存货非正常损失进项税额转出的税务认定分歧

(一)本地一家具生产企业为增值税一般纳税人,主要业务是用外购木材生产家具。该企业的增值税和企业所得税分属当地国税、地税两个部门征管。去年冬天,该企业一批价值20000元(对应的进项税额3400元已抵扣)木材因管理不善引发的火灾而烧毁,清理后取得含税变价收入5000元。     

废旧物资购进及发生进项税额转出的会计处理

一般纳税人收购废旧物资,不能取得增值税专用发票,按有关条例规定,其进项税额可按收购金额的１０％扣除率计算。其入帐的收购金额为：实际收购金额减进项税额。例如,某企业为一般纳税人,收购一批废旧物资,实际支付金额为１００００元,不能取得增值税专用发票,其会计分录为：借：材料———废旧物资（１００００－１００００×１０％）９０００应交税金———应交增值税（进项税额）１０００　　　贷：现金１００００如果该企业购进的废旧物资里有一部分改变了用途或发生非正常损失时,依照有关条例,进项税额应转入有关科目,借记“…     

增值税转型背景下固定资产处理的初步探讨

一、固定资产增值税转型的会计处理（一）进项税抵扣的处理例1：企业于2009年1月1日购入一台不需要安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明的设备价款为100000元,增值税进项税额为17000,支付运输费用2000元,其他费用1000元,款项以银行存款支付。     

应税消费品连续加工的税务筹划

[例]A实木地板厂从生产企业购进一批价值100万元（不含增值税）的实木地板，准备继续加工成高级实木地板销售。该批实木地板对外销售价为700万元（不含增值税）。实木地板的消费税税率5％，A企业为增值税一般纳税人，其所得税税率为33％，A企业和B企业所在地的城建税税率为7％，教育费附加的征收比率为3％。假设购进货物和劳务都取得增值税专用发票，以税后净利润为指标来评价各方案的筹划效果。A厂在筹划加工方式时，有如几个方案可供选择（假设所有加工后的货物全部在当期生产领用，期初无存货；受托方无同类消费品售价，且为增值税一般纳税人）：     

增值税抵税货物改变用途的会计和税务处理

一、改变用途需要将进项税额转出 当已抵税货物用于非应税项目、免税项目、固定资产、集体福利或个人消费时，进项税额转出的方式有三种情况。1．只含有货物的进价，不合运费及其他杂费。这种情况会计处理比较简单，只要将按货物进价计算的进项税额转出即可。例1：某食品厂将一个月前购进的粮食（购进时取得了专用发票并抵税）发给职工，若购进时未发生运费，该批粮食成本为10000元。发放粮食时：借：应付职工薪酬11300元；贷：原材料10000元，应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300元。     

“免、抵、退”税的计算及会计处理

（一）“免、抵、退”税的含义。“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。     

2008年CPA考试《税法》要点详解

一、增值税出口退税及会计处理 （一）“免、抵、退”办法 实行免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,抵就是退税;“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。     

浅议购进低值易耗品负担的增值税处理方法

低值易耗品是指那些价值较低、易损耗的不用于固定资力的劳动资料，包括管理用工具、劳保用品、工具货血等。目前，各企业对购进低值易耗品所负担的增值税额的会计处理很混乱．请看下树。某企业购入低值易耗品一批，价值是1500元．增值税额是255元，扶项均以银行存状支付，低值易耗品已验收入库。对该项业务的处理方法有两种：第一，低值易耗品的价值与其负担的增值税额分别单独处理，会计分录为：倩：低值易耗品1500应交税金——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款1755第二，将低值易耗品的价值与其负担的增值税额合并处理，即将增值税…     

工业企业偷漏增值税应引起重视

柳河县审计局在对工业企业审计中,发现企业偷漏增值税问题严重。其主要手法如下：（１）企业存货非正常损失抵扣的进项税额未作转出处理,尤其是在企业转制时,报废、报损原材料、低值易耗品、包装物、半成品、产成、不等额度较大,期初进项税额和购入时抵扣的进项税额不作转出处理,偷漏增值税。（２）用于专项工程和购入固定资产的进项税额不能抵扣销项税额,已抵扣的未作进项税额转出处理,偷漏增值税,（３）销货不及时入帐,推迟增值税纳税期．长期挂帐不作销售处理,偷漏增值税。（４）其他的零星销售货物,边角余翻新销售等列入营业…     

调整出口退税率对纺织品出口企业的影响

一、基本概念及背景分析 1.基本概念 （1）出口退税：指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种税制。 （2）出口退税率：根据《增值税暂行条例》规定,企业产品出口后,税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税,由于税收减免等原因,商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。     

2017年度全国会计专业技术资格考试 初级全科自测试题及参考答案

《初级会计实务》自测试题 一、单项选择题 1.甲公司为增值税一般纳税人,2016年8月1日,甲公司购入一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40000元,增值税额为6800元,支付的运输费为1200元(不考虑增值税),设备安装时领用原材料价值1000元(不含税),购进该批原材料的增值税进项税额为170元,设备安装时支付有关人员工资薪酬2000元.该固定资产的入账成本为( )元.     

