浅谈规范原始发票管理

目前,在对行政事业单位的审计中,发现大量不合规的原始发票。如某施工单位利用“湖北省汽车运输总公司专用发票”一次性报销基建款28万元;又如一单位因送礼、请客的白条不好报销,就用所谓餐馆定额发票报销进餐费4800元,且发票连号,没有公章或私章,也无菜单附件。从审计实务看,原始发票、以假乱真、真假难辨的表现形式大致有四种：假事假票、真事假票、假事真票、真事真票。再加之原始发票来源五花八门,主要有五个方面：财政部门的行政收费收据（罚没收据）、税务部门的税票（定额和不定额）,经营单位销货发票、单位内部自制发票（收据）、市场销售的收据。从原始发票流向看,有全国流通、跨地区流通、跨行业流通、内部流通四种。由于原始发票管理较为混乱,对经营者和社会产生了极坏影响和危害：首先,因原始发票不合规,报销审核把关不严,造成了会计信息失真,不能真实反映经济活动及成果,导致决策失误;其次让部分单位和个人有偷逃税收之机,使该交的税未交,该足额征收只部分征收,减少了国家收入;第三,一些单位、部门利用假收据收入不帐。如一单位“小金库”35万元,搞体外循环,逃避了监管,从而助长了挥霍浪费和腐和腐化堕落,败坏了社会风气,诱使部分意志薄弱者犯错误;第四,原始发票失真,导致竞争失衡,分配不公,致使命市场经济不能有秩序进行;第五、由于审计中不可能对有疑窦的发票,一一进行甄别,不但增加审计的工作量,同时也增加了审计难度和审计风险。     

从一张办公用品发票中发现的“小金库”

最近,我们在对一农业行政管理部门进行财务收支审计时,从一张发票中发现该单位购置不合规收据,超范围乱收费,私设“小金库”５５万元的案件。事情的经过是这样的：审计组进驻某部门进行审计。在对经费支出的报销凭证进行审查时,发现一张品名写有“收款收据１０本,每本１．５元,合计１５元”的文化用品商店的正式发票,引起了审计人员的警觉：一是此行政单位虽有收费项目,但使用市场上购来的收款收据显然不合规;二是从帐上未发现用此收款收据,购得的收款收据究竟作何用处,现存放在何处。审计人员立即找来会计询问,让其对上述疑问…     

"少见多怪"不怪

平时在某些单位的财务审计中,不时会发现少数权力部门随意侵占单位资金,报销费用的会计凭证。其数额少则几千元,多则几万元,其手法则多种多样,大致有以下四种:其一,以“借款”为名,一张收据被借款单位有的长期作挂账处理,有的则干脆列支。如,2004年某部门以小车维修费名义,凭一张收据在某单位账上列支25000元。其二,直接报销。直接用一些大额的“三无”发票(无品名、无数量单价、无附件)到单位报销取现,不仅发票上内容不全,且报销手续也不齐,有的只有经手人签字,很难证明其真实性。如,2004年某部门在某单位报销“三无”发票28815.60元,其中…     

行政事业性收据内部管理存在的问题及对策

行政事业单位从财政部门领购的行政事业性收据,有事业单位内部往来收据、定额收据和三联单通用甲票收据三种。内部收据是行政事业单位之间内部往来业务的收款凭证,款项不进财政专户,不做收入;定额收据和三联单通用甲票收据只有行政事业收费单位才能使用,须严格按照物价部门批准     

对行政事业单位审计应关注报销票据的真实性

最近,在审计中发现,有的行政事业单位费用开支报销的票据存在许多问题：一、形式上的假发票,如白条收款收据及过期发票等。二、内容上的假发票,（１）、购物方报销联与经销商记帐联所填写的金额不一致,造成购买者从中渔利,经销商偷逃税款。（２）、发票所开内容与实际不符。（３）、个人消费费用拿到单位报销。（４）、利用虚开、假开或少支多开发票金额谋取私利。（５）、报销发票的内容与本单位经济活动毫无关系。 为保证财经活动的真实、合法,建议：（１）、各级执法部门加强宣传,增强全民守法意识,加大举报查处力度,对报销不…     

