先进先出法在借款费用资本化中的应用

借款费用是指企业因借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。由于在确定辅助费用和汇兑差额的资本化金额时,没有与资产支出挂钩,故本文的讨论范围仅限于借款利息、折价或者溢价的摊销。《企业会计准则——借款费用》(以下简称《准则》     

企业会计准则第17号 借款费用

第一章总则第一条为了规范借款费用的确认、计量和相关信息的披露,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。第二条借款费用,是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。第三条与     

试论股东逾期出资时公司借款利息的核算

正《企业会计准则第17号——借款费用》规定,借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本,包括借款利息、折价或溢价的摊销、附助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。但在借款费用的确认与计量中却未考虑股东逾期出资情况下公司借款利息的账务处理问题。     

企业会计准则——借款费用

引　言1.本准则规范借款费用的会计核算和相关信息的披露。2 .本准则不涉及 :(1)与融资租赁有关的融资费用 ;(2 )房地产商品开发过程中发生的借款费用。定　义3.本准则使用的下列术语 ,其定义为 :(1)借款费用 ,指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用 ,以及因外币借款而发生的汇兑差额。(2 )专门借款 ,指为购建固定资产而专门借入的款项。确　认4.因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额 ,在符合本准则规定的资本化条件的情况下 ,应当予以资本化 ,计入该项资产的成本 ;其他的借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑…     

确定资本化借款费用金额的方法

《企业会计准则——借款费用》将借款费用定义为：因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销及辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。并规定只有为购建固定资产而发生的专项借款费用，在符合资本化条件时才能予以资本化。界定了资本化资产的范围是固定资产，资本化的借款范围是专门借款。本文仅介绍如何根据借款费用准则确定计入固定资产的借款费用。     

借款费用资本化的差异比较及几点思考

借款费用是企业因借款而发生的利息及其相关成本，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。我国新颁布的会计准则较之旧准则在很多方面进行了修订和调整，加速了我国会计准则的国际趋同。《国际会计准则》中关于借款费用及其资本化的相关规定，与我国会计制度中的规定有些差异，尤其是在允许资本化的借款费用的范围上，我国比国际会计准则的相关规定要窄。     

借款费用资本化核算的几个问题

借款费用资本化核算的正确与否 ,直接影响企业资产的计价和费用及损益的确认 ,也会影响企业会计信息的质量 ,笔者拟就借款费用资本化核算的若干问题谈些浅见。一、借款费用资本化的界定借款费用是指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用 ,以及因外币借款而发生的汇兑差额。企业的借款费用既包括流动资金借款费用 ,也包括因购建固定资产的专门借款所发生的借款费用。根据《企业会计准则—借款费用》和《企业会计制度》的规定 ,企业为购建固定资产而借入的专门借款所发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额 ,凡符合资本化条件…     

企业会计准则第17号——借款费用

第一章总则第一条为了规范借款费用的确认、计量和相关信息的披露,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。第二条借款费用,是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。第三条与融资租赁有关的融资费用,适用《企业会计准则第21号——租赁》。第二章确认和计量第四条企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,应当予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。符…     

《企业会计准则第17号——借款费用》解析

一、新准则的主要内容1.借款费用的概念及范围。所谓借款费用,是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本,包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。2.借款费用的处理方法。企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,应当予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。具体规定如下:(1)借款利息。在资本化期间内,专门借款和一般借款的利息应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本。但每一会计期间的利息资本化金额…     

对新《企业会计制度》存在问题的分析及改进建议

一、关于借款费用资本化金额的确定借款费用是指企业因借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用 ,以及因外币借款而发生的汇兑损益。我对《企业会计制度》中计量每一会计期间利息资本化金额的计算公式有不同的看法。《企业会计制度》规定每一会计期间利息资本化金额的计算为 :每一会计期间利息的资本化金额 =至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数×加权平均资本化率同时进一步规定了至当期末止购建固定资产累计加权平均数的计算和资本化率的计算。尽管美国财务会计准则委员会对其利息费用资本化有同样的规定 ;但我认为 ,此计算…     

外币专门借款费用的账务处理

根据《企业会计准则——借款费用》的规定,专门用于购建固定资产而发生的专门借款费用(包括因借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用及因外币借款发生的汇兑差额),可以计入固定资产成本,即费用资本化。但为防止有些企业利用这     

借款费用资本化几个问题的探讨

借款费用是指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和有关辅助费用以及外币借款的汇兑差额。借款费用资本化是指将发生的借款费用不计入当期损益而予以资本化，计入固定资产价值内，在一定期间内通过折旧计入损益。为了规范会计对借款费用（包括资本化）的处理，财政部于2001年发布了《企业会计准则-借款费用》，为了规范执行这一准则，全面落实准则关于借款费用资本化的规定，本文拟对其有关问题谈谈浅见。     

