同一控制下企业合并中固定资产内部交易抵销的所得税问题

现行的企业合并财务报袁抵销分录中不涉及所得税的抵减处理，本文拟就同一控制下企业合并中固定资产内部交易当期和以后期间的所得税抵减处理问题进行分析，并对其中牵涉的关联方交易和非关联方交易的所得税抵减问题进存了探索，提出我国税务部门应许可企业对内部交易未实现收益的所得税进行抵减后再申报纳税。     

内部固定资产交易合并抵销及相关所得税处理解析

本文通过具体示例对合并财务报表中内部固定资产交易的抵销及相关所得税的会计处理问题进行了探析,以期对合并财务报表中内部固定资产交易的抵销和所得税处理的理解及应用有所帮助。     

内部固定资产交易有关抵销处理问题的探讨

财政部于２００１年１２月２１日颁布了《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该规定对关联方交易的会计处理进行了调整。由于编制合并会计报表需要抵销的业务多数是集团企业内部的关联交易，因此，会计报表合并的抵销分录也应该做相应的调整。集团企业内部固定资产交易，根据销售企业是产品还是固定资产，可以化分为两种类型：第一，集团企业内部企业将自身的固定资产销售给企业集团内部的其他企业作为固定资产使用，由于出卖价格不同可以分为两种情况处理：１．企业集团内部企业将自身使用的固定资产以高于账面价值销售给企…     

合并财务报表的相关所得税会计处理

正企业在编制合并财务报表时应对发生的内部交易或项目进行抵销,从而会产生暂时性差异,影响到递延所得税的确认与计量及其会计处理,笔者对此进行分析。一、合并财务报表递延所得税负债与递延所得税资产的确认1.递延所得税负债的确认。企业对于应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债,除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外,在确认递延所得税负债的同时应增加当期所得税费用。     

集团内部债务重组的所得税计算

集团内进行债务重组,按照<企业债务重组业务所得税处理办法>(简称<办法>)进行纳税调整,特别是在债务人的债务重组所得税抵减"资本公积"的情况下,编制合并会计报表时除将债务重组后形成的资产、负债和所有者权益予以抵销外,就所得税如何抵销问题,笔者谈些看法.     

合并报表中所得税处理例解

财政部制定的《合并报表暂行规定》对我国合并报表的编制作了详细的规定，但并未对集团公司内部交易抵销后所得税的会计处理进行规范，合并报表的编制未考虑所得税的影响。诚然，若采用应付税款法，可以不考虑合并报表编制时所得税问题的会计处理。但是，若采用纳税影响会计法，当母、子公司间发生内部交易业务量较大时，其产生的内部交易损益对整个集团并未实现，而集团公司受益方的母公司或子公司已将其作为应纳税所得额的组成部分计提了所得税，并反映在其个别报表中，此时，所得税因素对合并报表的编制产生较大影响。笔者认为，既然集团公司内部未实现损益在合并报表中被抵销，则合并时母公司未实现损益的所得税费用应予以递延。可以通过设置“合并递延税款”项目单独反映合并报表涉及的所得税问题。本文拟对此进行例解。     

刍探合并财务报表所得税问题

在涉及企业集团内部交易的情况下,编制合并财务报表时所得税是一个需要考虑的重要问题。本文主要论述了母子公司组成的企业集团分别申报所得税条件下,集团内部交易各种情形对合并财务报表所得税的影响。     

合并财务报表中内部商品交易产生的所得税抵销处理

本文将从账面价值与计税基础的角度对合并财务报表中由于内部交易产生的有关所得税问题进行分析,并进行相应的抵销处理。以客观、合理地反映企业集团整体的财务状况和经营成果。     

同一控制下企业合并的所得税问题探讨

一、同一控制下吸收合并中合并企业的所得税问题 1．以转让非现金资产作为合并对价的所得税问题。以转让非现金资产作为合并对价进行的同一控制下的吸收合并，对于转让给被合并方控股股东的非现金资产，会计上不确认资产的处置损益。而税法规定，企业发生非货币性资产交换应视同销售货物、转让财产处理。因此，该交易形成永久性差异，只影响合并当期的所得税调整，其纳税调整金额按非现金资产的公允价值减账面价值的差额确定。     

