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近几年,我国以银广夏为代表的一批上市公司造假案导致广大投资者蒙受了巨额经济损失.上市公司作为市场中的微观经济主体,其正常的生产经营与注册会计师、监管部门有着千丝万缕的关系.因此,上市公司通过财务信息进行财务欺诈的行为也必须结合与其相联系的各方主体综合分析. 相似文献
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本文作者根据多年的审计结果,针对目前上市公司出现的一些销售收入、成本费用造假的主要手段提出了如何识别的方法并总结出一些行之有效的审计应对方法。 相似文献
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在审计工作、审计责任、审计监管制度及会计准则等方面,香港与内地都存在着显著的差异。分析香港和内地的差距,总结内地审计机构发展的教训和问题,制定有效措施打击财务造假行为,建立和健全监管机构,对审计责任进行强化和明确,对非法行为加大处罚力度,对监管体制进行完善,加大上市公司财务监管力度,促进证券市场有序、健康的发展。 相似文献
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摘要:在审计工作、审计责任、审计监管制度及会计准则等方面,香港与内地都存在着显著的差异。分析香港和内地的差距,总结内地审计机构发展的教训和问题,制定有效措施打击财务造假行为,建立和健全监管机构,对审计责任进行强化和明确,对非法行为加大处罚力度,对监管体制进行完善,加大上市公司财务监管力度,促进证券市场有序、健康的发展。 相似文献
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<正>在我国经济迅速发展的大背景下,独立审计作为"经济警察"在维护经济秩序中占有到越来越重的地位。而法律作为社会一切行为的强制责任与规范标准对独立审计有着很大的影响,尤其是中国法治社会逐步建立,法制的逐步健全,法律责任的承担也变得多样化与具体 相似文献
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随着改革开放的逐渐深入和社会主义市场经济的不断发展,上市公司在社会经济发展中起的作用也越来越大,他们带动着中国经济飞速前进。但是,我们有必要对上市公司存在的舞弊问题进行分析和研究,以避免审计失败而带来的审计人员的法律责任、经济损失和职业信誉危机,也能使上市公司健康发展。作为注册会计师,应当注意以下方面的问题: 相似文献
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美国罗切斯特大学著名会计学家R·瓦茨和J·齐默尔曼指出:会计是产权结构变化的产物,是为了监督企业契约签订和执行而产生的。生产力的发展引发了产权裂变,使所有权和经营权相分离,同时也产生了与现代企业制度相适应的体现资本所有权与经营权分离与整合的组织机制——委托代理制和“股东大会→董事会→经理层”分层授权并以董事 相似文献
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审计委托关系之所以重要,关键在于其直接关系到审计独立性问题。审计委托模式决定了审计关系中的经济利益,而经济利益则决定了注册会计师保持独立性的程度。实践表明,注册会计师审计失败与审计独立性丧失有关,而注册会计师审计独立性丧失的根本原因在于现行审计委托模式存在问题。 相似文献
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目前,上市公司造假成风的现状决定了在当前一段时期内对舞弊的审计,尤其是对管理舞弊的审计应成为注册会计师工作的重点。虽然各种独特的报表舞弊手段无疑增加了注册会计师审计工作的难度,但只要方法得当,还是 相似文献
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内部控制和审计关系分析 总被引:1,自引:0,他引:1
麦克森——罗宾斯案件(Mckesson&Robbins case)可以说是内部控制发展史上的里程碑事件,它直接促成了注册会计师职业界对内部控制的关注。美国证监会成立了一个专门的委员会对此进行调查,发布了题为“审计程序的扩展”的报告,其中提到关于内部控制的研究:“审计中所有基本的、关键的问题被许多会计师完全随意地对待。由于在财务报告审计中,测试程序与抽样在审计案例中大量应用,我们认为有必要对企业的内部牵制和控制系统进行全面了解。” 相似文献
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随着体制改革的深入和证券市场的规范与发展,现行财务报表表内已越来越不能满足人们对信息的需求,披露表外信息已成必然。文章从上市公司管理层和治理层的诚信和人品、上市公司所处行业及其景气度、上市公司的法律纠纷、对不确定事项和或有事项、公司法人治理结构、股价异常波动等六个方面简要阐述了表外资产形成的可能性,以期引起警示。 相似文献
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自中国加入WTO以来.走出国门参与国际竞争的中国企业不断增多.这对中国企业的国际市场竞争力提出了更高的要求.同时也对中国企业内部控制信息的披露提出了更为严格的规定。我国上市公司公开披露的信息主要是经注册会计师审计的财务报表信息(资产负债表、利润表和现金流量表)及其附注,而这些信息仅仅是对一个企业过去以及现在经营管理状况结果的反映.远远不能满足信息使用者分析及决策的需要。 相似文献
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会计信息失真环境下注册会计师与监管机构的博弈分析 总被引:3,自引:0,他引:3
一、注册会计师与监管机构的博弈分析 在完全的市场经济中,审计关系之一的所有者十分重视会计信息的质量,强调会计信息的真实性,同时,也会对注册会计师的审计质量进行检查。在会计信息失真环境下由于贿赂的利益诱惑可能会使注册会计师情愿承担一定的审计风险,出具错误意见的审计报告。这种注册会计师与被审计单位串通,采取不正当手段欺骗社会公众的现象称之为“审计合谋”。在实际审计过程中,对注册会计师审计业务进行监督和检查的是监管机构,即注册会计师协会。因此,在此应对注册会计师与监管机构之间的博弈进行分析。 相似文献