企业会计准则执行效果量化指标的构建及其应用

本文在现有文献基础上，通过对选取的检验样本年报附注披露项目的逐项观察、测试、统计、分析和筛选，构建了涉及8个会计准则、15项具体检验项目的会计准则执行情况检验表，以该检验表作为计分基础，构建企业会计准则执行效果量化指标——会计准则遵循度，并以2009年年报附注作为测试对象，通过计算分析得出相关结论。     

Non-GAAP与GAAP盈余指标的动态变化关系研究——基于美国电力行业管制环境变化视角

电力行业具有自然垄断特性并遵循监管会计准则(RAP),近年来开始自愿披露非公认会计准则(Non-GAAP)盈余指标.在管制环境不断变化的背景下,采用不同会计准则造成的盈余差异值得关注.文章通过梳理监管演变历程和回顾相关文献,详细阐述了Non-GAAP盈余指标的理论发展和应用形式,并以S&P 500上市电力公司为研究对象,从指标类型、应用频率、Non-GAAP与GAAP收入的区别以及Non-GAAP调整项目等方面着手,就2006-2019年间美国电力行业对Non-GAAP与GAAP盈余指标的应用情况进行了详实的动态分析.     

完善我国会计准则执行机制的基本思路

文章以上市公司年报的审计意见类型、会计师事务所的变更情况、上市公司年报重述情况、深圳证券交易所的信息披露评级制度四个指标对会计准则的执行效果进行了分析,并在此基础上结合我国会计准则执行机制的现状,提出了完善我国会计准则执行机制的思路.     

会计准则的国际趋同与盈余质量——基于现金流量预测模型的实证分析

以1996-2007年的B股公司为样本,采用现金流量预测模型从中国会计准则与国际会计准则下盈余质量的差异以及中国会计准则下盈余质量的变化趋势两个方面检验中国会计准则的国际趋同是否能够提高盈余质量.研究结果发现,国际会计准则下的盈余质量与中国会计准则下的盈余质量不存在显著性差异,国际会计准则下的盈余质量并不显著高于中国会计准则下的盈余质量;但随着中国会计准则国际趋同进程的不断推进以及法律制度的不断完善,中国会计准则下的盈余质量在总体上具有显著上升的趋势.     

浅析现行会计准则下的盈余管理

财政部于2006年发布了新的"企业会计准则——基本准则"和38项具体会计准则,以促进我国的市场更健康的发展。新会计准则的颁布对具体盈余管理的影响引起了社会各界的广泛关注和激烈争论。本文对现行的会计准则颁布以后,对于盈余管理起到的限制作用进行分析,同时研究新会计准则下的盈余管理空间,并针对盈余管理空间提出相关的对策,以期将现行的会计准则进行完善,减少企业进行盈余管理的可能,促进我国财务信息披露的准确性,推进我国经济稳定健康发展。     

对非经常性损益的再度审视——非经常性损益新规解读

为提高我国上市公司的盈余信息质量,2008年10月,证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益(2008)》,对非经常性损益信息披露作了进一步的规范。本文结合会计准则执行过程中出现的一些问题,从非经常性损益的定义、内容及披露要求等方面对本次新规定进行解读。     

会计准则国际趋同效果研究:综述与启示

介绍了会计准则国际趋同的路径及最新进展,从盈余信息质量、会计信息可比性、资本市场等视角分析了会计准则国际趋同的经济效果,并指出高质量的会计准则不一定产生高质量的会计信息。会计准则的实施效果还受到管理层动机、制度环境、监管力度、社会文化等内外部因素的多重影响。为此,提出要重视会计准则的实施成本与执行效果,结合制度环境、社会背景建立健全有效的会计准则执行机制,加大对财务违规行为的监督和惩处力度。     

基于新会计准则的上市公司会计盈余稳健陛影响分析

稳健性是重要的会计信息质量特征,我国自2007年1月1日起开始施行的新企业会计准则不再以稳健原则为主基调,那么新会计准则的实施是否会降低上市公司会计盈余的稳健性呢？本文以2001年至2008年深沪两市全部A股上市公司作为样本,考察了新会计准则实施前后我国上市公司会计盈余稳健性的变化情况。结果表明：盈利上市公司会计盈余不存在稳健性,亏损上市公司会计盈余存在稳健性;新会计准则实施后上市公司整体会计盈余稳健性下降,这是由于亏损公司会计盈余稳健性的大幅下降,而盈利公司会计盈余稳健性是上升的。     

新会计准则下企业盈余管理研究

盈余管理就是企业在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整.适度的盈余管理是一个公司财务管理技术不断走向成熟的标志,同时合理的企业盈余也是对当局管理成绩的提现与认可,但是在没有把握好企业盈余的情况下,也是会对会计信息的质量造成不良的影响.文章首先对盈余管理概念的界定进行了阐述,尝试着分析新会计准则下盈余管理的主要方法,然后表明了新会计准则对盈余管理产生的影响,最后提出了完善盈余管理的一些建议.     

