关注“三税”附征税款退（返）还

根据湘财税[2005]70号件精神，对增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确规定：“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定的外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，从2005年1月1日起，其应缴纳的城市维护建设税和教育费附加按规定征收，一律不予退（返）还。我省原对“三税”享受即征即退、先征后退、先征后返政策的有关城建税、教育费附加的规定，与该件相抵触的同时废止。     

我国“免、抵、调库”政策存在的问题及完善对策

一、我国“免、抵、调库”政策出台的背景 “免、抵、调库”政策的出台与出口退税“免、抵、退”税计算方法的实行密切相关。我国自1997年开始在生产企业推行“免、抵、退”税办法，替代了在此之前实行的“先征后退”法。“免、抵、退”方法中“免、抵”的增值税是原来“先征后退”方法下“先征”部分的增值税。按照财税体制，“先征”上来的增值税的25％归地方；地方还可根据这25％来计征城市维护建设税和教育费附加；另外，如果两税（增值税、消费税）超基数，地方政府可按1：0．3得到返还。由“先征后退”改为实行“免、抵、退”后，地方应得的25％的增值税收入没有了，地方附加相应减少，地方税收增量返还也随之减少。如果不做相应的补偿，势必影响地方推行“免、抵、退”方法的积极性。“免、抵、调库”政策就是在准确核算地方因实行“免、抵、退”税办法而减少的财政收入的基础上，由国库部门办理调增该部分收入。“免、抵、调库”的目的在于准确、规范地统计因免、抵减少的收入，避免该办法对地方税收收入的影响。     

先征后退：出版单位续享增值税优惠

<正>临近年末,不少报社、杂志社、出版社等文化单位开始编制2024年度预算。在编制预算的过程中,有一笔税收优惠是这些文化单位财务部门重点关注的,那就是《财政部国家税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部国家税务总局公告2023年第60号,以下简称60号公告）给予的增值税先征后退优惠——符合条件的文化单位,     

关于对现代企业制度试点企业等转让土地使用权收入的土地增值税实行先征后退的会计处理的规定

根据上海市财政局、地方税务局沪地税地（199）52号“关于企业置换土地使用权税收处理问题的规定”中“对现代企业制度试点企业和属于市政府立项批准转换经营机制、移地重建或被兼并的特殊项目，转让土地使用权取得的收人，应征的土地增值税经财税机关审核后，实行先征后退”的规定，现对土地增值税先征后退的会计处理规定如下：一、企业转让土地使用权按规定计算出应交纳的土地增值税时，借记“其他业务支出”（取得的转让收人与支出在同一会计年度）、“其他应付款”（取得的转让收人与支出不在同一年度）科目，贷记“应交税金———应交…     

外企假亏损 稽查揭真相——查处外企天马医疗设备公司偷税记事

宁夏天马医疗设备有限公司是一家外资企业，成立于1996年9月，1997年被认定为增值税一般纳税人，生产和销售X线管以及产品售后维修、技术服务。根据有关税收法律法规的规定，2002年以前企业出口货物享受增值税“先征后退”的税收优惠，2002年至2003年出口货物享受“免、抵、退”税收优惠；同时企业享受生产型外商投资企业所得税“两免三减半”的税收优惠政策。     

控制预算收入退库的对策——部分来稿摘登

控制预算收入退库的对策——部分来稿摘登１９９４年新税制出台后,有关部门对实行“先征后退”、“财政返还”、“税收返还”办法的一些行业和项目的收入退库问题,专门发了一个暂行规定。执行以来,总的情况是好的,但有的地方出现了预算收入退库失控现象,有的退库出现...     

增值税先征后退与免税,零税率会计处理之异同

增值税先征后退与免税、零税率会计处理之异同潘国富，蒋苏娅，苏北人按税法规定，对福利企业、学校办企业的流转税采取先征税后返还（以下简称先征后退）的办法；对于原享受税收优惠待遇的外商投资企业和外国企业因改征增值税等而增加的税负，在一定时期内退还多缴的税款...     

企业出口退税款如何进行税收处理

随着外贸出口形势的逐渐好转和生产企业自营出口政策的实施 ,出口企业不断增多 ,许多企业咨询出口退税款的税收处理问题。就企业出口货物所获得的增值税和消费税的退税款的税收处理问题 ,国家税务总局已作出明确规定 :１ 企业出口货物所获得的增值税退税款 ,应冲抵相应的“进项税额”或已缴增值税金 ,不并入利润征收企业所得税。２ 有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的消费税应税消费品 ,一律免征消费税。对其他生产企业委托外贸企业代理出口的消费税应税消费品采用“先征后退”办法的 ,凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定…     

出版行业的税收政策优惠及其应用

<正>为支持我国宣传文化事业的发展,《财政部国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2009]147号)规定,在2010年底前,对满足一定条件的宣传文化事业方面的出版物实行增值税100%或50%先征后退政策。该文件继续此前关于宣传文化事业增值税和营业税的税收     

关于纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告国家税务总局公告2011年第69号

<正>现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下:一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目,也有出口等其他增值税应税项目的,增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目,分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。二、用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的,按照下列公式计算:无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退     

国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告

现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下：一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目,也有出口等其他增值税应税项目的,增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目,分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。     

关于纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告国家税务总局公告2011年第69号

现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下：一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。     

民政福利企业退税政策的利与弊

民政福利企业是国家为了安置残疾人就业而鼓励发展起来的企业。几年来，国家在税收政策上一直给予民政企业增值税“先征后退”、免征企业所得税的税收照顾。这些税收优惠政策大大促进了民政福利企业的发展，也解决了部分残疾人的基本生活保障问题。然而，通过近几年对民政企业在税收管理、纳税等几方面的情况调查看，其存在的问题之多、影响之严重不容忽视。民政企业已成为税收征管的薄弱环节。     

财政专项资金所得税处理

根据规定,财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款.     

财政部、国家税务总局关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知

经研究，现对增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确如下：     

咨询服务台

<正>纳税人享受留抵退税后还能享受即征即退、先征后退政策吗？答：《财政部、税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部、税务总局公告2022年第14号）规定：“纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的,不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后,按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。     

审计

国税总局公布工作要点 金融企业营业税有望再降；北京地税局：申报个税者仅过万将约谈未申报者；“十一五”前三年我国继续实施科普进口税收优惠政策；土地增值税2月1日起全面清算；我国鼓励保险公司参股医院健康除免征营业税；重大技术装备关键零件先征后退。     

财政部、国家税务总局关于县改区新华书店增值税退税问题的通知

财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局: 近有部分省的财政监察专员办事处来文,要求对原享受增值税先征后退政策的     

国务院发出通知坚决制止“先征后返”

为了纠正一些地方违反税法规定税收先征后返（也称列收列支）的做法 ,国务院于今年１月份下发了《关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》〔国发（２０００）２号〕 ,明确提出 :各地区、各部门不得以先征后返或其他减免税手段吸引投资 ,更不得以各种方式变通税法和税收政策 ,损害税法的权威。各地区自行制定的税收先征后返政策 ,从２０００年１月１日起一律停止执行。先征后返政策作为减免税收的一种形式 ,审批权限属于国务院 ,各级地方人民政府一律不得自行制定税收先征后返政策。国务院发出通知坚决制止“先征后返”@良文…     

“免抵退”税的改革与完善

现行的“免抵退”税方式，与“先征后退”方式相比较，虽具有不占用企业资金和不受国家退税指标限制的优点，但其申……