一张百元的士票 查出违规报销3.12万元

孝南区审计局在对某行政单位1999-2000年度财务收支进行审计时发现,该单位7位局级、12位股级干部,利用大额的士票发放补贴3.12万元。 今年上半年,我局根据审计计划安排,对某行政单位进行财务收支审计,但在审计过程中,审计人员在对原始单据进行检查核对时,发现一张百元的士票,报销时既没有事由也没有出发地和到达地,而且还是该单位主要领导报销的,这一情况引起审计人员的高度警觉,并对逐月情况进行了检查,发现有类似情况。审计人员通过了解调查,找会计人员和局领导进行谈话,在审计人员掌握证据的情况下,该局领导不得不说出事情的真象。原来为了调动大家的积极性,财务检查也不引起审计人员的注意,经局领导研究决定,正副局级每人每月补贴100元,正副股级每人每月补贴50元,全部用的士票经分管财务领导签字报销,二年来总计报销3.12万元。在审计见面会上,该单位领导感慨地说,自以为做得天衣无缝,结果还是没有逃过审计人员明亮的眼睛,并接受审计对违规金额的处罚。     

收据使用回潮的原因分析解决和对策

在预算执行审计中,我们发现一些行政事业单位使用收据报销的作法仍比较普遍,而且有逐步增多的趋势。这些票据记载着有关单位收取的会议费、资料费、培训费、活动费、参观费、杂志费等各种名目的费用。开具这类收据的都是一些行政事业单位,既有政府部门。也有履行监督职能的检查所、鉴定所,还有个别党政部门及下属党校等单位。粗略分析有以下几种情况:     

应加强对虚假经业务的监督

近年来，我们在审计中发现，一些行政事业单位，存在虚假经济业务问题：1．发票的种类、内容及使用范围不合规定。衍政事业性收费收据和非经营性结算收据混用；集贸市场发票和服务业务发票（包括服务业定额发桨，公路运输货票、     

天津市南开区审计局在审计工作中重视票据检查

由于收费票据是行政事业单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证,是财政、审计、税务部门进行检查监督的重要依据,少数单位在票据使用管理中仍存在诸多问题： 一、混淆了用行政事业收费票据、天津市财政局统一收据及发票的使用界限。 二、对未使用完的空白票据不做登记、废弃等处理,对连号票据不能及时收回。 三、忽略了按规定取得发票的问题。以“天津市财政局统一收据”代替发票下账。 以上这些问题都易造成乱收费、账外资金及偷税漏税等违纪违规问题,所以,该局坚持将票据检查作为审计重点。经过近几年的票据检查,全区多数行政…     

防范假发票的几点对策

不久前,某市地税分局为加大对假发票买方市场的专项整治力度,对单位接受、列支发票开展了专项检查,当检查到一个事业单位时,发现该单位从2006年1月至2010年5月期间存在假票、套票报销现象,经过查验,共发现有5元、10元、50元、100元、200元等多个票面、96张定额假发票与虚开发票(发票售出单位与盖章单位不一致的发票),涉案金额达15000余元。     

快速核对收入

在审计中,审计被审计单位收入是否全部入帐、有无隐瞒收入的方法之一,是将被审计单位在一定时间(通常为一年)内的收据(发票)存根全部累加,计算出总数,与被审计单位财务帐所记收入相核对来判断。但此种方法有如下缺点:一是如果收据(发票)较多,在短时间内快速准确地计算出收据存根总额,需要较强的珠算基本功;二是如果发现存根合计数与帐面收入数不符、不易区分是跨年度记     

“花边收据”──帐外资金的桥梁

『花边收据』是随时都可以在帐簿商店买到的普通收据，其本身的作用很简单，只是用于社会、单位内部核算或单位与个人之间收到款项后的一种证明，它不能作报销之用。而正常用于行政管理性质以及企业之间资金往来的行政收费和企业经营收款，所使用的票据必须是从财政、税务部门购买的合法收据或发票。但是，由于『花边收据』具有隐蔽性、随意性等特点，受利益驱动以及为逃避监仔，这种收据的使用迅速蔓延，成为各单位保存帐外资金，私设『小金库』的桥梁。如：审计中发现，某学校在校内开办舞蹈、美术、电子琴等艺术班收取报名辅导费342万元…     

关于治理白条入账的思考

所谓白条入账，是指行为人在办理货币资金收支业务过程中，取得或者出具不符合国家财务会计制度规定的原始赁证，并据以报销入账，逃避监管的行为。审计发现，包括机关、团体、事业、企业单位，绝大部分均不同程度的存在白条入账问题，表现形式多种多样。有的单位购商品，支付劳务费用不按规定取得正式发票，而以收据或手写白条入账；     

