义的逻辑错误。2 .科学性 ,即会计要素定义必须体现该要素的本质属性。3.本土化 ,即做到文字通顺 ,语义流畅 ,符合汉语的习惯和我国的经济环境 ,比较容易为会计人员所理解和接受。4.会计理论的协调一致性。会计要素定义不能离开会计的一些基本假定和假设 ,这些假设和假定包括会计主体、持续经营、会计分期、权责发生制等 ,还应考虑长期以来将会计记录建立在复式簿记基…     

现有其他会计规范对《企业会计准则》的突破

1992年《企业会计准则》的出台结束了我国没有自己的会计准则的历史,初步实现了各行各业会计核算规范的基本统一,成为我国会计发展史上的一个里程碑,但是近年来,新情况、新问题层出不究,尤其是随着具体会计准则和其他规范文件的陆续出台及理论研究的深入,《企业会计准则》的很多不足之处逐渐显露,越来越不符合时代发展的需要,对此,我国著名会计学家葛家澍教授早就指出：“具体会计准则及其他会计规范文件往往先个别地突破基本准则的规定,当突破具有普遍意义时,回过头来就要修订基本准则了……”因而,在确定修订基本会计准则之前,适时地总结其他会计规范对它的突破就显得很有意义,那么现有具体会计准则及其他规范文件对《企业会计准则》有哪些突破呢？     

解读新准则体系下的所有者权益变动表

《企业会计准则第30号——财务报表列报》第2条规定,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述,至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、附注,即“四表一注”。因此,原先在上市公司定期报告全文中以资产负债表附表形式出现的所有者权益变动表,便成为与资产负债表、利润表和现金流量表并列披露的第四张财务报表。     

构建我国财务会计概念框架中会计目标定位的初探

财务会计概念框架(CF)是指一套可用来指导并评价会计准则的基本理论框架。FASB对财务会计概念框架的定义为“是一个章程、一套目标与基本原理相互关联、存在内在逻辑的体系。这个体系能够导致前后一贯性的准则，并指出财务会计与财务报表的性质、作用与局限性。”继FASB建立了财务会计概念框架之后，英国、澳大利亚、加拿大等国以及国际会计准则委员会也开始了对本国或国际财务会计概念框架的研究，并发布了阐述概念框架的重要文件和报告。     

会计要素的中西方比较

会计要素的划分和设立是人的主观意识和客观要求相结合的产物。虽然各国所要反映的经济业务事项基本相同,但由于政治、经济、法律、文化等环境的差别,各国会计要素存在着很大差异。以下就美国财务会计准则委员会(FASB)、国际会计准则委员会(IASC)和我国《企业会计准则》中的会计要素做比较分析。     

关于会计要素的国际比较与建议

（一）我国会计准则的相关规定 财政部于2006年发布的《企业会计准则》将会计要素界定为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中资产、负债、所有者权益针对资产负债表,用来描述企业的财务状况,收入、费用、利润针对利润表,用来描述企业的经营成果。笔者认为,从各要素的定义上看,准则对利润的定义较为笼统,不够清晰。     

资产负债表日后特殊调整事项所得税会计处理

调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。资产负债表日后发生调整事项,说明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不再可靠,应依据新的证据对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定：“企业发生的资产负债表日后调整事项,应当调整资产负债表日的财务报表”。     

构建全要素会计模式的科学性

传统的会计等式是物力资本价值论的产物,是站在企业物力资本所有者权益的角度建立的。只承认物力资本所有者对企业资产的所有权,而不承认人力资本所有者对企业资产的所有权。随着知识经济时代的到来,人力资源会计越来越受到人们的重视,很多人开始研究人力资源会计的计量,以便从人力资本所有者的角度参与企业税后利润的分配。笔者认为,从建立新型企业制度的角度出发,确认企业人力资源所有者与物力资源所有者一样,对企业的资产享有同等所有者权益。在修正和补充传统会计的基础上,增加人力资源会计的内容,建立全要素会计,而不是单独…     

环境会计要素的确认

环境会计是生态环境管理学与会计学的知识结合体,是对国民经济生产经营系统与自然生活系统之间互动关系的互相影响过程的结果进行反映与控制.由于开发利用自然资源而减少资源数量的耗减费用,由于废弃物的排放而造成生态资源的降级费用,由于保护环境发生的人力、物力、财力耗费等等费用,都应纳入环境会计的核算范围.在环境问题日益严重的今天,环境会计作为一门新的会计学分支,越来越显出它的重要性,而环境资产、环境负债、环境费用、环境效益等作为独立的环境会计要素,构成了环境会计的基本核算内容.