财政幻觉视角下的中国税负痛感指数测算

中国的宏观税负问题一直受到国内外学者的广泛关注,在历年《福布斯》发布的税负痛苦指数排名中,中国大陆排名均十分靠前,国内学者对于中国宏观税负水平高低也有不少争论.但在以往对宏观税负的研究中,纳税人的主观税负痛感往往被忽视.本文基于财政幻觉的视角,通过对政府各类收入施加权重来调整并重新测算税负痛感指数,借此来考察中国纳税人的主观税负痛感,并通过与世界其他国家比较来衡量中国实际税负痛感水平高低.研究结果表明,中国的税负痛感在全球58个国家中处于中等偏下的水平,并呈现逐渐降低的趋势.     

中国区域税负差异的时空演化特征

该文主要运用Theil指数研究中国1978-2009年区域税负差异的时空演化特征。研究时首先计算中国31个省区的税负总差异,然后将中国分为几大区域计算其区内差异和区际差异,对总差异、区内差异和区际差异进行比较分析,并得出中国区域税负总差异的时空演化特征:各区域税负总差异从"波动扩大"转向"不再扩大";在税负总差异中,区际差异贡献较大且与总差异变动同步;各区域具有俱乐部收敛趋势。造成这些特征的原因主要为区域间自然条件和资源禀赋的差异、税制改革以及改革开放以来中国"非均衡"区域发展战略。最后提出缩小中国区际差异的相关建议。     

中国宏观税负孰高孰低

最近《福布斯》杂志公布的"全球税负痛苦指数排行榜"中中国排名靠后,一时中国宏观税负的争论再度热化。宏观税负的度量:标准与现实的差异理论上讲,宏观税负是指一国一定时期(一般为一年)内税收总额与该国同期国内生产总值的比率。但是由于我国政府收入结构比较复杂,人们常从不同角     

“税收痛苦指数”的理论错误与反思

近年来,美国福布斯杂志推出了"税收痛苦指数"排名。该方法在税前扣除费用、税制结构、税率结构方面存在严重理论错误,分析了这些错误,并从宏观税负与"税收痛苦"的关系、专款专用税的权益性等方面驳斥了我国税负高的观点,最后就我国税收宣传方式与方法、财税体制完善等方面提出一些建议。     

税负的痛苦

事件：美国《福布斯》杂志早前的一份“中国内地的税负痛苦指数居全球第二”的榜单近日引发舆论的喧嚣。《人民日报》刊文对此予以否认，称中国宏观税负低。福布斯为此再度回应，称各国情况不一，选取共同点比较可能存在不足，但不能说它不科学。事实上，税负高低与痛苦程度无绝对同比关系，主要取决于税收是否“还之于民”。     

我国税收负担的走势及其政策调整——兼评“税收痛苦指数”

本文对我国当前税收收入的快速增长以及我国税收负担的特殊性进行了描述，并通过相应的国际比较，指出了我国税收负担的走势和相关政策的调整方向。同时，通过对税负痛苦指数的分析评价，指出这一指标本身存在的问题，对这种排名的严谨性进行了分析，认为税负痛苦指数并不能真实地反映一国税收负担的实际水平。     

地方财政压力会影响企业税负粘性吗——一种企业税负“痛感”的解释

减轻企业税负及税负粘性的“痛感”,有助于企业扩大生产规模、提高创新能力。近年来我国减税降费成果瞩目,但经济下行使各地方政府财政压力日益增大,企业依然感到“税负过重”。基于此,利用2009—2020年沪深两市A股上市公司的样本数据,研究了地方财政压力对企业税负粘性的影响。结果表明：我国上市公司普遍存在税负粘性现象,滞后一期财政压力对企业税负粘性有显著影响。在地方财政压力持续增大时,税务机关可能会重点关注避税程度高以及规模大的企业,造成其税负粘性更大,税负“痛感”增强,主要表现为企业利润增加时,被关注企业所得税的边际增量显著大于利润下降时的边际减少量。因此,政府应建立减税降费和缓解地方财政压力的协同机制,加快地方主体税制建设;协调税制改革和税收征管制度,减少弹性征管空间以降低企业税负粘性。同时,企业应提高纳税遵从度,培育企业自身税务核心竞争力,合理进行税收筹划活动以降低税负粘性。     

财政竞争对企业税负不平等的影响

近年来，企业税负不平等问题受到社会各界的广泛关注，同一地区不同企业承担着差异化的税收负担，增加了企业的税负痛苦指数。本文利用2008-2020年A股上市公司数据，探究了财政竞争对企业税负不平等的影响及作用机制。研究发现，税收竞争会缩小企业税负不平等，财政支出竞争会扩大企业税负不平等，作用效果在高融资约束企业和国有企业中更为显著，并且主要作用于企业所得税税负不平等。作用机制表明，财政竞争会改变地方政府的税收努力，这会导致企业间税收征管差异，进而影响企业税负不平等。本文提出四个方面的政策建议：在制定减税降费以及税收优惠政策时，尽量降低税负不平等程度以减轻企业税负痛苦指数；压缩税收努力的弹性决策空间，弘扬依法征税精神；改革对地方政府的政绩考核机制，规范地方政府间税收竞争和财政支出竞争；采取有效措施提高企业税收遵从度，遏制企业逃避税行为。     

我国地区税负差异的实证研究

自１９８５年两步利改税以来，我国的宏观税负水平一直呈不断下降的趋势，但各地区税负差异却呈不断上升的趋势。本文首先利用１９９２－１９９７年的统计数据、采用按人口组分解不平等指数的一般方法实证分析了我国各地区税负差异呈不断上升的趋势，并指出三大经济区域之间的税负不平等性以及东部经济区域内部的税负不平等性是我国各地区税负总体不平等性的主要来源，而且东部经济区域内部税负不平等性的扩大是近几年来我国各地区科     

