论审计职业怀疑与审计风险防范

本文通过对《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》的研究与分析,剖析了影响审计职业怀疑的相关因素,探讨了减少审计风险、促进审计质量和效率提升的方式方法。     

审计职业判断对审计质量的影响

随着我国经济迅速发展,各上市公司的财务报表也琳琅满目,十分考验审计师的工作能力,而其中一种能力就是审计职业判断能力。一般情况下,审计质量的好与坏跟审计师以及被审单位都有着巨大关系,由于审计人员的认知偏差造成的原因,极易发生审计判断错误,审计判断错误就会导致审计质量低下。因此,为提高审计质量,避免审计失败,就必须尽量使职业判断减少出现差错的可能以及找出应对审计风险的对策。     

论审计职业怀疑应坚持适度原则

审计准则中要求注册会计师在计划和实施审计工作时,应当保持职业怀疑态度,以提交审计质量,但审计职业怀疑的应用又受制于成本效益原则,如何在审计质量与审计效益中权衡,本文就此给出了审计怀疑应是有证据的怀疑、怀疑的边界是"合理保证"等看法。     

职业怀疑态度对证券业贪污审计的重要性

通过分析证券业贪污的特点,提出了职业怀疑态度对证券业贪污审计的重要性以及保持职业怀疑态度的策略。     

职业怀疑、职业判断与审计艺术

审计艺术是提高审计效率的重要手段,而恰当的运用职业怀疑和职业判断又是发挥审计艺术的重要方面,本文主要讲述职业怀疑和职业判断及在审计艺术中的重要作用,指出注册会计师应在执业过程中利用已有的知识和经验恰当运用职业怀疑和职业判断,充分发挥审计的艺术性,以提高审计的效率和效果。     

高质量审计视域下职业怀疑思维嵌入风险导向审计过程研究

风险导向审计模式下要求对存在重大错报风险的领域实施有计划的风险识别、评估与应对程序。存货作为企业的一项重要资产,不仅贯穿于企业生产全过程,更是利润的源泉。然而,近年来多次出现由于存货舞弊造成的审计失败,存货成为了易产生错报与舞弊风险的危险地带,也是注册会计师报表审计关注的重要科目。文章以康美药业财务造假案件发展始末这一现实案例为研究对象,通过审计过程嵌入职业怀疑思维的分析框架对其存货舞弊行为及审计人员未能识别重大错报风险进行分析,进而从风险导向与职业怀疑协同视角提出了未来存货审计的改进策略。     

注册会计师审计中职业怀疑的解释

注册会计师职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性,并对相互矛盾的审计证据以及引起对文件 记录或管理层和治理层提供信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。在财务报表审计中,职业怀疑态度应当包括以下几个方面的内容：     

戴尔公司审计固有风险分析

审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性.审计风险有三种具体表现形式:固有风险、控制风险和检查风险.在这三种风险中,对固有风险的评价尤为重要,因为如果被审计单位的固有风险评价很高,那么审计人员将会因此考虑不接受固有风险很高的委托业务,固而也就无需再评价控制风险与检查风险.本文以戴尔公司为例,分析了审计人员需着重考虑的一些固有风险因素.     

试论审计职业判断与审计风险的关系

良好的审计职业判断能力有利于审计职业风险的抵御。本文通过对审计职业判断与审计风险涵义的分析，分别阐述了审计职业判断与重大错报风险、检查风险的关系，提出了提高职业判断能力的措施。     

对审计失败原因及对策的分析

随着经济的发展,注册会计师队伍在不断发展壮大,越来越多的公司成功上市,但随之也曝露出了越来越多的审计失败案例,大部分审计失败是由于公司内部造假引起的,当然,注册会计师没有保持应有的职业怀疑也是主要原因,因此,对审计失败的防范变得越来越重要。本文主要分析了当前经济情况下审计失败的原因,并提出了相应的防范措施。     

审计权力约束机制的治本之策

本文分析了审计机关审计权力运行的特点,认为审计权力的运用具有阶段性和层次性,提出建立审计机关权力约束机制的切入点是控制审计质量,最终目标是建立全面审计质量控制体系.     

