浅析企业内部控制审计风险

2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》三大配套指引。其中《企业内部控制审计指引》的发布,标志着企业内部控制审计在我国的广泛实施,也伴随着内部控制审计风险的产生。本文从内部控制审计风险概念出发,分析了内部控制审计风险的构成要素,并对内部控制审计风险的防范进行了探讨。     

借鉴美日经验完善我国内部控制审计

经济的发展需要有效的内部控制。我国对企业内部控制的监管也日益健全和有效,企业内部控制规范体系逐渐建立,伴随着《企业内部控制基本规范》及其应用指引、评价指引的颁布,《企业内部控制审计指引》也相应而生。本文介绍了企业内部控制审计的业务特性,分析了我国目前企业内部控制审计尚存在的一些问题,并积极借鉴美国和日本内部控制审计的经验,结舍我国实际国情,提出了强化企业内部控制审计的建议。     

借鉴美日经验 完善我国内部控制审计

经济的发展需要有效的内部控制。我国对企业内部控制的监管也日益健全和有效,企业内部控制规范体系逐渐建立,伴随着《企业内部控制基本规范》及其应用指引、评价指引的颁布,《企业内部控制审计指引》也相应而生。本文介绍了企业内部控制审计的业务特性,分析了我国目前企业内部控制审计尚存在的一些问题,并积极借鉴美国和日本内部控制审计的经验,结合我国实际国情,提出了强化企业内部控制审计的建议。     

内部控制审计实施过程中对相关问题的探讨

2010年4月,由财政部等五部委联合发布的《企业内部控制审计指引》为内部控制审计的实施提供了具体的操作细则,该指引与2008年发布的《企业内部控制基本规范》一道确立了我国注册会计师内部控制审计制度。本文在对内部控制审计的相关概念进行界定的基础上,结合财政部会计司连续发布的我国上市公司2011年和2012年执行企业内控规范体系情况分析报告,对内控审计的实施现状进行了深入分析并进行了相关理论探讨。     

基于内部控制视角透析我国民间审计的未来发展

2010年4月26日,财政部发布《审计指引》规定,建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性是企业董事会的责任;在实施审计工作基础上对内部控制的有效性发表审计意见,是注册会计师的责任。当前形势下,深入研究企业内部控制审计相关问题,是进一步完善我国企业内部控制规范体系的重要举措。本文从内部控制制度与审计方法演变的关系,透析内部控制制度对我国民间审计未来发展的影响。     

对《企业内部控制审计指引》的思考与建议

近年来,我国企业快速发展,同时也引发了企业经营活动中的许多问题和风险,若得不到解决,很可能会影响到企业的持续发展,而内部控制就是其中之一。为了规范企业的内部控制,促进企业内控制度的建立健全,财政证监会等五部委于2010年4月26日发布了《企业内部控制配套指引》。其中内部控制审计指引在配套指引中发挥着重要作用。本文主要是就《企业内部控制审计指引》中发现的问题进行了思考并提出建议。     

中美上市公司内部控制审计比较研究

2011年10月,中国注册会计师协会发布了《企业内部控制审计指引实施意见》,为注册会计师更有效地执行企业内部控制审计业务提供了全面的技术指引,这是提升我国上市公司财务报告信息披露质量和内部控制水平的重要举措,也标志着我国对上市公司内部控制制度的逐渐重视。从世界范围看,美国内部控制审计的发展历史最为悠久、最具有代表性,最值得我们借鉴。故本文从内部控制审计发展历程、定义、目标等几方面对两国上市公司内部控制审计进行比较研究。     

中美上市公司内部控制审计比较研究

2011年10月,中国注册会计师协会发布了《企业内部控制审计指引实施意见》,为注册会计师更有效地执行企业内部控制审计业务提供了全面的技术指引,这是提升我国上市公司财务报告信息披露质量和内部控制水平的重要举措,也标志着我国对上市公司内部控制制度的逐渐重视。从世界范围看,美国内部控制审计的发展历史最为悠久、最具有代表性,最值得我们借鉴。故本文从内部控制审计发展历程、定义、目标等几方面对两国上市公司内部控制审计进行比较研究。     

中注协发布企业内部控制审计问题解答北大核心

2015年2月5日,中注协发布《企业内部控制审计问题解答》。该问题解答共包括9个问题,内容涵盖内部控制审计与财务报表审计的联系、区别与整合,财务报告内部控制与非财务报告内部控制的区分,内部控制审计与企业内部控制自我评价之间的关系,与控制相关的风险对控制测试的影响等多个领域。自2012年起,企业内部控制审计制度在主板上市公司陆续实施。在《企业内部控制审计指引》的框架下,中注协于2011年10月发布了《企业内部控制审计指引实施意见》,     

关于我国内部控制审计研究

自从美国能源巨头安然公司爆发财务舞弊丑闻后,各国监管机构将监管重心从单纯注重财务报告本身的信息质量,转向财务报告本身信息质量与建立健全财务报告信息质量保证体系并重。作为防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线,内部控制是保证企业财务报告真实、完整的重要内在机制。为顺应国际资本市场监管变革趋势,2008年5月和2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会分别发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等企业内部控制制度,确立了我国企业内部控制审计制度,要求执行内部控制规范体系的企业,必须聘请会计师事务所对其财务报告内部控制有效性进行审计。其中《企业内部控制审计指引》自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。但是由于我国内部控制发展较晚,理论和实践上研究还不大成熟,故本文通过对内部控制的基本理论、我国内部控制审计意义以及对我国内部控制审计实施挑战三个大的方面的研究,旨在提出自己的观点和建议。     

