浅析《增值税暂行条例》对企业的影响

2008年11月5日，国务院第34次常务会议修订通过了《增值税暂行条例》（以下简称“新条例”），决定自2009年1月1日起在全国范围内推行增值税转型改革，将生产型增值税转为消费型增值税。这是继“两税”合并后，我国税制改革的又一重要举措。新条例主要有以下五个方面的变化：①允许抵扣固定资产的进项税额。②将小规模纳税人征收率统一调低至3％。     

新《营业税暂行条例》的七大变化

2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过了《营业税暂行条例》，并于2009年1月1日起正式施行。根据新《营业税暂行条例》，营业税政策有以下七大变化：     

关于增值税一般纳税人认定有关问题的规定

新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准（以下称新标准）,自2009年1月1日起实施。     

谈增值税转型改革对我国经济及企业的影响

2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过<中华人民共和国增值税暂行条例>并已公布,自2009年1月1日起施行.这次改革是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次.增值税在全国范围内的转型,必将对相关企业和宏观经济层面产生较大影响.本文阐述了增值税转型改革的必要性及历史进程,并在此基础上分析了增值税转型改革对我国经济及企业产生的重大影响.     

增值税专用发票使用规定

第一条 为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。     

出口退税有关问题的规定

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第25条规定，纳税人出口适用税率为零的货物．向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证．可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税，具体办法由国家税务总局规定。因此，国謇税务总局有权会同财政部就增值税出口退税事项做出具体规定。《财政部、国家税务总局关于出口货物税收若干问题的补充通知》（财税字[1997]14号），符合《增值税暂行条例》的规定，与《税收征收管理法》第3条第二款的规定也不抵触．是合法、有效的。     

进项税额分摊的最佳选择

根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人兼营免税项目购进材料的进项税额不准抵扣。有些企业能够准确划分不准抵扣的进项税额（即购进材料的使用能在免税项目和应税项目之间准确划分），而有些企业购进的材料混合使用，无法准确划分不得抵扣的进项税额，在这种情况下，进项税额就要在免税产品与应税产品之间进行分摊，计算出不得抵扣的进项税额。《增值税暂行条例实施细则》规定：     

电力产品增值税征收管理办法

第一条为了加强电力产品增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行务例实施细则》及其有关规定。结合电力体制改革以厦电力产品生产、销售特点，制定本办法。     

增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字[1995]92号）。对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税,其进项税额不予抵扣或退税。为规范增值税小规模纳税人（以下简称“小规模纳税人”）出口货物免税管理,制定本办法。     

财政部 国家税务总局第50号令 增值税暂行条例实施细则

第一条 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例）,制定本细则。 第二条 条例第一条所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。     

纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的规定

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。[第一段]     

国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人就《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》修订有关问题答记者问

问：增值税条例主要作了哪些修订？答：增值税条例主要作了以下五个方面的修订：一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税，这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额.     

自产自用货物的税收与会计处理分析

随着新的《增值税暂行条例》和《企业所得税法》及实施条例施行以来，对在企业从事会计工作的人员来说，往往由于对税法的理解不到位，当然也因为会计准则和税法本身的一些差异，造成少申报纳税，而受到了税务机关的处罚，给企业增加了不必要的负担。     

试论增值税专用发票的管理

1994年元月1日实施的新税制改革中．增值税改革是关键．而新实施的增值税暂行条例中有一项重大改革．就是实施凭国家印发的增值税专用发票注明的增值税款进行税款抵扣的制度。因此增值税专用发票不但具有一般普通发票在纳税人经济活动中商业凭证的职能，     

企业所得税法新旧法条要点对照

2007年3月16日，我国公布了《中华人民共和国企业所得税法》，该法将于2008年1月1日起施行。新的《企业所得税法》将取代1991年4月9日公布的《外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日发布的《企业所得税暂行条例》。鉴于新法在纳税人、税率、扣除、税收优惠等方面与现行税法有诸多不同．本文将企业所得税法新旧法条要点加以归纳，以备读者比较。     

增值税转型改革的主要内容

我国自2009年1月1日实施新的《中华人民共和国增值税暂行条例》和配套的实施细则以来,财政部陆续又在相关文件中对具体的问题作了规定。本文主要结合相关规定就本次增值税转型改革中主要改革的变动进行探讨。     

转型改革中的增值税涉税处理

新修订的<中华人民共和国增值税暂行条例>的实施,标志着我国增值税由生产型向消费型转变的开始,但由于此次转型将导致政府财政收入的急剧下降,为减缓这一影响,在转型过程中增加了一些限制性的政策,导致我国增值税的转型并不彻底.同时,由于增值税在我国税制体系中的重要地位以及与所得税的密切联系,因此本文重点探讨增值税转型的政策调整以及转型过程中的涉税处理.     

增值税免税产品进项税转出涉及的税负公平问题

案例：某线缆企业是一家同时生产军民两用产品的企业。该企业军民品存在通用材料，军品作为免税产品，在做进项税金转出时，直接按照《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定的公式进行计算。稽查局在税务检查后，依据《国家税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题的批复》（国税函[1997]529号）和《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发[1995]288号），提出该企业军品耗用材料进项税金转出计算错误，民品销售额应为不含税收入，而该公司计算时作为含税收入。     

浅议完善个人收入监控体系

改革开放以来，为适应市场经济不断发展的需要，1980年9月五届全国人大三次会议通过了《个人所得税法》，1986年国务院公布了《个人收入调节税暂行条例》，直到1993年10月31日八届人大常委会四次会议修订通过了我国新的（中华人民共和国个人所得税法），可见，     

浅析我国增值税转型改革

自今年1月1日起在我国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革,此次转型方案作为国务院2008年末进一步扩大内需、促进经济增长的十项措施之一出台,从另一个角度讲,经济增速的下滑也为增值税转型创造了良机,加速了其转型、改革的进程。本文简单回顾了我国增值税自1994年以来的发展改革历程,并着重分析了此次增值税转型改革对我国经济、产业结构和企业产生的影响。