企业捐赠的会计处理及纳税调整

基于对现行会计制度和税法对企业捐赠规定的差异分析,从对外捐赠和接受捐赠两种角度,阐析捐赠的日常会计处理、纳税调整及所得税的核算.     

企业捐赠资产的所得税纳税调整

一、企业对外捐赠资产的纳税调整 会计制度规定，企业对外捐赠资产，应将捐赠资产的账面价值及应缴纳的相关税费，作为营业外支出处理。但税法规定，企业对外捐赠资产，应视为按公允价值对外销售资产和捐赠两项业务进行所得税处理。企业对外捐赠资产的纳税调整分为以下两部分：     

视同销售行为的税务处理和会计核算

对于视同销售行为的界定,企业所得税和增值税的规定有所不同.在企业实务操作中,很难把握.有必要明确视同销售行为的税务处理和会计核算,以保证视同销售行为计税及会计核算的准确.     

开发产品视同销售的所得税会计处理

根据国家税务总局《关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》，房地产开发企业的下列行为应视同销售确认收入：④将开发产品用于本企业自用、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等；②将开发产品转作经营性资产；⑧将开发产品用作对外投资以及分配给股东或投资；④以开发产品抵偿债务；⑤以开发产品换取其他企事业单位、个人的非货币性资产。     

关于捐赠资产的纳税调整

文章就企业捐赠资产的纳税调整进行了说明。     

开发产品视同销售的所得税会计处理

根据国家税务总局《关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》，房地产开发企业的下列行为应视同销售确认收入：①将开发产品用于本企业自用、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等；②将开发产品转作经营性资产；③将开发产品用作对外投资以及分配给股东或投资；④以开发产品抵偿债务；⑤以开发产品换取其他企事业单位、个人的非货币性资产。     

企业视同销售业务的财税处理差异及纳税调整辨析

企业会计准则和新企业所得税法对于视同销售业务的处理规定存在诸多差异，针对不同类型的视同销售业务，存在确认收入和结转成本两种会计处理方式，还要区别是否在年终进行企业所得税纳税调整。     

同一控制下企业合并的所得税问题探讨

一、同一控制下吸收合并中合并企业的所得税问题 1．以转让非现金资产作为合并对价的所得税问题。以转让非现金资产作为合并对价进行的同一控制下的吸收合并，对于转让给被合并方控股股东的非现金资产，会计上不确认资产的处置损益。而税法规定，企业发生非货币性资产交换应视同销售货物、转让财产处理。因此，该交易形成永久性差异，只影响合并当期的所得税调整，其纳税调整金额按非现金资产的公允价值减账面价值的差额确定。     

对视同销售收入征收企业所得税的质疑

视同销售是指纳税人在非销售条件下转移其货物、财产、劳务所有权或将其自用于非生产性范围时，按照会计制度规定不作销售处理，而税法上按应税销售处理的行为。     

资产减值准备的纳税调整

新会计准则体系实施后,企业会计准则与企业所得税法之间的差异扩大,增加了纳税调整的内容和纳税人的遵从成本。企业所得税法与企业会计准则有企业所得税法的确定性原则与企业会计准则谨慎性原则的差异;有企业所得税法按历史成本确定计税基础与企业会计准则按可收回金额与账面价值熟低计量的差异;有计提资产减值准备后,折旧或者摊销费用处理的差异等。这些方面的差异,相应的纳税调整可以分为两种类型:一是流动资产减值准备的纳税调整;二是非流动资产减值准备的纳税调整。     

视同销售业务的营业税会计处理管见

视同销售业务的有关规定 营业税是对在境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。《营业税暂行条例实施细则》规定：①单位或个人自建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务，于销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据时确认视同销售收入，即销售自建建筑物时，既要交销售不动产的营业税，又要交建筑业视同提供应税劳务的营业税；②转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，于不动产所有权转移的当天确认视同销售收入。     

视同销售业务的涉税风险

本文通过对视同销售业务在增值税、所得税及会计处理上的差异所做的较为详细的阐述,来论述视同销售业务的涉税风险,以利于企业开展实务工作。     

刍探长期资产的所得税纳税调整

取得长期资产的纳税调整。通过非货币性交易取得的长期资产。长期资产的计价基础。企业可以通过不同的方式取得长期股权投资、固定资产、无形资产等长期资产。以货币资金购入长期资产时，会计与税法对其计价基础基本一致。而对于以非货币性资产换入的长期资产，会计一般以换出资产的账面价值为其计价基础，税法以换入长期资产的公允价值为其计价基础。     

坏账准备的纳税调整

坏账准备的会计处理与税收法规的规定存在着4个方面的差异,这样,企业当年会计核算时实际提取的坏账准备金与税收法规规定允许列支的坏账准备金就可能出现小于、等于、大于3种情况,对此,企业在年终申报企业所得税时,应分别进行处理。     

浅析视同销售业务的会计处理

视同销售行为是指某些转让货物或提供劳务的行为虽然不完全具备销售的基本条件，但税法规定应视同销售来处理。本文将视同销售分为有专门处理规定的视同销售和没有专门处理规定的视同销售，并分别对其会计处理进行了探讨。     

非货币性资产交换涉及的税种探析

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》提及的涉税事项只寥寥几笔,本文结合税法的有关规定将＂相关税费＂中的＂税＂进行解读,包括增值税、营业税、消费税、企业所得税、土地增值税、契税、印花税、车辆购置税等。     

浅析非货币性资产交换中相关税费的会计处理

在非货币性资产交换中,"相关税费"是一个值得深入研究的问题,因为它直接影响到换入资产成本计量的准确性。根据企业会计准则的规定,非货币性资产交换中发生的相关税费应计入换入资产的成本,但会计理论界存在认识上的差异,从而导致实务界出现一些不同的做法。即有些人认为,与换入资产相关的税费,应计入换入资产的成本;而与换出资产相关的税费不计入换入资产的成本,而应计入当期损益。本文针对此问题进行探讨,并提出自己的观点,即笔者认为,不管是与换入资产相关的税费还是与换出资产相关的税费均应计入换入资产的成本。