税制改革与思考

党的十一届三中全会以来,税务部门遵照改革、开放的方针,改革了税收制度,由单一税制改为多种税、多环节、多层次的复合税制,基本上适应了以社会主义公有制为主体的多种经济成份发展商品经济的需要。同时,还建立了我国涉外税收法规制度。税制改革的结果。使财政收入结构发生了重大变化,税收占财政收入的比重已上升到90％以上,保证了财     

税收体制改革简介

税收体制改革简介刘树军我国的原工商税制（不包括关税和农业税）的基本框架，是在１９８４年第二步利改税及工商税制全面改革之后，经过不断完善而逐步建立起来的，是以流转税和所得税为主体税种，其它辅助税种相配合，共有３２个税种，是一个多税种、多环节、多层次课征...     

促进经济发展的税收政策

改革开放以来，我国从11个税种的税制开始，先后经历了两步利改税、工商制全面改革及1994年财税制度改革等重大变化，初步形成了以流转税和所得税为主、其他税种相互配合的多税种、多环节、多层次调节的复合税制体系，税收作为国家调节经济的重要工具已广泛深入到社会经济生活的各个方面，税收收入从1978年的519亿元到1990年突破万亿元大关，规模成倍增加，“九五”期间，税收总量超过了47000亿元，是“八五”期间的2.2倍，有力保证了国家建设资金的需要，为经济发展作出了巨大贡献。进入新世纪，适应经济和社会发展的新情况，对税收政策作出适当调整，进一步发挥税收对经济增长的促进作用，具有重要意义。     

我国涉外税收优惠政策存在的问题及调整设想

我国的涉外税制从80年代建立后,经过1991年和1993年两次重大改革,目前已经形成了以流转税和企业所得税为主体,辅之以其他税种的多层次、多环节的格局.我国的涉外税收具有税率结构简单、税负较低、优惠层次分明、征纳手续简便的特点,因此我国的涉外税制可归结为典型的以吸引外资,引进技术,发展对外经济技术合作为核心的涉外税收优惠政策.     

当月新税法速递

要实现"十八大"提出的完善税制目标,需要按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则,进一步优化税制结构,公平税收负担,规范收入分配秩序。按照党的"十八大"报告提出的要求,今后一个时期完善税制的主要目标是:健全以流转税和所得税为主体税种,财产税、环境资源税及其他特定目的税相协调,多税种、多环节、多层次调节的税收体系,充分发挥税收筹集国家财政收入的主渠道作用和调控经济、调节收入分配的职能作用,促进结构优化和社会公平,推动科学发展和社会和谐。财政部负责人解读称,要实现"十八大"提出的目标,需要按照简税制、宽税基、低税率、严     

中国十年税制改革回顾与展望

一、中国十年税制改革回顾 (一)市场化取向的工商税制改革经过80年代税制改革而形成的多税种、多层次的复合税制，适应了有计划商品经济的要求，税收调节功能得以强化。但是随着经济体制改革的推进，税收制度与发展社会主义市场经济的要求日渐不相适应，一是税收越位调节与缺位调节并存，不符合市场经济条件下适度调控的要求：二是依纳税人的国别身份、经济成分和具体的课税对象而实行不同的税制，造成纳税人之间、产品之间税收待遇的不公     

试谈我国产品税的性质、特征和作用

随着对国营企业实行第二步利改税工作的推行,我国进行了全面的税制改革。截至目前为止,新建的、恢复的和保留原有的税种共计二十一个。这二十一个税种组成了我国新的税收体系,从而结束了对国营企业实行单一税制的状况。新的税收体系是实行多种税复式征收制。任何一个国家的税收体系都是由主体税种和辅助税种构成的。所谓主体税种是对财政、经济影响大而带有普遍征收性质的税种;所谓辅助税种是在一定范围、一个时期或一个侧面     

谈谈增值税的特点及其计算

我国自1994年1月1日起开始实行新的工商税制,是以增值税为中心的流转税和以企业所得税为中心的所得税并重的复合税制结构模式。增值税改革是我国这次工商税制改革的核心内容之一,它通过对生产环节和批发零售商业全面实行增值税,成为流转税的主要税种。     

制约税务筹划宏微观因素分析

目前,税务筹划日益成为社会所关注的热点问题,其对经济生活产生的影响越来越大。尽管近年来税务策划有一个长足的发展,但也存在制约税务筹划发展的因素,既包括宏观上的因素,也包括微观上的因素。笔者下面从宏观和微观两个方面去剖析。一、税务筹划宏观制约因素分析1.单一税制、复合税制与税务筹划。在理论上根据税制结构体系是由一种税还是由多种税构成,可分为单一税制和复合税制两种类型。单一税制的特点是征收的税种单一,课税范围狭窄,税基狭小,许多课税对象被排除在外,因而税务筹划的操作空间必然较小。复合税制则是由两种或两种以上的税种构成,其基本特点是多方面、多环节课征。因为这种税制设置的税种多,可以深入国民经济的各个方面和社会再生产的各个环节发挥广泛的调节作用,征税范围广泛,税基     

