审计评价会计人员责任的实践和思考

对会计人员责任实行审计评价,是指由审计机关和审计人员在实施审计过程中,依据《审计法》、《会计法》及相关的法律、法规和制度等规定,对会计人员参与财政、财务收支活动的具体行为与财政、财务收支结果之间的责任关系进行确认、评价的一项经济监督活动。襄樊市审计、纪委、市委组织部、人事、监察、     

襄樊市委、市政府出台党政领导干部经济责任审计暂行办法

为了进一步加强、规范对党政领导干部的管理和监督,客观、公正地评价领导干部任期经济责任,襄樊市委、市政府于2001年12月制定出台了《襄樊市党政领导干部任期经济责任审计暂行办法》。该市1996年3月以市委办、政府办文件形式制订的《襄樊市行政、企事业单位离任经济责任审计暂行规定》同时作废。 《暂行办法》规定,各县(市)区、乡(镇)党委、政府的正职领导干部和负有经济责任的副职领导干部,本市各审判、检察机关,党委、政府组成部门,群众团体及事业单位的法定代表人和负有经济责任的负责人(以下简称领导干部),任期届满,或者任期内因调任、转任、轮岗、免职、辞职、撤职、降职、退休等原因离任     

审计机关不可忽视保密工作

近年来，审计机关在创新审计方法上收到了比较好的成效。如开展送达审计节约审计成本，开展审计办公自动化建设提高工作效率等。但在审计中，无论采取什么样的方式方法都不能忽视保密工作。因为，根据《审计法》、《保密法》中对审计保密工作的有关规定，一是审计机关负有对被审计单位的资料保全责任。被审计单位将会计及相关资源提供或送至审计机关，审计机关即对会计资料保持完好、完整性产生责任，     

浅谈任期经济责任审计应注意的几个问题

对于审计部门来讲,离任经济责任审计搞了多年,任期内经济责任审计还是一项新的工作,需要探讨和学习,近年来,审计人员在任期内经济责任审计中发现,有些单位特别是国有企业的会计核算存在着违反《会计法》、《企业会计准则》及有关制度的规定,做假账、提供虚假会计资料、随意改变会计要素的确认标准和计量方法等问题,造成资产不实或流失,影响单位资产的真实性。经过分析,认为领导人员任期经济责任审计实务中主要应集中注意以下的几个问题。     

厂长(经理)离任审计中会计义务之我见

在建立社会主义市场经济体制的新形势下,如何对企业厂长(经理)实施离任经济责任审计,是经营工作在市场经济条件下的客观要求。不过,笔者在审计中感到,离任经济责任审计仅凭审计人员的一厢情愿,单方实施也是很难达到预期目的的。要保质保量完成好经济责任审计工作,必须要有被审计单位的负责人和会计的积极配合 尤其是会计人员,是各单位各种经济活动的见证人和知情人,了解大部分资金活动的来龙去脉,掌管着会计账簿、凭证、报表和部份经济合同及反映企业负责人履行经济责任情况的资料,因此,在经济责任审计中,他的配合尤其重要。笔者认为:在离任经济责任审计中,会计有以下几方面的责任或义务。     

行政事业单位经济责任审计的风险分析与防范

行政事业单位经济责任审计是对单位领导干部任职期间履行经济责任的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中,所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的评估和判断,从而导致对责任者的经济责任审计评价不准确或出具了不恰当的审     

执行《会计法》领导是关键

新《会计法》有三个明确规定。其一、明确规定两个必须一个不得。各单位必须依照《会计法》办理会计事务 ;各单位必须根据实际发生的经济事项办理会计事务 ;各单位不得以虚假的事项、资料办理会计事务。其二、明确规定单位负责人对本单位的会计行为负责。与往不同 ,原《会计法》规定单位负责人、会计人员和其他人员都是会计责任主体 ,本意大家负责 ,结果造成无人负责。新的《会计法》规定了责任主体是单位负责人 ,单位会计工作出现问题 ,首先要追究单位负责人的责任。其三、明确规定对违反《会计法》者的处罚责任。一是对单位、对直接负责的…     

浅谈乡（镇）党政领导干部任期经济责任审计应注意的几个问题

近年来，朝阳县审计局与组织部门合作，组织过几次乡（镇）党政领导干部任期经济责任审计。现就对该项审计实践中应注意的几个问题谈点粗浅看法。 一、应建立健全承诺制度 根据《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十一条规定，“审计机关应建立健全承诺制度”。这就要求审计机关在实施经济责任审计向乡（镇）党政领导干部本人及所在单位送达审计通知书时，应当书面要求领导干部本人和被审计单位的财政、财务主管人员和其他有关人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中，审计组还可以根据情况向…     

搞好经济责任审计 促进勤政廉政建设

领导干部任期经济责任审计,我们过去叫做离任审计,是针对领导干部任职期间,对其所在部门、单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的责任所进行的审计。中办、国办于1999年6月28日发布了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计的暂行规定》;     

审计机关建立健全承诺制度问题的探讨

审计署２０００年１月２８日颁布的《国家审计基本准则》第２１条规定：“审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中，审计组还可以根据情况向被审计单位提出书面承诺要求。”这是根据审计发展的新情况而提出的新要求，是在借鉴《国际审计准则２２－管理人员的陈述》的基础上，依据《审计法》和《会计法》而作出的新规定。 一、建立健全承诺制度的重要意义 （一）建立健全承诺制度有利于区分会计责任和审计责任。…     

