股票期权所得税政策研究综述

2004年以来,我国股票期权的运用迎来了快速发展的阶段,上市公司股权分置改革更推动了股票期权的运用.2005年国家税务总局和财政部下发了<关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知>,并在2007年出台了<关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知>.从这个细节我们可以看到我国政府在个人股票期权征税方面开始越来越重视.在这样的形势下,有必要对中内外股票期权税收政策予以综述,进而对我国的股票期权税收政策制定和完善提供一些建议.     

上市公司股权激励税法和会计处理

为了适应上市公司薪酬制度改革和实施股权激励计划,根据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的关精神,财政部．国家税务总局相续发布了《关于股票增值所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]5号）《关于上二市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]40号）《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号）和《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）等文件。     

国税总局：股票转让暂不征个人所得税

1月1日，《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》开始正式实施。国家税务总局去年12月15日发布的《关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》明确了股票转让所得的自行申报标准，有人因此开始担心国家将对股票转让所得恢复征收个人所得税。国家税务总局有关负责人日前明确表示，对于年所得12万元以上的纳税人而言，虽然其取得的股票转让所得需进行自行申报，但对这部分股票转让收入仍不征收个人所得税。     

政策快讯

日前,国务院发出《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》,决定自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。具体税收政策和征税办法由国家财税主管部门另行制定。     

声音

【2009年12月31日】财政部、国家税务总局和证监会联合发布关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知。根据通知．自2010年1月1日起．对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20％的比例税率征收个人所得税。对个人在上海证券交易所、     

动态资讯

<正>大事[2009年12月31日]财政部、国家税务总局和证监会联合发布关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知。根据通知,自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照"财产转让所得",适用20%的比例税率征收个人所得税。对个人     

浅析几种常见的个人所得税纳税事宜

一、年终奖金个人所得税的缴纳 根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等征收个人所得税方法问题的通知》,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴,具体方法如下：     

国有非上市公司实行股票期权激励的制度环境和障碍

1·制度环境。我国股票期权制度立法进程严重滞后,2006年之前没有全国统一的具体政策法规;武汉、深圳、北京等地先后出台了一些地方性法规,但这些地方性法规的立法权限和效力问题尚待讨论,因此我国企业股票期权制度的实施基本是在法律空缺的情况下进行的。但2001年3月16日,我国《关于国民经济和社会发展的第十个五年计划纲要的报告》中指出:“对国有上市公司负责人和技术骨干,可以试行期权制”;2005年9月8日,国务院国有资产监督管理委员会颁发了《关于上市公司股权分置改革中国有股股权管理有关问题的通知》,指出对完成股权分置改革的国有控…     

经营者股票期权的税务研究

随着我国企业产权制度改革的深入和公司治理结构的规范,境内企业也逐步认同并实行了股票期权这一激励制度。党的十五届四中全会明确指出要进行企业股权方面的改革,其中重要的一点就是要让经营者和员工拥有股权,这为我国股票期权的实施提供了政策支持。但对股票期权的税务处理,国内目前还没有直接相关的文件规定,所以股票期权成了逃避个人所得税的灰色通道。今年上半年,北京市地税部门对某外资企业股票期权的个人所得税问题进行了立案查处,发现该公司员工在某一特定期间内共取得其境外公司总部授予的股票期权差价收入1750万美元,折合人民币14…     

借鉴国际经验完善我国股票期权税收政策

随着加入WTO，我国融入全球经济一体化的步伐将加快，因而在西方国家普遍采用的股票期权制度将会被越来越多的中国企业所接受并实施。但从实施股票期权计划的一项核心政策——税收政策来看，我国现行的股票期权税收政策还很不完善，较大程度地降低了股票期权制度应有的激励效果。因此，借鉴国际经验，尽快规范和完善我国的股票期权税收政策，将是必然趋势。     

政策发布

抗震救灾及灾后重建税收优惠政策公布财政部、国家税务总局5月19日发出《关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》,从企业所得税、个人所得税、房产税、契税、资源     

