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一、固定资产使用期间的抵销例1:2008年6月25日,甲公司以600万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,其销售成本为450万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用,对该固定资产采用年限平均法计提折旧,使用寿命为3年,预计净残值为0。 相似文献
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<正>一、内部销售收入和内部销售成本的抵消处理甲公司为乙公司的母公司。甲公司当年向乙公司销售产品2000万元,销售成本为1500万元,已分别在甲公司财务报表中列示。乙公司当年对外销售70%该批内部购进商品,其销售收入为1750万元,销售成本为1400万元。从企业集团整体来看,集团内部存货交易其实质就是存货的内部调拨,从甲公司调拨到乙公司,乙公司进行对外销售。集团的销售收入是1750万元,销售成本1050万元(1500× 相似文献
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刘翠侠 《中国乡镇企业会计》2009,(3):138-139
企业集团内部的购销存货业务是编制合并财务报表时需要重点抵销的内容之一。本文将对上述内容进行探讨。
一、内部收入、成本及期末内部存货中未实现利润(或亏损)的抵销处理
例1:2007年,母公司以200万元的价格将成本为150万元的商品销售给子公司。2007年末,子公司未销售的存货中还包括从母公司购入的存货120万元。 相似文献
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甲公司为自然人投资设立的房地产公司,注册资本1000万元,于2008年取得了一块土地使用权,成本1000万元,尚未进行开发。乙公司有意购买该土地使用权,出价1800万元,并表示愿意配合甲公司进行纳税筹划,但要求所有工作在2008年度完成。甲、乙公司考虑了如下五种方案(为计算方便未考虑城建税、教育费附加、印花税等小税种)。 相似文献
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四、综合举例
下面以例子形式,说明合同是否存在的情形.
例1:甲公司为机器设备制造商,甲公司与乙公司签订合同,合同约定,甲公司向乙公司销售其生产的机器设备,合同价款为100万元.机器设备的成本为70万元.根据合同约定,机器设备运至乙公司办公场所且由乙公司签收,即表示乙公司取得了该机器设备的控制权(该机器设备易于安装调试).根据合同约定,乙公司在合同开始日支付8%的保证金8万元,并就剩余92%的价款与甲公司签订了不附追索权的长期融资协议,如果乙公司违约,甲公司可收回该机器设备,即使收回的机器设备不能涵盖所欠款项的总额,甲公司也不能向乙公司索取进一步的赔偿. 相似文献
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正一、内部债权债务抵消涉及的递延所得税在编制合并报表时,对集团内部的债权债务需要编制抵消分录并过入工作底稿中进行抵消,同时对内部债权计提了坏账准备的也应予以一并抵消,涉及连续期间抵销的,应首先抵销递延所得税的期初影响,再考虑本期抵销数。[例1]甲公司为乙公司的母公司,2012年12月31日个别公司报表中,甲公司应收乙公司账款余额为1000万元,按照5%计提坏 相似文献
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《财务与会计》2012,(4):59-77
《中级会计实务》自测试题一、单项选择题1.甲股份有限公司2011年的财务报告于2012年4月10日对外报出。2012年2月10日,甲公司2011年9月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元、增值税税额17万元、成本为80万元,乙公司尚未支付货款,甲公司已经为此项应收账款提取了3%的坏账准备。经核实甲公司已同意退货,所退商品已入库。该事项发生后,甲公司已作为资产负债表日后调整事项处理,所得税税率为25%,不考虑其他因素,甲公司上述事项对2011年净利润的影响金额为()万元。A.16.49B.13.4C.13D.12.37 相似文献
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财政部于2001年12月21日颁布了《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》,该规定对关联方交易的会计处理进行了调整。由于编制合并会计报表需要抵销的业务多数是集团企业内部的关联交易,因此,会计报表合并的抵销分录也应该做相应的调整。集团企业内部固定资产交易,根据销售企业是产品还是固定资产,可以化分为两种类型:第一,集团企业内部企业将自身的固定资产销售给企业集团内部的其他企业作为固定资产使用,由于出卖价格不同可以分为两种情况处理:1.企业集团内部企业将自身使用的固定资产以高于账面价值销售给企… 相似文献
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《财务与会计》2017,(16)
《中级会计实务》自测试题
一、单项选择题
1.2016年12月15日甲公司预收乙公司购货定金,根据合同约定甲公司应于2017年1月15日将商品发至乙公司.当日甲公司并未发货,但已将预收定金确认为当期收入.该事项违背会计基本假设中的( ).
A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量
2.2016年12月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开具增值税专用发票注明销售价格为200万元,增值税税额为34万元.该批商品成本为180万元,尚未发出,款项已收到.协议约定,甲公司应于2017年5月1日将所售商品购回,回购价为220万元(不含增值税税额).假定不考虑其他因素,则2016年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的"其他应付款"余额为( )万元. 相似文献
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二、计算题试题解析及命题特征
(一)2008年CPA《会计》计算题解析
1、20×6年2月1日,甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同,合同总价款为12000万元,建造期限2年,乙公司于开工时预付20%合同价款。甲公司于20×6年3月1日开工建设,估计工程总成本为10000万元。至20×6年12月31日,甲公司实际发生成本5000万元,由于建筑材料价格上涨,甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。为此,甲公司于20×6年12月31日要求增加合同价款600万元,但未能与乙公司达成一致意见。20×7年6月, 相似文献
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一、内部存货购销引起的所得税抵销
[例1]A是B的母公司,06年A将成本为20万元的货物作价25万元出售给B公司,B公司尚未出售,06年底上述存货的可收回金额为23万元,07年末上述存货的可收回金额为19万元。 相似文献
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一、内部存货购销引起的所得税抵销[例1]A是B的母公司,06年A将成本为20万元的货物作价25万元出售给B公司,B公司尚未出售,06年底上述存货的可收回金额为23万元,07年末上述存货的可收回金额为19万元。 相似文献
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088.我公司是一家食品行业类的企业,现在存在一些因销售退货产生的会计处理问题,具体如下:2006年9~11月我公司共销售给乙客户100万元产品(我公司对所有客户2006~2007年的销售价都是一样的),我公司于2007年5月10日收到乙客户退回的库存商品50万元(退货时已无法区分库存商品所对应的送货月份)。 相似文献
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一、可供出售金融资产减值的会计核算
例:2008年1月1日,甲公司购入乙公司发行的股票300000股,每股18元,占乙公司有表决权股份的7%,对乙公司无重大影响,甲公司按持有目的将其划分为可供出售金融资产。2008年5月11日,甲公司收到乙公司发放的上年现金股利38000元。 相似文献
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《企业会计准则第33号——合并财务报表》规定:母公司与子公司、子公司相互之间销售商品(或提供劳务)或其他方式形成的固定资产所包含的未实现内部销售损益应当抵销;对固定资产计提的减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。但该准则未明确规定由于计提固定资产减值准备形成的递延所得税资产应如何抵销。笔者就此问题进行分析,提出了合并日及以后期间企业集团编制合并财务报表时的合并抵销处理方法。 相似文献