关于我国内部控制审计研究

自从美国能源巨头安然公司爆发财务舞弊丑闻后,各国监管机构将监管重心从单纯注重财务报告本身的信息质量,转向财务报告本身信息质量与建立健全财务报告信息质量保证体系并重.作为防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线,内部控制是保证企业财务报告真实、完整的重要内在机制.为顺应国际资本市场监管变革趋势,2008年5月和2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会分别发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等企业内部控制制度,确立了我国企业内部控制审计制度,要求执行内部控制规范体系的企业,必须聘请会计师事务所对其财务报告内部控制有效性进行审计.其中《企业内部控制审计指引》自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行.但是由于我国内部控制发展较晚,理论和实践上研究还不大成熟,故本文通过对内部控制的基本理论、我国内部控制审计意义以及对我国内部控制审计实施挑战三个大的方面的研究,旨在提出自己的观点和建议.     

我国上市公司内部控制规范试点工作存在的主要问题及对策建议

2008年5月,五部委联合发布《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》);2010年4月,发布《企业内部控制配套指引》,包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》(以下简称《审计指引》),标志着我国企业内部控制规范体系基本形成。2010年以来,中国证监会选取了部分上市公司开展内控规范实施、试点工作。本文作者作为上市公司一线监管者,力图揭示当前上市公司内部控制规范试点中存在的主要问题,并提出对策建议,以期为下一阶段上市公司全面推行企业内控规范提供一点借鉴。     

我国整合审计研究

2010年五部委联合颁布《企业内部控制审计指引》,表明在我国进行内部控制审计已是大势所趋.本文提出对财务报表和内部控制进行整合审计,并从各方面对整合审计的必要性和可行性进行了分析.     

上市公司内部控制整合审计探析

2008年5月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,并于2010年4月发布了《企业内部控制配套指引》,标志着中国内部控制规范体系的建立.自2011年1月1日起,内部控制规范体系首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行,在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行.同时,鼓励非上市大中型企业提前执行.随着我国内部控制体系的施行,内部控制审计如何实施,内部控制审计与财务报表审计有何区别,内部控制审计单独实施还是与财务报表审计整合进行等等一系列问题引起了理论界和实务界的广泛关注与讨论,本文将通过比较整合审计与非整合审计,探讨内部控制审计实施的相关问题以及整合审计的必要性.     

我国上市公司内部控制审计发展对策研究

国家五部委颁布实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引,推动了我国上市公司内部控制建设,也迎来了内部控制审计发展的春天.本文通过对国际内部控制审计历史的追溯和我国上市公司内部控制审计现状分析,提出完善内部控制制度体系、增强内部审计独立性、提升内部审计职业化水平、推进内部控制审计标准化,改善内部控制审计治理效能等发展对策,供业内研究者和实务工作者参考.     

契合实务需求 提升内控审计质量

近日,中国注册会计师协会发布了《企业内部控制审计问题解答》(以下简称《内控审计问答》),针对内控审计实务领域亟需解决的九个重要问题,给出了相关技术指引,对于指导注册会计师更好地从事内控审计业务、提升内控审计执业技能和质量具有重大意义。下面谈三点认识。一、提高内控审计执业技能,推动内控审计实务发展《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制审计指引实施意见》为注册会计师实施内部控制审计提供了执业规     

施工企业内部控制审计程序、方法及特殊问题研究

2011年12月出版的《企业内部控制审计工作底稿编制指南》为注册会计师在执行实务操作时提供了规范性纲领和详细的指导性意见,为我国内控控制审计业务的发展打下了坚实的基础。为了便于对施工业企业内部控制审计程序和方法及其要点进行归纳,本文针对施工业企业的行业核算特点,将施工企业内部控制审计的要点及其特殊之处进行了阐述。     

审计

企业内部控制审计指引实旋意见发布 中国注册会计师协会目前发布了《企业内部控制审计指引实施意见》,这是贯彻落实财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》,提升我国上市公司财务报告信息披露质量和内部控制水平的重要举措。     

我国上市公司整合审计研究

美国执行财务报告内部控制审计已有五年时间,并对财务报表审计和内部控制审计采用整合审计的方式。我国财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》率先在上市公司范围内施行,要求执行基本规范的上市公司,可聘请注册会计师对上市公司内部控制的有效性进行审计。我国是否需要对财务报表审计和内部控制审计进行整合?如何进行整合?本文将对此进行研究,以期为我国注册会计师开展整合审计业务提供切实可行的操作性建议。     

中注协负责人就发布《企业内部控制审计指引实施意见》答记者问

近日,中国注册会计师协会(简称中注协)发布了《企业内部控制审计指引实施意见》(简称《意见》),这是贯彻落实财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》,提升我国上市公司财务报告信息披露质量和内部控制水平的重要举措.中注协负责人就《意见》的有关问题回答了记者的提问.