基于COSO框架的商业银行操作风险管理研究

近年来,我国商业银行多次发生涉案金额巨大、社会影响恶劣的金融犯罪,银行业开始逐步探索建立符合我国特色的内部控制体系。为探索商业银行内部控制对金融犯罪的防范作用,本文根据COSO报告,从内部控制的角度剖析了银行内部控制风险管理面临的问题,并对利用内部控制防范金融犯罪提出了建议。     

在COSO框架下构建商业银行操作风险管理体系

与信用风险和市场风险相比，操作风险和内部控制的关系更为紧密。大多数银行认为内部控制是操作风险管理的重要工具。银行界对操作风险日渐关注的一个积极后果就是增加了内部控制本身的价值．同时提出了内部控制能否在降低或减轻风险方面发挥更大作用这样一个问题。正确看待内部控制和操作风险的关系涉及到职责分工、工作方法等问题。我们认为，从风险管理与内部控制的关系来看，内部控制提供了一种框架和原则。     

COSO《企业风险管理框架》介绍

早在2001年，COSO就认识到，即使许多企业都具备个别的企业风险管理机制，但是由于缺乏一个共同的基础与原则，企业董事及管理阶层很难评估本身风险管理机制的效力，更别提能协助他们建立一个有效的计划，以识别、衡量、安排优先处理顺序、并响应这些风险了。因此，COSO从2001年起开始进行这方面的研究，2003年7月完成了《企业风险管理框架》(草案)，并公开向业界征求意见，2004年4月颁布正式稿。     

美国《企业风险管理整体框架》对我国企业的启示

近年来,全球范围内出现了严重的会计信息失真、经营管理失控、舞弊行为频发的现象,企业的内部控制倍受关注。建立健全有效的内部控制是防止舞弊的有效手段之一,世界各国越来越重视加强企业的内部控制,我们应借鉴国际上先进的内部控制理念、方法和手段,加强我国企业内部控制的建设。2004年,美国COSO发布了《企业风险管理一整体框架》,     

COSO企业风险管理框架在我国国有企业的应用研究

国有企业掌握着我国国民经济的命脉,关系着我国经济发展的成败兴衰.在经济全球化的趋势下,借鉴国际先进的风险管理技术并正确运用,对保障我国国有企业的稳定经营和发展有着非常重要的作用.本文以COSO企业风险框架的八个要素为切入点,研究其在我国国有企业风险管理中的应用,期望为我国国有企业风险管理的未来发展提供指导,提高我国国有企业的风险管理水平.     

COSO内部控制新框架对中国银行业的启示

COSO发布内部控制新框架对企业内部控制建设提出了新的要求,内部控制的内涵更加丰富,外延进一步拓宽,控制标准更加严格。由此立足于COSO新框架要求,结合中国银行业的实际,提出了中国银行业改善内部控制的若干启示。     

萨班斯法案、COSO风险管理综合框架及其启示

新世纪伊始,在以保护投资者利益为中心的会计改革和与此相关的内部控制的发展方面,其广度和深度令世人瞩目、令世界震撼.     

基于COSO框架的商业银行理财子公司内部控制体系探究

商业银行理财子公司作为具备独立法人资格的新型机构,是资管行业的重要参与主体。如何构建一套与理财子公司业务发展和风险状况相适应的内部控制体系,推动公司稳健发展,成为理财行业亟须解决的问题。基于我国商业银行理财业务的发展历程及其理财子公司的发展现状,结合COSO框架对商业银行理财子公司的内部控制体系提出优化建议。     

基于COSO框架的制造企业内部控制优化研究

改革开放40多年来,中国制造业一路披荆斩棘,成为"全球工厂",但与此同时,要素成本上升、生产管理粗放等一系列问题是制造企业面临的发展瓶颈,究其原因最主要的是内部控制不足.本文以COSO内部控制框架为基础,根据我国制造企业的实际情况,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个角度对制造业企业内部控制存在的问...     

国库资金风险控制体系构建研究——基于COSO框架的视角

COSO理论整体框架1992年的COSO框架认为,内部控制系统是一个动态的、贯穿于所有经营活动的系统过程,目的是确保经营活动的高效、有序、合规,由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素组成。2004年,COSO委员会在其发布的《企业风险管理框架》中将内部控制要素进一步扩展到八个,即内部控制环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。增     

基于COSO内部控制整合框架的企业内部控制环境研究

随着经济的快速发展,在我国加入WTO世贸组织以后,公众对企业的内部控制问题的了解程度也逐步加深,在这过程中部分企业暴露出来的舞弊、浪费、管理不当等问题也得到了大众越来越多的关注。为了提升企业的管理水平,使其处理事务能够符合法律法规的要求,执行合理的、经济的和有效的运营,我们将目光投向了COSO内部控制整合框架。COSO内部控制整合框架是目前国内外比较成熟的内部控制标准,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等五个要素,这五个要素与企业的运营紧密的结合在一起,来合理保证企业相关目标的实现。本文以COSO内部控制整合框架为理论基础,深入探讨内部控制环境因素对企业发展的影响程度,并为我国企业内部控制体系的完善提出初步构想。文章分为三个部分。第一部分阐述COSO内部控制整合框架的基本理论和相关的法律法规。第二部分主要分析内部控制五要素中的内部控制环境对企业的影响程度。第三部分将提出完善内部控制环境的措施。     

