两个企业所得税税前扣除应该关注的方面

许多企业为了实现利润最大化和税负最低化,通过虚增成本和费用、收入不入账等违法手段来偷逃税,也有食业利用税收法律法规的不健全,通过策划财务环节等手段来规避纳税,诸如跨国公司采取的转移定价、高进低出、避税港建企业、以及资产评估提高折旧、利用高利率贷款等等,这些方法虽然说避税违反了税收立法意图,有悖于政府的税收政策导向,但避税并不违法.     

浅谈企业所得税结转扣除的税务处理

企业所得税税前扣除是指企业实际产生的收入与支出都应在纳税范围内得到全额扣除、比例扣除、分期摊销或扣除后结转扣除等.本文研究企业所得税结转扣除的税务处理措施,包括职工教育经费支出、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出、创业投资企业的股权投资额、专用设备投资.     

公益、救济性捐赠税前扣除的完善

我国现行税法在公益、救济性捐赠方面存在着公益、救济性捐赠的税前扣除优惠政策，多数是通过部门规章来规范；公益、救济性捐赠的用途范围较窄、税前扣除的比例悬殊、计算基数不一致；违背税法的公平原则等缺陷。在即将合并的内、外资企业所得税法的设计中应予以完善，主要是：按照国际通例，结合我国社会和经济发展的实际来规范内、外资企业（纳税人）的公益、救济性捐赠行为，在税法中明确规定纳税人可以享受税收优惠待遇的接受捐赠的非营利组织的资格和拓宽税法中关于“公益事业”的范围；统一捐赠的扣除比例并允许向后结转。     

浅谈新税法下工资薪金的税前扣除问题

2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》。“两法”合并,实现了内外资企业所得税制的统一,为内外资企业创造了一个公平竞争、共同发展的和谐税收环境,实现了内外资企业的“双赢”。新《企业所得税法》的实施有力地推动了中国经济融入世界经济,与税收的国际规则保持一致,是中国市场经济体制走向成熟和规范的一个显著标志,成为中国税制进一步迈向国际化、法制化的新开端。     

企业成本费用税前扣除票据的审核

发票是指在购销商品、提供或者接受劳物以及从事其他经营活动中,开具收取的付款凭证。以票扣税,以票管税,因为我国还是处在市场经济的初期。在商品购销活动中还存在大量的现金交易行为,无法通过银行实现全部监管。所以我国实行以票管税     

浅谈企业所得税计税依据的确定

企业所得税是我国的主体税种之一。对初学《企业所得税法》的中职生而言,学习的难点是掌握企业所得税应纳税所得额的计算。结合教学实践,关键在于引导学生理解企业会计利润与应纳税所得额两个概念,并正确把握税法对收入、扣除项目的一般规定和特殊规定。     

相关支出所得税税前扣除依据的探析

虽然现行《企业所得税法》及其实施条例,并没有对有关支出的扣除依据进行明确规定和解释,但依据《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发〔2005〕50号）规定：＂不能提供真实、合法、有效凭据的支出,一律不得税前扣除。＂国税发〔2008〕40号文：对于不符合规定的发票和其他凭证,包括虚假发票和非法代开发票,均不得用以税前扣除、出口退税和抵扣税款。那么,在经济业务真实发生的基础上,应该取得什么样的凭据,才算真实、合法、有效？才能作为企业所得税税前扣除依据呢？本文就此对相关支出税前扣除依据展开分析和探讨。     

对我国转移定价管理的反思与建议

我国作为吸引国际直接投资最多的发展中国家,近年来,出现一种现象,就是跨国公司在华子公司或分支机构一方面经营生产欣欣向荣,另一方面是财务数据长期“红灯”(亏损)高挂。出现这一现象的主要原因在于跨国公司利用转移定价规避税负。该文就当前跨国公司的价格转移现象,探讨跨国公司转移价格的实施动机,对我国的影响,我国转移定价管理存在的问题,并提出了相应的建议,试图寻求有效的对策以完善我国对转移定价的政策管理。     

成本费用会计处理与税前扣除的差异

一、基本规定与分类差异 在会计准则应用指南中,通过会计科目对企业的成本、费用、损失和税金进行了划分和范围的确定。对成本设置了“主营业务成本”、“其他业务成本”会计科目,对费用设置了“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”会计科目,对税金设置了“营业税金和附加”和“所得税费用”会计科目,对损失设置了“资产减值损失”和“营业外支出”会计科目。     