增值税与利润关系的探析

企业从事生产经营活动的最终目的是为了赚取更多的利润。守法经营、依法纳税是企业义不容辞的责任。利润是投资者所拥有的投资收益，税金是企业对政府的义务。一般纳税人企业应交增值税往往占企业应交税金很大的比重，能甭准确及时足额地解交企业应纳的增值税是企业能否摆正与围家利益位置的重要方面。增值税与企业的利润之间的关系，有两种观点：1.增值税属于价外税，增值税与利润之间没有关系。2．增值税是企业税金的一部分，企业的税缴多了，利润就会被抵消。笔者认为对这个问题的回答不能一概而论。近期一个企业的经理（该企业属一般纳税人），计划生产一个新产品，请笔者帮助测算一下增值税。该产品每吨售价39000元（含税），每生产1吨需材料35000元（含税），税率为17％，购入材料均可取得进项发票。（假设无其他影响因素）要求计算出销售一吨产品需交纳增值税多少？     

对新的增值税税率的思考

1994年财政部颁布了新的增值税法，实施3年多来，本地区的工业企业（特别是乡镇工业企业）对新的增值税税率很难适应。现就新的增值税法在本地区实施以来的跟踪调查，谈几点看法和建议。一、政策规定。本地区实施新的增值税法以来，将工业企业划为两大类。销售额50万元以上的工业企业为“一般纳税人”，销售额50万元以下的为“小规模纳税入”，同时又在“一般纳税人”的工业企业中划为两小类，销售额180万元以上的工业企业为增值税“换算结算”企业，销售额180万元以下的工业企业为增值税“定率计征”企业（该类企业进项税额要达到规定标准…     

企业使用普通发票购进材料的会计核算

企业使用普通发票购进材料的会计核算黄福增值税暂行条例规定：企业向一般增值税纳税人单位（以下简称取得专用发票）购进的材料允许按规定计算扣除税款（进项税额）；向小规模或非增值税纳税人单位（以下简称取得普通发票）购进的材料不计算扣除税额（进项税额）。企业在...     

增值税的“出口退税”究应如何作帐

增值税的“出口退税”究应如何作帐张俊成笔者读了今年乡镇企业会计杂志第３期关于出口退税一文，说法是对的，但作帐方法（８３９页），欠妥。引用该文章的例子：某企业本期销项税额为１５０，０００元，进项税额１００，０００元，当期应纠税额为５０，０００元。进项税...     

怎样编制应交增值税明细表

应交增值税明细表，是资产负债表的附表。它是反映企业某一会计期间应上交增值税情况，能清楚地反映出企业未抵扣增值税、欠交或多交的增值税。是根据“应交税金一应交增值税”明细帐和“应交税金一未交增值税”明细帐有关明细项目编制的，现举例如下：永盛公司1997年四月份购进材料等支付的进项税额为20000元，本月产品销售等发生销项税额为30000元。假设本月月初没有未抵扣以及欠交或多交的增值税，也没有其他涉及增值税业务。当月上交增值税5O00元，欠交5000元。2月份购进材料等支付进项税额25000元，销售产品等发生销项税额20000元。用…     

企业购人固定资产如何作会计处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）的规定．企业自2009年1月1日后新购进的设备，将允许其抵扣增值税进项税额。本期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。企业应尽早了解增值税转型（由生产型改为消费型）的相关政策，并做好相应的财务核算工作。     

工业企业增值税进项税额审查的一般方法

由于工业企业的增值税一般纳税人在生产、经营以及会计核算上都有其一般的共性，所以在对其进项税额进行审查时。务必要抓住工业企业生产和核算的一般性和特殊性，对影响进项税额正确计算的各个方面进行全面地审查。     

再议剩余工程物资转作库存材料的增值税核算

《财会月刊》（会计）2007年第4期刊登了张琳同志的《剩余工程物资转作库存材料的增值税核算》一文，文章做了很中肯的分析。并提出了很好的建议。但是在实际工作中，关于剩余工程物资转作库存材料的增值税核算的问题比较复杂，应具体情况具体分析，笔者拟以小企业为例进行说明。例：2006年2月某服装生产企业为建造厂房购买一批钢材，专用发票上注明价款100万元、增值税税额17万元，款项以银行存款支付。2006年11月该厂房竣工，剩余工程物资23．4万元转作库存材料。     

出口型生产企业应交增值税指标填报指南

在统计报表制度中，“应交增值税”作为核算增加值的重点指标，历来备受关注。在统计执法实践过程中，笔者发现统计制度中有明确的计算公式，但出口型生产企业填报该指标的方法却各不相同。其问题就集中在应交增值税指标涉及的销项税额、进项税额、进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、减免税款、出口退税到底应取自何处。