管理费用中差费报销漏洞一谈

审计组在对某企业实施审计中，审核了该单位的原始凭证。发现在本年度有报销以前年度的差费、餐费和会议费，其数量逐年巨增，时间间隔大，甚至前四年发生的也在本年度报销。同时还发现该单位报销的差费票据存在借用、互用不同类别的原始发票以及使用其他单据和白条现象。例如，某出差人在外地住宿、就餐所取得的发票，回单位报销入帐，应该是饮食业统一发票，而用成了商品流通企业发票或行政事业性收费票据。 　　针对以上违纪行为，审计人员从实际出发，经过大量细致查询、取证、并抽审了以前年度的会计凭证，核实每笔开支是否合规合法，…     

谨防“虚报冒领”现象的发生

(一)虚报支出。如伪造凭证，利用虚开的发票报销套取现金；模仿单位领导人的签名，在不符合报销规定的发票、收据等凭证上作弊报销；虚构经济业务侵吞款项，涂改刮擦票据虚报；扩大支出金额，冒领现金，虚列销售商品发生的索赔款等。     

费用支出票据不规范现象应重视

近年来我们在审计中发现大部分乡镇、行政事业单位存在白条、收款收据等非正规发票列支费用的问题得到了很大程度的纠正，但审计中．发现仍有部分乡镇、行政事业单位不合规发票入账。管理上存在漏洞问题不容忽视。为此，我们建议：一是审计部门尤其是税务部门应加强对发票使用单位的监督和管理．责令其严格按照规定填开发票．控制发票出具的真实性。二是支付中心要前移监督关。     

对被审计单位专项报销发票审计的关注点

在审计项目管理上,一般对专项性发票评审工作平时很少关注,但是审计发票这一重要环节却一直渗透在各类审计项目中。本文专门针对企业发票管理审计,从被审计单位外部取得的报销发票管理方面来把握审计评价方案,仅供同仁们参考。取得报销发票的合法合规性:票据的格式与防伪是否与国家规定相一致;开票单位使用的发票是否为当地税务或财政部门统一监制;发票防伪水印的纹路是否清楚、存在,套印的财政或税务监制章是否清晰,有无水印不清、套印监制章模糊等问题;是否配备了发票的防伪专用品(用具);是否使用了已经过期作废的发票。填写报销发票内容…     

信息广场

审计发现部分中央部门报销发票近两成为假据经济之声《财经早报》报道,国家税务总局透露,2010年审计机关对部分中央部门已报销的可疑发票抽查发现,近两成的发票为假发票。这     

假发票隐秘探源及治理的途径

一、现阶段假发票隐秘透析 １、巧立名目，偷梁换柱。有的单位和部门报销一些违反规定的开支时，为了逃避有关部门的审计和检查，在发票上玩弄把戏，往往把违反规定的开支开成同金额的发票，这些发票往往同一单位，间隔不长的时间，开同一商品，有的开票人往往是同一字体的人；有的还化整为零，拼凑金额；还有的干脆开成餐票或购买办公用品等。更有甚者，一些商品经销单位在货物的购进、入库、销售过程中，均用假名称。 ２、自弹自唱，随心所欲。在调查和检查中发现，有些发票开票人的字体和经手报销者的签字字体一致，这些发票往往是经手人…     

财务集中核算还须五防

不少地方在农村实行村帐镇管,在乡镇实行财政财务统管,将行政事业单位实行财务集中核算,将专项资金实行财务报帐管理,对于规范财务收支、紧缩财务支出取得了一定效果。然而我们还需谨防收入流失、支出开假票、虚报冒领等违规违纪问题。 一、防“小金库”死灰复燃。审计发现,有的单位利用会计集中核算对财务收支过程不了解,采取截留收入、虚列支出、虚报冒领、套回资金设置“小金库”。 二、防真票假事,违规支出现象。有的用公款吃喝、游山玩水、违规购置、公款送礼等,采用合规发票巧列名目报销。 三、防国有资产流失。不少行政事业单位集中核算后,财产管理制度不健全,财产处置随意性大。有的低价出租出让,有的以旧换新,以次冲好,牟取私利。