关于纳税人权利保护的几点思考

一、纳税人内涵延伸 我国<税法>规定:纳税人是指税法中规定对国家直接负有纳税义务的单位或个人,又称纳税义务人,或纳税主体,纳税人包括自然人和法人.这个概念造成一种错觉,即:只有企业才纳税,只有收入达到个税起征点的个人(个体户)才纳税.然而,在我国双主体的税制结构之中,与所有民众有绝大关系的税种并不仅是所得税,联系更为深广的是流转税.流转税指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收.     

提高纳税意识 制止税款流失

纳税意识是指纳税人对履行纳税义务的态度及对税收的了解程度、对税法的熟悉程度。反映的是人们在生产或消费过程中对依法纳税的态度。纳税意识强与弱直接关系到财政收入和税收的宏观调控作用的发挥。如果纳税人有较高的纳税意识，依法纳税，不     

谈预收工程款纳税义务发生的时间

纳税义务发生时间,是指纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间,明确规定纳税义务发生的时间。其作用在于以法律形式确认纳税人已经发生属于税法规定的应税行     

税务筹划对会计核算的影响

税务筹划亦称纳税筹划,是指纳税人在不违反税法的前提下,针对纳税人自身的特点,利用税法的各种优惠、减免和各税种的税率差异,对经营、理财活动进行筹划和安排,尽可能取得经济效益最大化或纳税义务最小化的一项财务管理工作。在实践中,纳税人的节税利益是从两方面获得的:一是选     

如何提高纳税人纳税申报的自觉性

纳税申报是指纳税人按税法的规定向税务机关定期申报应纳税款的一项制度。它是广大纳税人与税务机关直接交流的一条重要渠道，是纳税人履行纳税义务的前提，是税务机关审核征税的一道法定手续。所以，纳税申报是税收征管的基础，也是纳税人纳税行为规范与否的一个标志。它既能体现税务机关管理机制的完善程度，又能体现纳税人纳税意识的高低程度，纳税申报的自觉与否也反映着一个地区乃至一个国家的经济发达程度和人民素质。     

浅析纳税成本问题

纳税成本是纳税人（包括企业和个人）为履行纳义务所承受的负担或代价,它与征管成本和税收社会成本,都是一定时期税收成本的重要组成内容。纳税成本一般包括直接纳税成本和间接纳税成本。直接纳税成本是指纳税人为履行纳税义务而付出的人力、财力和物力,如设专人填写纳税申报表,按规定时间到国库缴税,学习税法,了解有关纳税规定,配合税务专员开展纳税检查等。直接纳税成本通常可以通过估算纳税人履行纳税义务平均报酬率来确定。如果采用专家供理纳税事务的,则可按其实际支付的费用额作为纳税的直接成本。间接的纳税成本是指纳人在履行纳税义务过程中所随的精神负担、心理压力等。由于间接纳税成本反映为纳税人精神上、心理上的负担,因此它与税制的公平性、心理上的负担,因此它与税制的公平性,税负的适度性和税收政策的普及性有很紧密的关系。税制越公平,纳税人的心理便越容易平衡。税收负担若在纳税人的随能力之内,其心理压力偏低;而税收政策普及程度越高,纳税人对税收的恐惧性便越少。     

工薪层个人所得税的合理避税筹划方案

个人所得税是个人取得的各项应税所得征收的一种税,体现了公平税负,实施了合理负担的原则。缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务,每个公民都要依法纳税,不能逃税（税法定义为偷税）,但可以避税或节税。所谓避税,是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排,利用税法的漏洞、特例、缺欠、规避或减轻其纳税义务的行为。纳税人根据政府的税收政策导向,通过经营结构和交易活动的安排对纳税方案进行优化选择,以减轻纳税负担,取得正当的税收利益。     

由铁路企业所得税汇总纳税申报引发的思考

纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告，是纳税人履行纳税义务的程序。全面、及时、准确地进行纳税申报，对于纳税人依法纳税和税务机关依法征税，加强税务监管，都具有十分重要的作用。     

税务司法管理讲座：第二讲 税务司法管理的基本原则

税法是国家法律的重要组成部分。它以宪法为依据。是确立国家与纳税人之间征税与纳税关系的法律规范的总称，国家通过制定税法，强制地、无偿地参与社会商品和国民收入的分配与再分配、调节和支持社会经济发展。税法一经制定，便形成了国家与企业、单位与个人间的税收法律关系，即以征税和纳税为内容的权利义务关系。作为国家代表的各级税务机关，一切纳税单位和个人都必须在税法规定的范围内行使征税的权利和承担纳税的义务。     

