增值税对水电企业的影响

一、增值税概述 (一)增值税简介 <中华人民共和国增值税暂行条例>规定:凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人.     

增值税转型对企业的财务影响

<正>一、增值税转型概述增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税按对外购固定资产处理方式的不同,可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税,不允许纳税人从本期销项税额中抵扣购入     

建安企业自产自用砂石如何纳税

A公司承担一建筑水电开发项目,在施工区采集加工砂石,用于水电项目建设标段,如修筑河堤、公路、大坝等项目。对A公司自产自用沙石应当如何纳税?主管地税机关认为:自产自用的沙石应当全额并入计税营业额计算缴纳营业税,不缴增值税。理由之一:对施工现场生产加工的货物用于建筑工程的,应当不征增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,单位或者个体工商户将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目的行为视同销售货     

对调整和规范加工贸易税收政策的若干思考

近来,商界企业家和投资者一直在关注对加工贸易税收政策的调整.目前倾向性的做法是:将现行对外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式进口原材料、零部件(以下简称"料件"),免征进口环节的增值税,加工贸易出口免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税,即进口料件保税(由海关实行监管)不征税,出口加工货物免税不退税,改为进口料件征收增值税,加工货物出口免征加工生产环节的增值税,并对进口料件的进项税额给予退税.也就是由不征不退改为先征后退.有人认为以此来调整和规范加工贸易的税收政策,变动很大,应慎重权衡决策.本文试就这一问题提出几点探讨性看法.     

赠送给他人物品的涉税处理

实践中,企业因为交际应酬的需要或促销的目的,经常要将自产、委托加工的货物或者购进的货物赠给他人。赠送给他人的物品是否应当视同销售缴纳增值税(营业税)?在企业所得税申报时应如何进行纳税调整?赠送给个人的物品是否应当代扣个人所得税?一、增值税方面。对于以缴纳增值税为主的纳税人,根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,应视同销售货物。因此,将自产、委托加工     

新的增值税进项税抵扣方法的改变对农副产品加工企业的税收影响

近年来,由于国家农业领域税收政策的调整,例如:增值税进项税抵扣方法的变化都对农副产品加工企业的税收产生影响,进而影响其发展。本文针对这一问题展开讨论,首先简单说明了农产品增值税进项税扣除方法的新变化;然后,分别分析了以往增值税进项税抵扣方法以及新的抵扣方法对农副产品加工企业的税收影响;最后,将二者进行对比从对农副产品加工企业税收影响角度来分析新的抵扣方法的优势与不足。     

来料加工复出口业务进项税金转出计算公式的探讨

来 料加工复出口业务收入是增值税免税项 目。企业在加工过程中必然要消耗一部分境内购进的货物,而来料加工企业大都兼营其他应税业务,按增值税暂行条例规定应计算其中免税产品不与抵扣增值税进项税额并作进项税金转出处理,这是企业计算增值税应缴税金的重要内容,也是企业出口     

增值税转型的预期效应

所谓增值税转型,实际上就是扩大增值税的扣税范围。目前,增值税应纳税额的计算采用“扣税法”,计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额。转型前,进项税额只包括外购原材料、燃料、动力等货物和加工、修理修配等劳务所含税金。税基相当于国内生产总值（GDP）,通常被称为生产型增值税。     

我国增值税转型改革与增值税会计核算体系评述

<正>一、增值税转型改革与会计核算体系增值税是以境内销售货物、进口货物或者提供加工、修理修配劳务的增值额为征税对象。按照企业规模大小(年销售额)和账务是否健全划分为小规模纳税人和一般纳税人。一般纳税人实行扣税法,使用机制防伪增值税专用发票,应交增值税等于销项税额扣除可以抵扣的进项税额。我国在计算增值税     

关于农产品初加工企业增值税留抵问题的思考

一、农产品加工企业增值税留抵金额过大的成因分析 （一）农产品初加工企业增值税留抵现状 由于农产品初加工企业销售额比较大,随着企业规模的扩大及物价上涨,并伴随着宏观调控带来的企业利润的下降,增值税留抵金额也越来越大。     

最全小微企业税收优惠政策

一、增值税优惠政策(执行至2017年12月31日) 1.符合哪些条件的小微企业能享受增值税? 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定: "六、其他纳税事项…… (二)增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额.增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策.     

