对企业经济责任审计的一些理性思考

经济责任审计是以财产权利分割为基础的,在现代企业中,由于追求资产的更有效合理的使用。财产所有人把与产权相关的一部分权利授予了经营者。经营者受托有效使用资产,承担保证资产的安全完整、最大善意地使用资产等经济责任。委托人为了考核受托人的经济责任履行情况,受托人为了解除受托经济责任,都需要经济责任审计来进行评价与鉴证。我国的企业领导人经济责任审计是政府作为委托人,对受托人——国有及国有控股企业领导人的受托责任的履行情况进行     

受托责任、信息披露与规则安排——公司治理、受托责任与审计委员会制度（上）

财产权的内涵和社会、组织结构形式所反映的财产占有和使用关系决定了受托责任的内涵及其变迁，公司受托责任则具体由现代公司所有权结构所决定，表现为公司经营者实现投资者期望的资本收益。会计信息披露是消除经营者和投资者之间信息不对称，使投资者确保经营者履行其受托责任的有效机制。由于股东与债权人等不同的利益主体对会计信息存在不同的需求，必须借助于政府的强制比较优势制定统一的会计信息披露规则，同时引入外部审计与审计委员会制度，监控经营者对统一规则的选择与遵循，以保证信息披露质量。     

从受托经济责任看民间审计委托及收费的改进

一、受托经济责任对审计独立性的要求受托经济责任作为审计产生的基础,具有普遍适用的意义。在历史上,可能有受托经济责任存在而无审计的情况,但没有一种审计不是针对受托经济责任而存在的。受托经济责任为审计产生提供了可能性,财产所有者出于对财产经营管理者经济监     

浅析经济责任界定

一、经济责任界定的必要性财产所有权和经营权的分离，一方面要求财产所有者监督经营者是否严格履行受托经济责任，是否存在营私舞弊的行为，另一方面也要求受托经营者即责任人向财产所有者如实报告经济责任的履行情况并接受监督。这就要求审计人员对其进行经济责任审计，而经济责任审计正是基于经济责任关系这一前提，为确定和解除责任人经济责任的一项经济监督活动。因此，经济责任的界定便成为经济责任审计的核心。首先，从经济责任“量”的方面看，经济责任边界是界定责任人的最大责任范围。不同层次的责任人以各自的责任边界为限，在责…     

刍议我国独立审计市场的政府行为

独立审计又称民间审计、社会审计和注册会计师审计,是在社会资源财产的所有权与经营管理权相分离的条件下,随着受托经济责任的产生而产生,并随着受托经济责任的发展而发展的.在我国,独立审计制度脱胎于计划经济时代,尽管经过了20多年的发展,我国独立审计制度的政府行为依然明显,其主要表现在以下几个方面.     

环境审计初探

审计是对受托责任的重认定和重计量,它因受托责任的发生而发生,又因受托责任的发展而发展。受托责任最初表现为一种保管责任,受托人只需保证委托人财产的安全和完整。中世纪的庄园审计就在于审查管家的保管责任。工业经济社会的形成和发展极大地拓宽了受托责任的范围,...     

证券市场中受托经济责任与独立审计

一、证券市场中受托经济责任的形成与考核受托经济责任源于英文“accountability”一词,是指财产的所有者将财产的经营管理权委托给财产的经营者,并通过法律、规章、协议或合同等手段形成的责权利相结合的责任关系。受托经济责任产生的基础是财产所有权与经营权的分离,...     

试论受托经济责任及产生

审计是由于财产所有权与经营权分离情况下,基于需要对受托者的受托经济责任进行评价时产生的,并随受托经济责任的发展而发展。那么何谓受托经济责任受托经济责任又是如何产生的呢应当说了解这些问题有助于加深对审计的认识。 　　一、何谓受托经济责任　　最早谈到受托责任的是审计史学家理查德·布郎在 1905年写道“审计的起源可追溯到与会计起源相距不远的时代……当文明的发展产生了需要某人受托管理他人财产的时候,显然就要求对前者的诚实性进行某种检查。”这里谈到“受托管理”。英国著名审计教授戴维·弗林特在 1988年出版的《审…     

外向型管理审计——我国CPA审计发展的大趋势

外向型管理审计在上世纪60年代就开始受到西方学界和CPA们的关注，它的出现是外部受托责任由受托财产责任向受托管理责任发展的必然结果，也是审计鉴证职能由财务鉴证向管理鉴证发展的必然结果。 首先，发展外向型管理审计是加强外部受托经济管理责任的需要 其次，发展外向型管理审计是解决外部委托人不断扩大的信息需求，实现     