外籍员工工资薪金所得纳税难点解析

一、住所为标准对居民纳税人和非居民纳税人身份的判定 我国税法对居民纳税人和非居民纳税人身份的判断标准有两个：住所和居住时间。凡在中国境内有住所的个人或在一个纳税年度内在中国境内住满365天的个人均为居民纳税人，其来源于境内、境外的所得均应向我国缴纳个人所得税。凡在中国境内无住所的个人或在一个纳税年度内在中国境内住不满365天的个人均为非居民纳税人，     

房地产企业纳税筹划思路

一、流转税的纳税筹划房地产企业的销售大多采用预售方式,涉及的流转税包括营业税、城市维护建设税、土地增值税等。我国税法在流转税方面规定较为严格,特别是对于房地产企业来讲,其流转税的纳税筹划空间较小。(一)营业税及附加根据税法规定,房地产企业从事房屋租赁、转让土地使用权、销售不动产等业务,应当缴纳营业税及附加,房屋租赁还应缴纳房产税。纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其营业税(税率为5%)纳税义务发生时间为收到预收款的当天。城市维护建设税(税率为市区7%、县城或镇5%、其他区域1%)、教育费附加(费率3…     

对企业运用财务会计合理避税的分析

一、企业避税的产生及对问题的提出 1．避税的概念。避税是指纳税人针对税法不完善及各种难以在短期内消除的税收缺陷。回避纳税义务的活动。这种回避是在充分了解税法缺陷的前提下，并尽可能在形式上符合税法的规定，从而有别于不了解税法．或者虽然了解税法，但仍要违法逃税。也有别于税负转嫁。     

公司成立时的纳税筹划

伴随我国市场经济主体的逐步成熟，纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业在交完流转税以后还要缴纳大量的所得税，这都促使企业开始关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。因此，纳税筹划作为一个新兴的学科越来越被企业的管理者所重视。纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。     

我国纳税人权利保护的现状及其完善对策

世界上多数国家特别是经济发达国家,都有一套比较成熟的纳税人权利保护方法.在普遍以法律形式规定纳税义务的同时,也细致地规定了纳税人享有的权利.在我国,虽然现今近对于税法的研究如火如荼,但是对纳税人权利的保护是从近些年才开始为人们所重视.长期以来,人们对纳税人问题的研究往往局限于纳税人的税收负担和履行纳税义务等方面,忽视了对纳税人权利的研究,一直在税收实践中形成了根深蒂固的"纳税人只有纳税义务"的税收意识,严重地制约了依法治税的进程.     

外籍员工工资薪金所得纳税难点解析

一、住所为标准对居民纳税人和非居民纳税人身份的判定我国税法对居民纳税人和非居民纳税人身份的判断标准有两个:住所和居住时间。凡在中国境内有住所的个人或在一个纳税年度内在中国境内住满365天的个人均为居民纳税人,其来源于境内、境外的所得均应向我国缴纳个人所得税。凡在中国境内无住所的个人或在一个纳税年度内在中国境内     

企业流转税税收返还的会计处理

一、流转税税收返还的种类 企业流转税税收返还是一种税收优惠方式，具体有以下三种类型：即征即退，是指按税法规定应缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。先征后退、先征后返，是指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠。以增值税为例，先征后退和先征后返的区别是前者由税务部门先足额征收增值税，并由税务部门定期退还已征的全部或部分增值税；而后者是由税务部门先足额征收增值税，然后由财政部门将已征税款全部或部分返还给企业。     

浅议企业税务筹划

税务筹划是指纳税人实现企业经济或股东权益最大化,在法律允许范围内对各种纳税方案进行优化选择。它不同于逃税漏税,也不同于避税。避税是错用或滥用税法的行为,是纳税人通过个人或企业事务的人为安排,利用税法的漏洞特例和缺陷来规避或减轻其纳税义务的行为。因而,避税已为越来越多的国家政府所否定。我国的税法也制定了有关反避税条款。因此,避税也已     

关于增值税若干政策的通知

一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税，纳税义务发生时间的确定 按照《国家税务总局关于纳税人销售有产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2002]117号）规定，纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的．其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。     

关于增值税若干政策的通知

一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税。纳税义务发生时间的确定 按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2002]117号）规定，纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。     

对纳税人逃税成因的再认识

所谓遮税是指纳税人发生纳税义务后，违反税收法律规定，采取公开的或隐蔽的方法，少纳或不纳税税款的行为，是对国家法律的违背和践踏。逃税是一个古老而县世界性的问题，古今中外没有例外，只不过程度不同而已。八十年代以来，我国的税收工作，