外资企业进料加工货物间接出口的税收问题

现行税收政策规定:从2001年1月1日起对所有外商投资企业以进料加工贸易方式加工货物不直接出口,而是转给其他外商投资企业再加工装配后出口的,全面按照增值税的规定征收增值税,不享受出口退税.对这一规定在贯彻执行中,我们认为有以下不合理的方面:     

最全小微企业税收优惠政策

一、增值税优惠政策(执行至2017年12月31日) 1、符合哪些条件的小微企业能享受增值税? 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定: "六、其他纳税事项…… (二)增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额.增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策.     

两种不同经营模式税负不一样

张强和李华分别是强生公司和华为公司的老总。两家公司规模相差不大，都从事经营钢结构加工，并进行整体安装，均为增值税一般纳税人。2002年两家公司销售收入均为2000万元（含税），其中钢结构加工1400万元（含税），安装业务600万元，钢结构原料成本为1200万元（含税）（均有增值税专用发票），企业应纳增值税为：     

关于工商税改按增值税计征后的产品价格计算

税制改革是我国经济改革的一个组成部分,它对合理负担税额,促进工业改组,稳定国家税收收入将起积极的作用。 随着国家税制的改革,对组成产品价格的税金的计算和产品价格的确定亦应随之更改。以单位产品来讲,计征增值税要比计征工商税复杂得多。按工商税税率计算的税额是绝对数,而按增值税税率计算的税额只能是相对数或近似值。按工商税纳税的产品价格的计算,不论     

所得税与流转税“视同销售”的差异

一、增值税中视同销售与所得税中视同销售的差异。《增值税暂行条例实施细则》规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：将自产或委托加工的货物用于非应税项目：将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者：将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费；[第一段]     

关于提高农产品的进项税额抵扣率对山区区域经济发展影响的调查

我国实行“价外税”的增值税，已经历７年多时间了，增值税作为我国的主体税种，作用越来越明显，但在增值税的实施过程中也出现了一些问题。生产型增值税已不能满足目前市场经济快速发展的需要，农产品凭收购及普通发票抵扣制度，严重侵蚀增值税链，且农产品扣除率偏低，已使农产品加工企业苦不堪言，制约着农产品的产业转化过程，使山区依洪村茶叶精制厂塔坊茶叶精制厂阊林公司小路口茶叶精制厂绿洲人造板厂祁门茶厂阊江茶场小计单位名称靠农产品的加工优势不能很好地发挥。山区县的经济着重点，主要是农产品。农产品的加工利用增值增效是山区经济腾飞的关键。新税制实施以来，对农业生产者自产农产品采用了免征增值税的方式。由于是免税农产品，收购企业当然索取不到增值税专用发票。国家在实行增值税时，则采用凭收购凭证和普通发票的金额依１０％的扣除率，计提进项税金的措施。计提销项税金以农产品为原料加工生产的产品则依１７％的税率，进行价税分离，税负高达８－９％左右。就是从事农产品购销业务的企业单位，由于采取１０％的扣除率和１３％税率征税，税负也在４％以上。即使是农产品购销企业，收购农产品原价进原价出也要承担约２％以上的税负。这与增值税增值少、少征税，无增值不征税的原...     

生产应税消费品的税收筹划

委托加工与自行加工不同,在增值税、消费税、企业所得税、城建税等税金的计算上存在差异.选择适当的加工方式进行税收筹划,可有效减轻企业的税收负担.     

国家税务总局关于明确硫磺适用税率的通知

经研究，现将硫磺适用税率问题明确如下： 硫磺包括天然硫磺和经加工制得的硫磺。天然硫磺是指从天然硫磺矿中开采得到的硫磺，属于《财政部国家税务总局关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》（财税[1994]第22号）中规定的非金属矿采选产品，适用13％的增值税税率。经加工制得的硫磺是指从天然气、原油等含硫物中经脱硫等工艺加工制得，不属于非金属矿采选产品，适用17％的增值税税率。     

中华人民共和国增值税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人．为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。