审计权力约束机制的治本之策

本文分析了审计机关审计权力运行的特点,认为审计权力的运用具有阶段性和层次性,提出建立审计机关权力约束机制的切入点是控制审计质量,最终目标是建立全面审计质量控制体系。     

粮食出口限制、粮食安全与区域合作框架下的约束机制

文章详细分析了粮食主产国实施出口限制政策的特征、粮食出口限制对粮食安全导致的影响,并在此基础上分析了WTO/GATT多边贸易谈判机制在约束粮食出口限制上的内在缺陷,继而提出从区域合作视角约束粮食出口限制的新思路。在区域合作框架下,约束粮食主产国实施出口限制具有可操作性强、易实施等特点。文章建议中国在实施"自由贸易区战略"的同时,应该考虑将约束粮食出口限制的条款嵌入区域合作框架协议,为中国在国际化背景下利用国际市场保障粮食安全、提升粮食安全政策效率提供新的制度保障。     

公司治理中的内部审计约束机制

公司治理过程中,需要采用严格的内部审计约束机制,需要处理好内部审计之间的关系,优化公司内部治理结构,推动公司的良性发展。但是在实际约束控制过程中,割裂了公司治理与内部审计之间的关系,从而影响了公司的未来发展。为了加强内部控制,需要结合公司发展现状,分析当前市场变化的规律,认真分析总结经验,发挥公司治理内部审计的重要作用,推动公司的良性发展。     

合理性检查在企业财务预算管理审计中的运用

在企业的经营发展中，企业总体管理质量的提升在很大程度上会受到企业财务管理工作质量的影响，其中预算管理是财务管理工作顺利开展的基础性工作，针对其展开审计检查的合理性分析很有必要。在此基础上，本文首先概述了合理性检查的内涵；其次就财务预算管理中审计工作开展的意义展开探讨，就合理性检查在财务预算管理审计中的具体运用展开更深入的分析；最后以某集团为例进行了案例分析，主要以财务桥表作为重点分析方法，旨在进一步对财务预算管理审计的合理性提升起到促进作用。     

审计概念的模糊性与审计职业判断依存关系分析

在审计理论研究和审计实践工作中,一些审计概念往往没有十分精确的定义,含有极大的模糊性,这就为注册会计师职业判断的产生和运用提供了极大的空间,审计的各个环节都含有注册会计师的职业判断。因此,揭示审计概念的模糊性与审计人员职业判断之间的依存关系显得十分必要。     

责任审计固有风险的控制与防范

责任审计固有风险,主要是由于宏观经济管理体制和有关法制建设中的固有矛盾所引发.因此,对固有风险的控制和防范,不能完全指望审计机关通过一定技术手段来实现,因为审计机关的人员素质再高,技术力量再雄厚,取证方法再科学,都难以对固有审计风险有控制作用.反映在宏观控制领域和法制建设中的问题,只能通过改善宏观管理模式和加强法制建设的方式来解决.     

审计人员职业素养之我见

随着社会经济的飞速发展和社会中各部门违法乱纪案件的飙升,审计作为监督部门也面临着极其严峻的考验。作为审计队伍中的一分子,笔者从审计人员职业素养现状问题入手,结合自己多年的实践工作经验,就如何提高审计人员职业素养问题谈谈自己的观点。     

新审计准则对注册会计师执业的影响及对策

新审计准则对注册会计师执业提出了新的要求,而注册会计师的执业环境、执业水平达不到新准则的要求,超前的审计准则也不利于保护注册会计师的合法权益。应从执业环境、综合素质、质量控制体系、委托模式、审计市场结构等方面采取措施充分发挥新审计准则的作用。