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<正>2007年,美国证券交易委员会(SEC)已经批准了美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)提交的审计准则第5号——《与财务报告审计相融合的内部控制审计》(以下称PCAOB No.5)。这项新准则将取代PCAOB此前制定的审计准则第2号(以下称 相似文献
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Sarbanes-Oxley法案(SOX法案)一直遭到多方面的质疑,其中404条款被认为是所有条款中最严厉、最昂贵并饱受争议的条款。许多公司因忍受不了如此严厉的监管和高昂的遵循成本而纷纷退市。在1998年到2004年从美国股市退市的484家公司中,有372家公司在2002年到2004年间退市,404条款被认为是造成"退市潮"最主要的原因。因此,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)于2007年5月24日颁布了审计准则第5号——与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计(以下简称第5号审计准则)。2007年7月25日,美国证券交易委员会(SEC)批准了该准则,并明确表示会计年度在2007年11月15日及其之后结束的上市公司审计工作都将用第5号审计准则来代替原来指导404条款执行的第2号审计准则——与财务报表审计相衔接的基于财务报告的内部控制审计。 相似文献
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2005年5月16日,美国证券交易委员会(SEC)发布声明,明确了初次采用《萨班斯-奥克斯莱法》第404节(内部控制规定)的要求。美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)同期发布了《审计准则第2号——与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》的应用指南。该委员会的主席表示,对公司财务报告活动的内部控制的审计,将有利于提高公司财务报告的质量和可靠性。 相似文献
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美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)通过第5号审计准则,对进行内部控制审计业务进行了重新定位与指导,这也是世界上关于内部控制审计的最新发展。简要概述了美国内部控制审计准则的主要发展与变化,并提出这些修订对我国内部控制规范建设的启示,针对我国内部控制审计的现状提出了一些建议。 相似文献
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本文主要介绍了美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)提出的《第5号审计准则》的制定背景,对内部控制审计的计划制定进行了简要的分析。 相似文献
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2006年7月5日国际会计师联合会(IFAC)下属的国际会计教育准则委员会(I—AESB)发布了国际教育准则第8号(IES8)《审计专业人员的胜任能力要求》。IES8适用于包括审计业务合伙人在内的所有审计专业人员,同时也规定了参与特殊行业审计的审计专业人员所应具备的专业胜任能力。新发布的IES8将于2008年7月1日生效,因此IFAC会员团体将修改他们的政策和程序以确保所有的审计专业人员符合这个准则所规定的要求。IES8从以下3个方面提出了专业胜任能力要求。 相似文献
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2006年2月1 5日,财政部发布了新《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》(以下简称新准则),将于2007年1月1日首先在上市公司施行。与2001年版的非货币性交易准则(以下简称旧准则)相比.新准则在对非货币性资产交换的定义以及判断标准等方面并无重大变化,变化之处主要在于借鉴了《国际会计准则第1 6号-不动产、厂场和设备》。 相似文献
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本文就《独立审计具体准则第7号——审计报告》及《中国注册会计师执业规范指南第5号——审计报告(试行)》(以下称“新7号准则”)中的新概念、新修订内容及审计报告的新格式等方面进行分析。 相似文献
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一、美国公众公司会计监督委员会简介及其对法案相关条款的回应
根据《萨班斯——奥克斯利法案》(以下简称《法案》),美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)于2002年成立,实施对注册会计师行业的监管。PCAOB属于非营利法人组织,隶属于美国证券交易委员会(SEC),由SEC对PCAOB实施监督,负责检查其工作,包括变动或废除其职权。 相似文献
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2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号文,以下简称基本规范),自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行,小企业和其他企业可以参照本规范建立与实施内部控制。这是继新企业会计准则和审计准则之后,在会计、审计领域实施的又一与国际接轨的重大改革。 相似文献
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提高审计质量,防范和规避审计风险,是审计工作的一项基本要求。审计有哪些风险呢?内部审计具体准则第16号《风险管理审计》作了规定,审计有外部风险和内部风险。外部风险是指外部环境中对审计目标的实现产生影响的不确定性,主要来源于以下因素(情况):国家法律、法规及政策的变化;经济环境的变化;科技的快速发展;行业竞争、资源及市场变化;自然灾害及意外损失等等。内部风险是指内部环境中对审计目标的实现产生影响的不确定性,主要来源于以下因素(情况):组织治理结构的缺陷;组织经营活动的特点;组织资产的性质以及资产管理的局限性、组织信息系统的故障或中断;组织人员的道德品质、业务素质未达到要求等等。 相似文献
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为了规范会计师事务所注册会计师及助理人员(以下称业务人员)执行审计业务,明确工作要求,保证执业质量,根据中国注册会计师审计准则及其指南、中注协财务报表审计工作底稿编制指南及本所业务质量控制规范,本文只是对执行业务中需要注意的相关部分进行进一步细化或强调。 相似文献
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1996年财政部颁布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》,对企业内部控制的定义、目标和局限性等做出了较为全面的阐述,但其作用仅局限于对注册会计师从事审计业务提供具体指引。而后在2001年颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》是目前我国内部控制领域内最具权威的标准,也是上市公司进行内部控制实践所依据标准,但仍局限在内部会计控制领域。2002年1月,中国证监会颁布了《上市公司治理准则》,对公司治理的诸多方面进行了规范,但没有涉及内部控制方面的内容。内部控制的虎展离不开公司治理的推动,公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保障。因此,应针对我国企业内部控制的现状,考虑我国基本国情和企业的特点,借鉴国外先进理念和经验,加强我国企业内部控制制度理论研究和制度建设。[编者按] 相似文献
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2001年12月31日,有关部门出台《公开发行证券的公司信息披露规则第16号———A股公司实行补充审计的暂行规定》(下称“16号文件”)。根据该文件,公司在首次发行股票上市或上市后在证券市场再筹资时,应聘请国际会计师事务所按国际通行的会计、审计准则,对公司按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计(下称“补充审计”)。这项政策的出台,在会计界乃至整个社会经济生活中引起轩然大波,并在2002年3月“两会”期间受到人大代表、政协委员的关注。之后,有关部门就2002年A股公司进行“补充审… 相似文献