基于新会计准则的上市公司会计盈余稳健性影响分析

稳健性是重要的会计信息质量特征,我国自2007年1月1日起开始施行的新企业会计准则不再以稳健原则为主基调,那么新会计准则的实施是否会降低上市公司会计盈余的稳健性呢?本文以2001年至2008年深沪两市全部A股上市公司作为样本,考察了新会计准则实施前后我国上市公司会计盈余稳健性的变化情况。结果表明:盈利上市公司会计盈余不存在稳健性,亏损上市公司会计盈余存在稳健性;新会计准则实施后上市公司整体会计盈余稳健性下降,这是由于亏损公司会计盈余稳健性的大幅下降,而盈利公司会计盈余稳健性是上升的。     

终极控制人对盈余稳健性的影响

越来越多的研究表明盈余稳健性日益成为会计信息质量最重要的特征之一。文章以新会计准则实施后我国上市公司的数据作为样本分析终极控制人性质对盈余稳健性的影响。实证结果显示:(1)国有控制上市公司与民营控制上市公司的盈余稳健性存在显著差异。(2)民营控制上市公司与集体控制、社会团体控制、职工持股会控制、外资控制上市公司的盈余稳健性无显著差异。     

R&D会计准则国际趋同实施后果与执行动机——期权模型分析与检验

文章基于实物期权理论和中国制度环境特点,以A股上市公司为研究样本,实证检验中国R&D会计准则国际趋同实施后果与执行动机,考察其不同实施年度的差异性。研究结果显示,中国R&D会计准则国际趋同的实施取得了一定效果,具有增量的投资决策信息含量,但R&D的资本化确认受到公司盈余平滑动机和CEO资本市场财富报酬因素的显著影响。为此,建议严格准则的执行。     

会计准则与盈余管理的关系

会计准则是企业会计活动的规范性指导,企业的会计业务处理必须遵循会计准则的规定,但是企业的盈余管理却频频上演。这引起了对会计准则和盈余管理的关系的思考。本文将试着讨论会计准则与企业盈余管理的关系。     

中国公允价值选择权运用的盈余波动效应研究

文章以2008—2014年中国上市商业银行数据为样本,研究公允价值选择权的运用与盈余波动的关系,发现运用公允价值选择权整体上使盈余波动显著增加,违背了会计准则的制定初衷,仅运用于金融资产与同时运用于金融资产和负债的盈余波动增加没有显著差异。不同信息披露质量下公允价值选择权运用的盈余波动效应的进一步研究表明,信息披露质量较高的上市商业银行盈余波动显著增加,而信息披露质量较低的上市商业银行盈余波动增加并不显著,信息披露质量低且同时对金融资产和负债运用公允价值选择权的银行表现为最低的盈余波动性。研究结论支持修订的CAS37,认为对CAS22与IFRS9持续趋同应相当谨慎。     

市场监管、会计准则与盈余管理遏制实证分析

上市公司的盈余管理行为是为了适应资本市场监管的需要,因此资本市场监管规则就成为改善公司盈余管理行为的主要切入点,而会计准则的公共合约性、不完备性制约了会计准则对上市公司盈余管理行为进行遏制的作用.文章应用上市公司债务重组数据,对会计准则和资本市场监管在遏制公司盈余管理方面的影响进行分析,研究数据表明:资本市场监管规则直接影响上市公司的盈余管理,上市公司是否进行债务重组与会计准则没有关系.     

中国A股上市公司利润平滑行为研究——基于新旧会计准则比较的经验证据

以我国上市公司为研究样本,就新旧准则执行前后公司利润平滑行为进行了对比检验。结果发现,执行新准则后上市公司盈余波动性显著提高,应计利润项目变动与经营现金流变动的负相关关系明显减弱,这证明了新准则实施显著降低了公司盈余平滑程度。研究结论表明新准则执行对我国企业会计信息质量具有提升作用,这为我们全面认识和了解会计准则执行的效果提供了经验证据支持。     

财务状况、新会计准则的实施与信息披露质量的实证研究——基于深交所制造业上市公司的经验证据

本文从财务状况，新会计准则的实施角度分析、讨论了它们与信息披露质量间的内在关系。本文以深圳证券交易所2006—2007年信息披露质量评级报告结果及281家制造业上市公司的面板数据为研究样本进行分析，实证结果表明，上市公司信息披露质量：（1）与资产负债率负相关；（2）与财务收益能力正相关；（3）与资产规模没有明显的相关性；（4）与新会计准则的实施正相关。     

会计准则强制性变迁下盈余及时性检验

会计盈余信息是一种最重要、最综合、投资者最为关心的信息,盈余及时性作为会计信息质量的典型代表,同时也代表了最典型的会计确认和计量。2006年财政部正式颁布了新的会计准则,并于同年年底发布了企业会计准则应用指南,这标志着我国会计准则以国际趋同为目的的制度整改初步完成。本文实证检验了我国盈余信息是否存在及时性及会计准则强制性变迁下,盈余及时性是否得到提高。检验结果证明我国上市公司的会计盈余均具有及时性而且新会计准则实施后,上市公司会计盈余及时性有所提升。     

会计准则变迁、盈余管理与注册会计师鉴证力

新会计准则实施后企业盈余管理的手段发生了变化,注册会计师能否对新会计准则实施后企业财务报表发表恰当的审计意见是检验新会计准则实施效果的一个重要方面。运用上市公司2004年至2009年数据,实证分析新会计准则实施后注册会计师对企业盈余管理的鉴证力,结果显示:注册会计师对盈余管理的鉴证能力在新会计准则实施后有所增强,但审计意见更不严厉;从行业来看,作为盈余管理高风险行业的金融保险业在新会计准则实施前获得的非标准审计意见占比在所有行业中是最高的,然而在新会计准则实施后所有金融保险业样本公司均获得标准审计意见。     

小议新会计准则对盈余质量的影响

<正>会计准则是会计信息制作的基础,会计准则的质量直接关系到会计信息的质量。会计盈余是会计信息使用者评价一个公司经营业绩的最重要、最综合的数据。在盈余质量的诸多影响因素中,会计准则对盈余质量的影响重大。新会计准则的制定,可以从源头上防范盈