国务院法制办、财政部、国家税务总局——企业所得税法实施中的有关问题解答

一、纳税人更明确 反避税有实招 问：《企业所得税法实施条例》对企业所得税法规定的纳税人作了哪些细化规定？答：企业所得税法规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。为进一步增强企业所得税法的可操作性，明确企业所得税纳税人的范围，实施条例规定，企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。     

企业所得税法新旧法条要点对照

2007年3月16日，我国公布了《中华人民共和国企业所得税法》，该法将于2008年1月1日起施行。新的《企业所得税法》将取代1991年4月9日公布的《外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日发布的《企业所得税暂行条例》。鉴于新法在纳税人、税率、扣除、税收优惠等方面与现行税法有诸多不同．本文将企业所得税法新旧法条要点加以归纳，以备读者比较。     

准确把握企业所得税法中不得扣除项目的相关规定

2008年起，新企业所得税法开始实施，原有的内外资企业所得税法同时废止。新企业所得税法在规定了企业实际发生与取得收入有关并且合理的支出允许税前扣除的一般规则的同时，明确了禁止扣除和特殊扣除项目。禁止扣除项目又称为不得扣除项目，涉及面广，不好把握，在实务操作中极易出错，从而带来不必要的涉税风险。本文整理了与此相关的注意事项，以期对大家有所裨益。     

谈新企业所得税法下的纳税筹划

新《企业所得税法》的颁布，实现了内、外资企业所得税法规的合并。本文从纳税义务人范围、税率调整、税前扣除规定、税收优惠政策及特别纳税调整五个方面解读新旧《企业所得税法》之间的重要变化，研究如何进行纳税筹划，以谋求企业利益最大化。     

新《企业所得税法》中“视同销售”规定的变化

1．新《企业所得税法》缩小了“视同销售”的范围。新《企业所得税法》对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司、非生产性机构等不再作为视同销售处理。该政策调整是因原税法是以独立经济核算的单位作为纳税人的，不具有法人地位但实行独立经济核算的分公司等也要独立计算缴纳企业所得税。而新《企业所得税法》采用的是法人所得税模式，因而缩小了视同销售的范围，对于货物在统一法人实体内部之间的转移，如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为视同销售处理。新《企业所得税法》同时明确，将货物、财产、劳务用于利润分配的，同样应当视同销售。     

企业纳税义务平等问题刍议

税收公平原则是税法基本原则之一，它对解决收入分配不公问题、促进经济与社会的稳定发展、法的公平价值目标的实现等都具有重要意义。新《企业所得税法》对企业纳税义务的规定较好地体现了税法公平原则，特别是纳税主体的分类标准、税率的设置等较之旧法的规定更为合理和科学。但新《企业所得税法》对个别纳税主体的规定，如将个人独资公司、合伙企业未纳入企业所得税法的调整范畴而纳入了个人所得税的调整范畴，是否体现税收公平原则仍有待商榷。     

新《企业所得税法》与新会计准则的差异分析

新企业所得税法与新会计准则基本假设的差异:适用于企业的范围不同。《企业所得税法》适用于非企业组织、居民企业和非居民企业。     

浅析新企业所得税法下的纳税筹划

新企业所得税法的最大特点体现为“四个统一，两个过渡”，即内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一将企业所得税税率适当降低为25％；统一税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。同时，对老企业规定一个五年的过渡期。企业应在充分理解新所得税的基础上，进行充分的税收筹划。     

新企业所得税法与新会计准则的求同存异

2007年3月颁布的新企业所得税法与新会计准则在很多方面力求达到一致，但是由于会计制度和税法的历史渊源问题，两者的服务目标、适用对象和制定主体不同，使得新所得税法与新会计准则之间必然存在差异，但最终能达到协调。     

新《企业所得税法》实施中的冲突与协调

本文从新《企业所得税法》配套法规应明确的目标、配套法规立法中的难题、新《企业所得税法》存在的主要问题、部门权利与各方利益协调、配套法规与征管法的协调等方面,对新《企业所得税法》在实施中需要注意的问题提出了自己的观点和看法.     

新企业所得税法背景下企业所得税纳税筹划的思考

深入研究和分析新企业所得税法各项条款,结合实际财务管理工作,从关注新企业所得税法的各项规定、关注后期政策和关注地方政策三个方面提出企业进行所得税纳税筹划的建议.     

国务院令第512号——企业所得税法实施条例

第一章总则 第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定,制定本条例。 第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业,是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。     

企业所得税法与会计准则的差异与协调

以企业所得税法和企业会计准则为依据，进行深入研究两者之间的差异，不仅应分析产生差异的原因，而且还要对收入费用、资产处理等项目的差异进行剖析。在讨论两者差异具有可协调性的基础上．从宏观方面提出了总体思路，并从微观方面提出了具体建议。企业所得税法与会计准则的差异和协调是一个不断博弈的过程．应相互借鉴，以促进两者自身的完善。     

财政部 国家税务总局 财税[2008]1号文件 关于企业所得税若干优惠政策的规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题规定如下：     

统一内外资企业所得税中有关税收管辖权问题的思考

我国企业所得税的统一是分三步进行的:第一步是1991年7月1日在《中外合资企业所得税法》、《外国企业所得税法》的基础上,统一实行了《外商投资企业和外国企业所得税法》,实现了涉外企业所得税的统一;第二步是1993年至1994年工商税制改革,将原国有企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税合并为企业所得税,实现了内资企业所得税税法的统一;第三步是要在前两步的基础上,实现内、外资企业所得税法的统一。目前我国财税理论界与     

新企业所得税法变化及纳税筹划思路转换

《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日起正式实施,新所得税法对原有的企业所得税政策进行了重大调整,对内外资企业统一适用税率,统一税前扣除标准,统一税收优惠政策,强化反避税措施等,税法的改革必将对企业的纳税筹划产生重大影响。为适应企业所得税法改革的新变化,本文在全面总结新税法内容的变化基础上,对企业所得税纳税筹划的策略提出一些建设性的思考。     

国家税务总局 国税发[2008]17号文件 关于企业所得税预缴问题的规定

《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）已于2008年1月1日起施行，为保证企业所得税预缴工作顺利进行，经研究，现对下列企业预缴问题明确如下：     

新企业所得税法下投资企业取得投资收益的税务处理

2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《企业所得税法》（以下简称“新税法”）已经于2008年1月1日正式实施。与以前的《企业所得税暂行条例》及《外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称“旧税法”）相比，新税法统一了税制，降低了税率，规范了税前扣除办法和标准，在一些具体规定上，新税法也发生了很大变化。本文拟通过新税法和旧税法的深人比较，并结合实例，对新税法背景下投资企业持有权益性投资期间从境内外取得投资收益的税务处理进行剖析。     

中国经济发展的新变量——新《企业所得税法》的政策效应解析

十届全国人大五次会议审议通过的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新《企业所得税法》”）将于2008年1月1日起施行.新税法实现了世人所祈的“两税”合并,顺应了建设统一开发、竞争有序的中国现代市场经济体系的客观要求,为各类企业的发展提供了一个透明的税收制度和公平竞争的税收环境,确立了中国税制发展史上的又一个新的里程碑.新《企业所得税法》的实施,将成为推动中国经济发展的新变量.     

浅议《企业所得税法》对国际避税的规制

《企业所得税法》的反避税条款将成为我国打击国际避税的重要法律依据。本文结合国际避税的主要方式,从《企业所得税法》反避税条款对国际避税的规制作用上对其反避税立法进行分析,并作出立法上的评价。