借鉴国际经验 完善我国财产课税制度

国外经验表明，发达国家都已基本上建立了一套多税种协调配合、功能健全的财产课税制度。发展中国家虽受经济发展条件、税收征管水平等方面的制约，但大都已开征了多个财产税税种，财产课税制度将会进一步完善。我国财产课税的特点是：税种少、税基窄，以土地面积或帐面价值为计税依据，内外资实行两套税制……。改革和完善我国财产课税制度应从四个方面著手：(1)规范和增加财产税税种：(2)重视财产税制建设，提高其在财政收入中的比重；(3)健全税收立法，堵塞税收征管漏洞；(4)完善财产课税制度设计。     

税务筹划的风险与约束

我国已经建立起了以增值税（间接税）和所得税（直接税）为主体的、多税种、多环节的复合税制。各税种在纳税人、课税对象、课税环节、税率等税制要素上存在着不同程度的差异，税法还存在着某些不完善之处，为纳税人通过合理安排生产经营、投资和融资活动等减轻税负，甚至利用税法的漏洞，规避纳税义务提供了较大的空间。与此同时，税务筹划的法律性质尚不明确，还存在着较大的风险，需要对其风险进行必要的约束。     

土地税制促进土地资源有效利用的路径探讨

本文通过梳理国际上土地税制的构成和特点,系统分析了我国土地税制在调控土地资源方面存在的问题,对我国土地税制改革提出了相关建议:规范土地税制;改革房地产税制;建立一个多税种、多环节的土地税制体系。     

对金融税制缺陷与税制改革的思考

随着经济金融全球一体化，中国银行税制存在的问题，尤其是与国际上通行的税制不接轨的矛盾日益突出，影响了中国银行业的发展。基于此，银行税制改革应以公平和规范为基本目标，以促进金融业和国民经济的发展、保证国家财政收入、符合国际惯例为基本原则，从税收制度和税收政策方面入手，重点改革完善营业税、企业所得税等税种。     

关于我国现行税制对银行业影响的思考

1994年以来，经过一系列的税制改革，我国已初步形成了与分税制和市场经济相配套的多层次复合税制。然而，随着我国经济的发展、变化，现行税制越来越多地显现出与当前经济发展不相适应的地方。近几年来，尤其是加入WTO之后，我国税制存在的问题日益引起人们的关注。本文在分析     

从消费税职能定位看营改增全面实施后的消费税改革北大核心CSSCI

营改增全面落地后,消费税成为流转税体系中除增值税之外的主体税种,在税制改革和理顺中央与地方收入划分中扮演着重要角色。本文从消费税组织财政收入、调控经济及调节收入分配的职能出发,讨论了消费税在税制要素设计方面的优化方案及改进建议,认为消费税符合中央与地方共享税的特征,在配合增值税税收中性特征的同时,可通过扩大税基、动态调整税目、调整税率和征收环节、加强征管来推进改革并考虑与整个税收体系的衔接。     

税制结构演变的国际经验与中国展望

税制结构的演变受到经济因素、政府政策目标、国家和社会关系的影响和约束,具有普遍的规律性。考察世界各国税制结构的演变历程可以发现,发达国家税制结构和税种结构均比较稳定,直接税占比高但税种分散,货物与劳务税仍为最大的单一税种;发展中国家税制结构相对稳定但税种结构呈趋势性变化,个人所得税和企业所得税均稳中有升。个人所得税和社会保障缴款是国家间税制结构差异的主要来源,企业所得税负担的国际竞争面临深刻变化。当前我国已基本形成了双主体税制结构,直接税收入中所得类税收、企业主体税收占比较高。鉴于此,我国应在强化均贫富、促消费的目标下,提高个人所得税比重、完善财产税制度、加强自然人税源管理;在新经济增长模式下,对增值税进行适应性调整和税负优化。     

证券市场税收制度的国际比较及其对我国的启示

证券市场税收制度的优化既要立足于市场经济和证券市场的发展，又要有利于形成公平的纳税环境。一套完整、科学可行的证券市场税收制度应随着经济形势的发展而处于不断的调整和改革之中。我国的证券税制结构应实现以现行的流转税为主体税种向以所得税为主体税种的税收体系转化。     

开拓金融市场是当前一项重要改革

<正>随着经济体制改革的深入和商品经济的发展,一个经济成份多层次、商品流通多渠道、经营方式多类型、经济联系多方面的经济网络正在不断完善.适应经济变化的客观需要,我国金融体制也正在加快改革,已初步形成了以中央银行为核心、专业银行为主体、多种信用组织形式并存的金融体系;开拓和建立社会主义金融市场,也已成为搞活全社会资金一项重要改革内容.     

证券流转税:现状分析、国际趋势与改革思路

我国目前的证券税制以证券交易印花税为主体税种。从长远来看,我国应逐步完善证券流转税制,实行证券交易税和印花税兼征制度。改革我国的证券流转税,在证券交易环节用证券交易税代替印花税,不能仅限于更名,而应有实质性的改变。     

中国金融税制研究(下)

二、关于中国金融税制改革方向的探讨 针对中国现行金融税制存在的问题,我们认为,中国金融税制改革应当以公平和规范为基本目标,以促进金融业和国民经济的发展,保证国家的财政收入,符合国际惯例为基本原则,从税收制度、税收政策和税收管理等方面入手,重点改革和完善营业税、企业所得税、个人所得税和印花税等税种.