新企业所得税法实施后税务审计工资薪金扣除的问题及建议

2010年度的企业所得税汇算清缴和税务审计工作已经开始。自2008年实施的新企业所得税法规定企业合理的工资、薪金可予以据实扣除,这意味着取消了对内资企业按计税工资进行税前扣除的歧视性规定,同时避免了对于职工工资薪金这部分所得的同一所得性质的重复课税,这也是新企业所得税法最大的亮点。通过2008、     

《企业所得税法》关于公益性捐赠税前扣除规定研究——从落实公司社会责任的角度谈起

《公司法》对公司承担社会责任的规定,是我国有关公司社会责任的重要法律条款,也是今后寻求落实公司社会责任的有效途径。不可否认,公司管理者、股东和非股东利益相关者以及社会公众的公司社会责任意识对落实公司社会责任至关重要,但要真正将公司社会责任落到实处,还需要通过具体的法律规定。我国新近颁布的《企业所得税法》关于公益性捐赠支出税前扣除的规定,无疑是落实公司社会责任的重要法律规定。     

避税港:国际避税与逃税

个人和企业将利润或收入转移到低税地区,导致联邦政府遭受个人所得税和企业所得税收入流失。这些低税地区就是所谓的避税港。此类偷、逃税行为所造成的损失往往难以估计,但有研究表明:滥用离岸地避税可造成每年1000亿美元的损失。国际避税是由跨国公司将其利润转移到低税地区的子公司、或由富有的个体投资商在避税港地区设立秘密银行账户引起的。经济合作组织(OECD)和20国集团最近公布了一些针对避税港地区的措施,主要是关注逃税问题。美国也出台了许多处理逃税问题的法律条文,包括:《禁止滥用避税港法案》(H.R.1265第506条),参议院财政委员会提出的草案,其他两条相关法案即386和569条以及奥巴马总统的提案。跨国公司可以利用各种手段人为地将利润从高税辖区转移到低税辖区——例如,可以将债务转移到高税辖区。因为对国外子公司的收入(特定的消极所得除外)可以推迟到汇回国内时征税,所以这部分收入可以逃避美国目前的税收,或许还会永远免于纳税。对于消极所得(又称F分部条款所得)的征税很大程度上通过混合企业的利用而减弱了——混合企业所在地区不同,其税务处理方式也不相同。20世纪90年代后引入的一个新规定(称为打勾选择)扩展了混合企业的利用...     

以税收优惠激励医药企业研发投入的政策效应研究——以研发费所得税前扣除为视角

根据对46家样本企业的实证分析结论,我国目前医药企业研发费税前扣除政策的激励效应较弱,企业研发投入强度远低于国际平均水平。研究表明,与税收的直接优惠方式相比,税收的间接优惠方式由于侧重事前扶持,激励研发活动的指向性更加明确,所以对企业研发投入的激励效应更强。故建议借鉴国际相关经验,关注中医与西医技术差异,对我国现行医药企业税收政策从研发费税前扣除适用条件、研发支出扣除范围及加计扣除比例等方面加以完善。     

新旧企业所得税的差异对比分析筹划

备受社会关注的新企业所得税法2007年3月16日在全国人大五次会议上获得通过。将于2008年1月1日开始实施。到时内资、外资企业将适用统一的企业所得税法，统一并适当降低企业所得税税率，统一和规范税前扣除办法和标准，统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。中国现行的内外资企业所得税“双轨制”模式始自15年前。从1994年1月1日起，《中华人民共和国企业所得税暂行条例》开始施行，由此形成了被专家称为“全球罕见”的内外两套企业所得税制度并存的所得税制模式，并沿用至今。     

跨国公司利润中心模式对内部贸易转移定价的影响

跨国公司凭借其资源优势（尤其体现为技术和知识优势）和交易成本优势,在全球性生产经营活动中,始终保持着强劲竞争力。同样,跨国公司内部,某技术能力中心也往往能够凭借其先进且无可替代的技术和智力长板在特定领域中掌握充分的话语权,进而垄断公司内外交易活动。可随之而来一个困扰：当这一技术能力中心在最大限度追求其在跨国公司内部独立利润中心利润时,弃整体利益于不顾,打破母公司全局利益分布,要求其他子公司在大项目中都分其一杯羹,高价购买其下产品、部件及服务。否则,两败俱伤也不妥协。将基于跨国公司典型案例,综合现有理论对跨国公司利润中心模式对内部贸易转移定价问题做进一步回顾和梳理。     

跨国公司技术转移的方式、影响因素及对策分析

在经济全球化的背景下,作为国际间技术转移主体的跨国公司无疑发挥着主力军的作用并日益成为影响世界经济发展和技术进步的重要力量.