承诺制应明确法律与经济责任

《中华人民共和国国家审计准则》第二十一条规定:审计机关向被审计单位送达审计通知书时,应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实性、完整性和其他相关情况做出承诺。在审计过程中,审计组还可以根据情况向被审计单位提出书面承诺要求。这种承诺称为承诺制。应该说,审计机关建立健全承诺制度,是规范审计工作的需要,是审计操作中一个必不可少的环节,对被审单位提供会计资料起到一定的威慑作用。但在实践中,我们发现由于承诺制不具有法律与经济责任,而不能起到应有的作用及达到预期效果。     

对审计承诺制的几点看法

会计资料承诺制是指被审计单位对所提供会计资料的真实性、合法性、完整性做出的一种社会承诺制度,审计实施前,让被审计单位填写《被审计单位承诺书》,促使被审计单位真实、完整地提供财务会计资料,并对所提供资料的真实、合法和完整性做出书面承诺,以作为界定会计责任与审计责任的一种证据。因此,实行被审计单位会计资料承诺制是十分必要的。本人就实行会计资料承诺中的一些具体问题谈以下几点看法: 一、会计资料承诺制应解决好会计委派制存在的矛盾。由于实行了会计人员委派制,政府财政部门或主管单位向单位派出会计人员。并承担起单位会计核算和管     

浅谈经济责任审计存在的主要问题及对策

一、经济责任审计的定义和必要性经济责任审计所指“经济责任”是指领导干部人员任职期间对其所在部门、单位企业财政财务收支或资产、负债、损益真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应负有的责任,包括主管责任和直接责任。也就是说,经济责任审计是对领导干部人员任职期间经济责任履行程度的审计监督。国家审计署审计长李金华同志对经济责任审计定义作了精辟的概括：“经济责任审计就是财政财务收支审计结果的人格化,也就是说要把审计的最终结果落实到人头上。”过去的审计结果只对单位不对个人,如果出了问题,一般也是处罚单位,领…     

答读者问

问:经济责任审计的法律依据是什么? 答:经济责任审计必须依法进行。经济责任审计的法律依据主要包括:一是相关法律,即全国人民代表大会及其常委会制定、颁布的与经济责任审计相关的法律,如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国刑法》等相关法律;二是中共中央办公厅     

在经济责任审计中如何突出效益审计

一、经济责任审计与效益审计的关系 经济责任审计，是指审计机关依法对领导干部任职期间所在地区、部门、单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益和重大经济事项的决策和执行以及其他经济活动应当负有的直接责任或者主管责任进行的审查和评价。经济责任审计包括财务收支审计和效益审计两方面。     

中国的经济宪法:新《会计法》新在哪里

一、明确了单位负责人为本单位会计行为的责任主体新《会计法》第四条和第二十一条规定,“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”,“财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作负责人……签名并盖章”,“单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整”,从而确定了单位负责人为本单位会计行为的责任主体。应该说这是新《会计法》在原《会计法》基础上取得的重大突破之一。原《会计法》规定单位负责人,会计人员及其他人员都是会计责任主体,要求大家都负责,结果造成多重主体,无人负责,会计工作中暴露出来的一些问题也…     

对审计承诺制度的几点看法

《国家审计基本准则》第四十一条“审计机关应当建立健全承诺制度”,“要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺”,旨在分清会计责任和审计责任,完善审计监督,加大执法力度。对此,笔者并不认同,现就此谈一点个人看法。一、现行的审计承诺制度,仅仅是一种形式,是为承诺而承诺,在审计工作中并不能收到预期效果,达到预期目的。根据《审计法》有关条款规定,凡属于国家审计范围内的所有单位财政、财务收支,都必须接受审计监督,所提供的会计资料,都必须是真实、完整的,这是法定责任…     

第540号国际审计准则的最新发展及启示

2008年2月,国际审计与鉴证准则理事会发布了国际审计准则第540号《会计估计包括公允价值会计估计及相关披露的审计》,其目的在于通过强调审计人员的责任,以帮助审计人员对财务报表中确认的会计估计包括公允价值会计估计的合理性、披露的充分性得出恰当的结论。本文拟就该准则的修订背景、最新发展情况以及对我国的启示进行初步探讨。     

第540号国际审计准则的最新发展及启示

2008年2月,国际审计与鉴证准则理事会发布了国际审计准则第540号《会计估计包括公允价值会计估计及相关披露的审计》,其目的在于通过强调审计人员的责任,以帮助审计人员对财务报表中确认的会计估计包括公允价值会计估计的合理性、披露的充分性得出恰当的结论。本文拟就该准则的修订背景、最新发展情况以及对我国的启示进行初步探讨。     

党政领导干部任期经济责任审计应把好五关

一、审计时限关。 这是开展审计,分清经济责任的前提。这方面存在问题是党政领导干部的任职期间与会计期间不同步,使得不同会计期间的会计指标缺乏可比性,把好审计时限关,就是要解决好领导干部任职期间与会计期间两者不同步问题,分清任职期间与非任职期间的经济责任。 二、分清责任关。 主要分清党政领导干部在其管辖范围内,对哪些部门和单位的经济责任负直接责任,对哪些部门和单位的经济责任负管理责任（间接责任）;分清主管领导与会计人员的责任;前任领导与现任领导的责任。如：会计人员业务水平参差不齐,会计记录不规范,有些…