浅谈《企业会计准则——借款费用》引起借款费用资本化核算规定的变化

为规范企业会计核算行为,提高企业会计信息质量,准确反映企业财务状况和经营成果,净化市场经济环境,财政部于今年初新颁布了《企业会计准则———借款费用》。该准则关于借款费用资本化核算规定与现行企业财务会计制度相比,更加详细,更具稳健性,更具操作性,也更符合国际惯例。其变化主要表现在以下四个方面。一、借款费用资本化的借款范畴发生变化,资本化范围更明确借款费用准则首先对借款费用范围作出界定,指出借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用,以及因外币借款而发生的汇兑差额等,在该准则中债券发…     

新准则下借款费用资本化的确定

《企业会计准则第17号——借款费用》与原准则比较,在借款费用资本化范围的界定、资本化时点的确定和资本化金额的计量三个方面,都作了较大的改进。借款费用包括借款利息、折价或者溢价摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等,企业发生的借款费用,在会计处理上要解决应当资本化还是费用化的问题。借款费用确认的基本原则是：可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,     

辅助费用核算刍议——对《企业会计准则——借款费用》的一点看法

辅助费用是企业在安排借款中发生的除利息、折价或溢价摊销,以及因外币借款而发生的汇兑差额以外的费用。如企业发行长期债券支付给银行的手续费、印刷费等。辅助费用属于借款费用的范畴。按照《企业会计准则──借款费用》（以下简称《准则》）的规定,辅助费用的核算要求是：固安排专门借款发生的辅助费用,属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的,应当在发生时予以资本化;以后发生的辅助费用应当于发生当期确认为费用。如果辅助费用的金额较小,也可以于发生当期确认为费用。因安排其他借款而发生的辅助费用,应当于发生当…     

固定资产借款费用资本化问题思考

借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本,包括借款利息、折价或者溢价摊销、辅助费用以及因外币借款发生的汇兑差额。按照企业会计准则,企业发生的借款费用,可以直接归属于符合资本化条件的资产的,应当予以资本化,并计人符合资本化条件的资产成本;其他借款费用应在发生时根据其发生额确认为财务费用,     

专门借款资本化计算方法刍议

笔者针对借款费用中专门借款资本化金额存在的争议,通过对现有的专门借款和一般借款的不同计算方法比较分析,拟提出了统一专门借款和一般借款利息资本化的计算方法。一、借款费用的涵义及处理方式我国《企业会计准则第17号——借款费用》规定,借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本,包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。借款费用有两种处理方式:一是采用费用化的处理方式,即借款费用直接计入当期损益;二是采用资本化的处理方式,即将借款费用计入相关资产的成本。资本化要求是非常严格的,符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的构建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。企业会计期末计算得借款费用中属于资本化金额部分计入在建工程、投资性房地产、生产成本科目,其余部分计入财务费用科目。借款费用资本化金额的确定应分为专门借款和一般借款两种情况处理。     

借款费用资本化金额的确定

《企业会计制度》和《企业会计准则———借款费用》中对借款费用的资本化问题作出了新的规定，具体规定了哪些借款费用可以资本化、借款费用开始资本化的条件、借款费用的资本化金额的计算方法等内容。其中借款费用的资本化金额的计算正确与否将直接影响企业资产和费用的计量，进而影响企业的财务状况和经营成果。本文试对各项借款费用的资本化金额的确定作以介绍。一、利息（和溢折价的摊销）的资本化金额的确定因专门借款而发生的利息符合开始资本化的３个条件（即资产支出已经发生、借款费用已经发生和为使资产达到预定可使用状态所必要…     

企业发行债券初始直接费用的处理

根据2006年2月财政部颁布的《企业会计准则第17号——借款费用》（以下简称“新借款费用准则”），借款费用包括借款利息；折价或者溢价的摊销；辅助费用；因外币借款而发生的汇兑差额四个部分。目前对第一、二、四部分的会计处理已经形成共识，但对第三部分即辅助费用的处理，还存在异议。     

固定资产借款利息资本化有关问题探讨

《企业会计准则第17号-借款费用》(以下简称借款费用准则)实施以来,在实务中遇到了一些新问题,由于缺乏具体准则规范指导,对实际工作形成困扰。即:借款合同中未明确用途的借款发生的利息是按专门借款还是按一般借款计算利息资本化问题、工程竣工决算后为偿还拖欠的工程款而进行借款形成的利息是资本化还是费用化问题。本文从以上两个方面结合会计原则和实务具体情况,分别进行分析,并提出建议,期冀以此促进形成共识,更有利于反映企业客观、真实的财务状况和经营成果。