我国商业银行税负水平研究

针对目前业界和学界普遍关注的银行税负是否过重的问题,我们从制度安排、国内行业比较和国际同业比较等三个方面进行了理论和实证研究,结果表明中国银行业的名义税负水平确实略有偏高,但若考虑到行政垄断保障了银行业当前的高盈利,这种偏高的税负是合理的,可以理解为对银行业所享受的垄断租金的惩罚性税收机制。但从长期来看,为了应对利率市场化和金融脱媒,银行业需要进行税制改革,建议逐步将营业税转为所得税。     

营业税改增值税对企业税负的影响——基于建筑企业的考虑

作为结构性减税政策之一,国家实施“营改增”,主要是为了避免货物和劳务之间重复征税问题,在理论上减轻了企业的税负.就目前试点情况来看,大部分现代服务业企业的税负基本有所减轻,但是建筑业税负却大幅上升.本文对建筑业转型前后做了比较,分析营业税改增值税的优点,指出了建筑业税负上升的原因和可能带来的影响,并提出几点建议.     

关于我国宏观税负问题的探讨

宏观税负水平的变化在税收收入高速增长的背景下引发普遍关注。我国当前的宏观税负水平,是在税制没有发生较大变化的情况下,合理组织税收收入,适应经济增长和全社会收入水平提高而形成的。从实际税负看,我国宏观税负水平尚在合理区间。但是从结构上看,存在明显税负偏差。应在稳定我国宏观税负水平的基础上,推进税制结构改革。     

我国名义税负与实际税负比较及提高实际税负的征管对策

本文从税收角度就我国实际税负水平的高低,实际税负与名义税负差距的成因,以及如何提高实际税负水平等问题提出了自己的看法。     

90年代中期以来中国税收增长与经济增长关系分析

20世纪90年代中期以来，中国宏观税负水平呈长期上升之势，中国税收收入高速增长，税收增速长期超过经济增长速度。虽然部分税种收入增长与其对应的经济税源的增长大体上保持同步，但整体来看，近十多年来中国税收收入增长速度过快，宏观税负水平过高，与国际上出现的税负水平下降趋势是相悖的。     

20世纪90年代中期以来中国税收增长与经济增长关系分析

20世纪90年代中期以来,中国宏观税负水平呈长期上升之势,中国税收收入高速增长,税收增速长期超过经济增长速度。虽然部分税种收入增长与其对应的经济税源的增长大体上保持同步,但整体来看,近十多年来中国税收收入增长速度过快,宏观税负水平过高,与国际上出现的税负水平下降趋势是相悖的。     

环境规制增加企业税负了吗

基于2005-2019年中国27个制造业行业面板数据,实证分析了环境规制强度与企业税负之间的关系。整体而言,环境规制强度与企业税负呈负向关系。分行业类型来看,环境规制强度与轻度污染行业的企业税负相关性不显著,与中度污染行业的企业税负呈U型曲线关系,与重度污染行业的企业税负呈倒U型曲线关系。因此,应因行业而异实行差别化环境规制政策。不同类型的企业可以合理进行税收筹划,在加大污染治理投入的同时,降低企业税负。     

中国宏观税负的测算及启示

本文结合中国政府收入构成的实际情况,采用大口径衡量中国的宏观税负.本文的研究表明,中国宏观税负与其他国家相比并不高,但企业和居民的税负感却依然较重,主要原因有三个方面:一是中国宏观税负的自动稳定器效果较差,以至于经济下行时期宏观税负并未明显下降;二是税负在不同规模企业和不同收入居民间分配不公,小微企业和中低收入居民承担了较重的税费负担;三是财政在民生领域的支出占比较低,居民缴纳税费的直接获益较少.笔者认为,要降低企业和居民的税负感应做好如下四个方面:一是降低行政事业性收费和政府性基金收入,减轻企业的隐性负担;二是提高直接税占比,完善直接税征税体系;三是提高财政对民生领域支出的比重;四是通过增发国债为政府支出融资,为减税降费提供政策空间.     

我国宏观税负研究

中国正在开创一个新的历史时代,必须运用历史的眼光、国际的视野、战略的思维以及宏观经济社会发展、中观财政运行、微观企业税负相互结合的方法,客观看待现阶段我国宏观税负。宏观税负从属和服务于中国国家战略,全面建成小康社会需要国家财力作为坚强后盾,其意义完全不同于西方。制度环境不同,政府支出责任迥异。必须对新时期国家税收制度进行新一轮战略性调整,系统谋划,综合施治,统揽改革发展全局,实现多元共赢。     

“营改增”对企业税负的影响

最近几年,国内税费制度在持续改革与创新,从某种程度来说影响了企业税负,特别是"营改增"税费制度实施之后,更是很大程度上影响了企业税负,为此,在实施"营改增"的时候必须要对其有基本的认识,结合"营改增"对企业税负造成的影响,采取有效的应对措施。基于此,文章主要分析"营改增"对企业税负带来的影响,以及相应的影响因素,旨在为同行间的业务交流提供一定借鉴。     

中国宏观税负水平研究的思路梳理

现行的中国宏观税负水平的争论,根本原因是不同的研究思路所关注的视角不同。以公共财政作为导向决定我们在研究中应当以考察宏观税负对微观经济主体的影响为主。因此,要想形成宏观税负水平的正确认识,需要重新梳理国际间比较的思路,拓宽考察的思路。