浅议信息不对称与注册会计师审计

一、审计信息不对称的一般分析 1．注册会计师审计关系人 对于注册会计师审计来说，完整的审计关系人包括以下三方：审计第一关系人，即审计主体（包括会计师事务所和注册会计师），他们根据财产所有者的委托，就财产经营管理者经营管理受托财产的情况和其他有关人员履行受托经济责任的情况进行审查、验证并出具审计报告；审计第二关系人，即财产经营管理者（被审计者），他们对财产所有者承担的经管责任，须经审计机构和审计人员审查验证后才能确定或解除；审计第三关系人（审计委托人），即财产所有者。     

注册会计师实际独立性的思考

基于受托责任而形成的市计存在着委托人、被审计人与审计人三者之间的特殊关系。委托人是财产拥有者,被市计人是受托管理财产的代理人,二者与审计人共同构成审计关系的三个主体。三个不同的利益主体形成了市计关系的核心。委托人作为审计的委托者,是财产的拥有者,他们对被审计人     

任期经济责任审计内容

从历史上看,受托经济责任是审计产生的源头,审计经营者的受托责任,历来是审计部门的重要职责,但我国现行的经济责任审计是从８０年代中期才自下而上地逐步发展起来的,有许多问题还需要进一步规范和完善,本文谨就党政领导干部和企业领导人员经济责任审计的内容进行     

基层央行领导干部离任经济责任审计

一、基层央行开展经济责任审计的背景 经济责任又称“受托责任”,是指由于财产所有权与管理权的分离,财产所有者（委托人）将财产的经营管理权委托给受托人,而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财,并把履行结果向委托人进行报告的责任。它始于上世纪80年代,当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试;1999年5月,中办、国办联合下发的“两个规定”,全国各地审计机关全面开展领导干部经济责任审计,经济责任审计机构普遍建立,经济责任审计工作获得空前发展。经济责任审计一经产生就显示了其他审计无法替代的作用,无论是在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面,还是在健全领导干部的监督管理,促进廉政建设方面,都取得了显著的成效,发挥了重要的作用。     

任期经济责任审计若干问题之探讨

一、任期经济责任审计的理论基础受托经济责任关系是经济责任审计产生的基础，而受托经济责任关系的理论则是经济责任审计的理论基础。审计作为一种经济监督活动，是随着社会经济管理活动产生而产生，随着社会生产力发展水平、社会经济管理水平的发展而发展的。社会生产力发展水平不同，经济管理方式不同，审计的广度和深度及其形式也自然各不相同。审计的三个基本要素是审计主体（第一关系人），审计客体（第二关系人），审计授权或委托人（第三关系人），三者之间的关系形成经济责任关系。其中第三关系人一般是财产所有者或主管人员，它将…     

简论企业内部审计组织的地位

简论企业内部审计组织的地位王欣冬一、确立内部审计组织地位的重要原则社会主义市场经济中的内部审计立足于受托经济责任关系，在企业中，内部审计的组织地位也是由受托经济责任关系决定的。为了保证审计监督权的有效行使，财产所有者要求审计主体必须是独立的专职机构和...     

效益审计

第一章 效益审计概论 第一节 审计和审计的类型 审计有两个最基本的假设:存在委托与受托经济责任关系假设和正当怀疑假设。根据这两个假设,审计通俗地讲就是,在两权分离的前提下,所有者对经营者是否忠于职守不放心,而委托第三者对经营者履行经济责任的情况进行审查的一种活动。     

从受托责任关系看内部审计的本质

众所周知,社会资源所有者的有限理性和管理社会资源所需知识的日益复杂性使得财产的所有权和经营权逐渐出现了分离,结果在两权的各自拥有者之间产生了一种社会经济资源的委托-代理关系,受托责任关系由此产生,基于这一点,我们可以这样认为:受托责任关系是产权确立和本身发生变化的自然结果。而审计的产生和发展有着较为深厚的产权经济基础,它是随着受托责任关系的存在和扩展而产生和发展起来     

略探受托环境责任

环境问题的出现使受托经济责任在环境领域迅速扩展,形成了受托环境责任.受托环境责任可分为公共受托环境责任、社会受托环境责任和内部受托环境责任三类.本文在区分这三类受托环境责任后详细分析了其运行机制,最后初步探讨了受托环境责任与环境会计、环境审计的关系.     

从中英社会审计对比中看我国社会审计面临的问题

从中英社会审计对比中看我国社会审计面临的问题一、社会审计产生和发展的内驱力是公司尤其是股份公司在公司制中，两权分离产生了委托和受托责任，委托者希望客观评价受托者是否按照其目的行事，而受托者希望通过客观评价解脱其责任，同时，两者存在着潜在的利益冲突。对...     

基层央行领导干部离任经济责任审计探析

正一、基层央行开展经济责任审计的背景经济责任又称"受托责任",是指由于财产所有权与管理权的分离,财产所有者(委托人)将财产的经营管理权委托给受托人,而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财,并把履行结果向委托人进行报告的责任。它始于上世纪80年代,当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试;1999年5月,中办、国办联合下发的"两个规定",全国各地审计机关全面开展领导干部经济责