COSO内部控制框架对建筑施工企业内部控制建设的启示

本文结合建筑施工企业内部控制薄弱的表现,按照COSO内部控制框架对内部控制的要求包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控,对施工企业的内部控制体系进行了简单的分析,提出了构建建筑施工企业内部控制体系的基本方法。     

COSO风险管理框架演进及其新进展

2016年,COSO发布了《风险管理框架——协调风险、战略以及业绩》(征求意见稿),对其2004年的《企业风险管理框架》进行了修订。新风险管理框架对风险的定义进行了澄清,并对新框架的结构进行了调整。本文在回顾COSO风险管理框架演进过程的基础上,重点介绍最新风险管理框架的变化,以期为理解框架提供参考。     

商业银行内部控制与风险管理

商业银行的一切活动都是围绕着银行价值最大化的目标展开的。这些直接创造价值的经营活动和间接创造价值的管理活动构成一个有机体，它们以产品线为链接，使每一个活动或每一个环节的出口都成为另一个活动或环节的入口，每一个活动都不可能脱离其他活动而孤立存在。这些活动的有序进行必须通过内部控制方可实现，而体系化文件则成为这些活动得以有效实现的依据。这就是说，商业银行要有效开展其经营活动以达价值最大化目标，     

从COSO框架谈如何加强企业内部控制建设

COSO框架指出了内部控制建设在企业经营管理和发展过程中的重要性,并提出内部控制系统的组成要素,即控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通以及监督体系。我国企业在发展过程中已经逐渐将内部控制建设作为重点任务,但其在企业当中的结构却需要继续进行优化,真正将内部控制建设对于企业发展的作用发挥出来,促进企业的发展。本文将简要介绍加强内部控制建设对于企业发展的重要性,指出企业在进行内部控制建设当中存在的问题,并提出有针对性的改善建议。     

COSO框架下的公司内部控制研究——基于美国总统轮船公司的案例

近年来财务信息失真现象越来越严重,内部控制越发得到企业的重视。如何开展财务内部控制评价工作,发挥其真正的控制作用,成为各界关注的焦点。本文以世界著名的船运公司美国总统轮船公司为例,通过介绍其在COSO框架下的内控措施,为我国企业提供借鉴和启发。     

基于COSO ERM框架的企业社会责任风险管理研究

企业社会责任风险是指企业不承担或不合理承担社会责任,对企业的可持续发展造成损失的不确定性,其内容包括:法律或合规性风险、人力资源风险、市场营销风险、财务风险、声誉风险.本文借鉴吸收现有风险管理的相关研究成果,融合企业社会责任和企业全面风险管理(ERM)两种理念,构建相互联系、相互促进的六要素企业社会责任风险管理框架.     

基于COSO的政府采购风险分析及控制办法的研究

政府采购活动是对公立医院经济活动行为整体影响最大的部分,具有业务复杂、专业性强、涉及面广等特点。随着公立医院不断加大投入以强化自身建设,政府采购规模也持续增大,管理难度也日益提升。公立医院开展政府采购工作中存在内控制度不完善、风险分析不深化、风控力度不足、信息化建设滞后、预算约束力偏弱、人员专业能力有欠缺、部门间协作较少等问题。文章基于COSO内部控制整体框架,对政府采购内部控制问题进行深入的分析,提出完善预算管理制度;调整市场调查分工并拓宽市场调查的渠道、深化财务科的参与度;规范政府采购文件编制办法和审核要求;建设政府采购与合同管理协同平台等一系列改进措施。本文为规范公立医院政府采购活动,完善内部控制,提高医院风险防范能力提供建议和参考。     

COSO风险管理框架下企业汇率风险管理水平研究

近年来,人民币汇率市场化形成机制不断完善,人民币汇率弹性增强,企业汇率风险管理的必要性和重要性日益凸显。本文基于COSO风险管理框架,从内部环境、目标设定、风险识别、风险评估、风险应对及控制活动六大维度构建企业汇率风险管理水平综合评价体系,分析企业汇率风险管理特征,为切实提升企业汇率风险管理水平提供对策建议。     

对商业银行风险管理审计的思考

商业银行是经营货币的特殊企业，更是经营风险的特殊企业。风险管理贯穿于银行工作的全过程，是商业银行所有经营管理活动的核心。商业银行经营管理的基本任务从本质上讲就是管理风险，保持所承担风险与自身风险管理能力的动态平衡。 商业银行的内部审计与风险管理有着天然的密切关系，国际内部审计实务标准对内部审计的定义是：内部审计是一种独立．客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化和规范化的方法来对风险管理．控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。由此可见，识别．评估．揭示风险，促进风险管理水平的提高，就成为商业银行内部审计首要任务和本质要求，脱离风险谈商业银行的内部审计，就成为无源之水．无本之木。[编者按]