个人取得全年一次性奖金收入计税方法之我见

自2005年1月国家税务总局发布《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)后,关于个人取得全年一次性奖金等征收个人所得税计算方法的合理性问题争论已久,但2011年9月1日开始执行的修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》并没有对该问题做进一步修改和完善。本文根据国家税务总局对该问题的历次修改,探索计税方法不合理的根本原因,并提出解决问题的方法。     

中西方股票期权激励机制应用的比较分析

经理人股票期权的出现是经理激励机制的一大创新,它使经理的个人收益和公司的长远发展紧紧地结合在一起,纵观中外股票期权激励机制应用现状,关于规范我国公司经理股票期权问题至今还存在着一定的争议,鉴于此,探索适合我国公司操作的股票期权计划就显得很有必要。     

浅谈我国利息税的未来

利息税改一波三折 利息税全称为“储蓄存款利息所得个人所得税”，主要指对个人在中国境内存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。1950年，我国颁布《利息所得税条例》，规定对储蓄存款征收利息税。但因为当时我国人均收人较低，征收利息税没有实质意义，1959年停征了利息税。其后在1980年，全国人民代表大会通过的《个人所得税法》和1993年修订的《个人所得税法》，再次把利息所得列为征税项目。但都因为当时个人储蓄存款数额较小，物资供应叉比较紧张，故再次对利息税做出免征的规定。时过境迁，我国从1999年11月1日起正是施行《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，并规定开征税率为20％。     

房产转让个税征收管理的法律思考

一、两个通知 在8个月之内,国家税务总局下发了两个重要通知,一是2006年7月18日<关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知>(国税发[2006]108号,以下简称<通知一>),对于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题做了进一步明确.     

浅谈我国利息税的未来

利息税改一波三折利息税全称为“储蓄存款利息所得个人所得税”,主要指对个人在中国境内存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。1950年,我国颁布《利息所得税条例》,规定对储蓄存款     

中国联通股票期权计划

<正> 2000年6月,联通公司的海外上市,为联通公司的发展提供了一个新的契机,但同时,也对企业的经营管理提出了新的要求。为进一步提高企业的活力,在薪酬管理方面,引进了股票期权计划,下发了《关于印发<中国联通股份有限公司2000年首批股票期权计划管理办法(试行)>的通知》,建立现代企业制度下的激励与约束机制,激励和约束期权计划参与人(管理者)的行为,在确保股东与期权计划参与人目标一致的前提下,促进公司发展战略目标的实现,进而保证股东价值最大化。联通股票期权计划的实施范围有效     

高科技上市公司股票期权激励计划方案分析

股票期权激励是美国高科技公司员工薪酬激励的一种重要方式。我国新修订的《公司法》和《证券法》以及证监会颁布的《上市公司股权激励管理办法》(试行)都为上市公司制定、实行股票期权激励计划提供了依据。文章通过分析2006年后部分高科技上市公司公布的股票期权激励计划方案,归纳总结了高科技上市公司的股票期权激励计划方案的特点,并就相关问题提出了一些建议。     

现行个人所得税存在的问题及改革思路

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它最早在1799年创立于英国,目前世界上已有140多个国家开征了个人所得税。我国的个人所得税法,诞生于1980年。1986年,为了有效地调节个人之间收入水平的差距,分别发布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》、《个人收入调节税暂行条例》,     

弱调节性是我国个人所得税的特点

近年来,我国收入分配差距逐渐拉大,国家统计局数字显示,2000年,我国基尼系数为0.397,已经成为世界上收入分配差距较大的国家之一。出于缩小收入差距的愿望,人们将目光投向了个人所得税。2001年6月1日,国家税务总局发出了《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》。2002年,加强对高收入者的个人所得税征管依然是税收工作的重点。今年,税务机关将大力推进个人所得税征收管理的信息化建设,统一个人所得税计算机征管系统的技术标准,同时制定强化征管措施,推行劳务报酬所得预扣预缴办法。由此可见,国家和社会对个人所得税的调节功能…