合并财务报表中内部商品交易产生的所得税抵销处理

本文将从账面价值与计税基础的角度对合并财务报表中由于内部交易产生的有关所得税问题进行分析,并进行相应的抵销处理,以客观、合理地反映企业集团整体的财务状况和经营成果。     

内部交易存货计提跌价准备后的合并抵销

在集团内企业采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的情况下,如果内部交易存货计提了跌价准备,那么在编制合并财务报表时需要对内部交易存货进行合并抵销处理。在此,本文介绍一种简单的方法供大家参考。     

内部应收账款与存货合并所得税会计处理之比较

企业集团内部债权债务和内部交易形成的存货,均会对合并所得税产生影响,但是二者的影响方式却不同。本文对内部应收账款和存货交易对合并所得税的影响及其会计处理差异进行了比较研究,供会计实务工作者参考。     

刍探合并财务报表所得税问题

在涉及企业集团内部交易的情况下，编制合并财务报表时所得税是一个需要考虑的重要问题。本文主要论述了母子公司组成的企业集团分别申报所得税条件下，集团内部交易各种情形对合并财务报表所得税的影响。     

内部交易存货计提跌价准备后的合并抵销

在集团内企业采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的情况下。如果内部交易存货计提了跌价准备，那么在编制合并财务报表时需要对内部交易存货进行合并抵销处理。在此，本文介绍一种简单的方法供大家参考。     

关联方关系及其交易制度安排的问题及对策

企业的关联方关系及其交易的会计处理,目前财政部主要是通过1994年发布的《合并会计报表暂行规定》、1997年发布的《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》和2002年发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》进行规范的。这些准则和暂行规定对于一些企业利     

合并报表递延所得税问题探讨

合并报表是披露企业合并后形成会计主体财务会计信息的主要方式,在合并报表编制过程中递延所得税的确认和计量是一项比较复杂的工作,本文结合企业所得税法与企业会计准则的规定,探讨合并报表中递延所得税事项产生的几种类型及编制合并报表的会计主体内部交易事项抵消分录编制中涉及到递延所得税的处理。     

合并报表层面未实现交易损益涉税处理解析

在集团合并报表层面,抵销母子公司之间未实现内部交易损益后应相应确认与内部交易有关递延所得税。在母子公司税务待遇(主要指税率)不同的情况下选择计量递延所得税资产/负债的适用税率,文章将着重阐述该问题的产生背景及未实现内部交易损益的范围,并对问题进行了深入剖析,以及相关会计处理。     

2008年CPA考试合并财务报表内部商品销售会计处理

合并财务报表,是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。对企业集团内部存货购销,站在企业集团整体角度,在消除内部交易时应考虑的因素有：（1）消除未实现的内部销售收入、未实现的内部销售成本和未实现的内部销售利润;（2）因消除存货中未实现内部销售利润,使合并财务报表中存货的账面价值小于其计税基础,其差额对所得税的影响在合并财务报表中应确认递延所得税资产;（3）抵销在企业集团角度应消除的存货跌价准备及其所得税的影响。具体进行会计处理时可单独考虑存货跌价准备的抵销及其对所得税的影响。     

内部存货跌价合并会计报表抵销处理

企业在编制合并资产负债表、利润表和现金流量表时,针对集团内部发生存货交易形成期末存货且发生减值的情况,需抵销未实现的内部销售利润、抵销计提的不合理存货跌价准备以及与之相应的暂时性差异对所得税的影响,还需抵销内部交易产生的现金流量。企业集团内部进行存货交易,在编制合并会计报表时,根据一体性原则,不应视为交易,而应视为存货在集团内部不同部门之间的转移。在进行抵销处理时,     

谈抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税——以集团内部存货交易为例

文章详细分析了因抵销未实现内部销售损益而产生的所得税影响及其会计处理,并指出,抵销集团内部交易引起资产和负债账面价值发生变动,企业必须考虑相应的所得税影响,这样合并财务报表才能够正确反映所得税费用与会计利润之间的关系。