对我国税收源泉控管的认识与思考

一、对税收源泉控管的基本认识所谓税收源泉控管,是指税务机关在税收征管过程中,按照税收法律、法规的规定要求法定扣缴义务人依法履行代扣、代收、代缴税款义务,在税收的源泉将税收及时、足额征缴入库的一种征管手段。其基本内涵包括以下几个方面:(一)税收源泉控管必须依照税收法律、法规的规定进行。税收源泉控管所依据的税收法律、法规主要是《中华人民共和国税收征收管理法》(简称《征管法》)。《征管法》规定了扣缴义务人的权利、义务及其违反有关规定所应承担的法律责任等。《征管法》规定:法律、法规规定负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人为扣缴义务人,扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定代扣代收、代扣代缴税款。扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料,或者未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,或编造虚假计税依据的,或者在规定的期限不缴或少缴应纳、应解缴的税款的,或者应扣未扣、应收未收,或者逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的等等,由税务机关责令限期改正并处以一定程度的罚款。(二)税收扣缴义务人必须是法定的。《征管法》规定:扣缴义务人依...     

论税收服务及其法律救济

税收服务是由税务机关向税务行政相对人提供的一种法定服务,其行为的性质是税务机关对于相对人所实施的一种具体的行政行为.纳税人享有税收服务的权利有实体性权利和程序性权利.税收服务行为作为税务机关的一项法定职责,在税务机关不能履行或者不能恰当地履行服务的义务时,纳税人有权寻求法律救济.     

税务行政诉讼的问题与对策

税务行政诉讼，是指纳税人、扣缴义务人认为税务机关及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，向人民法院提起诉讼，请求人民法院审理并作出裁判的一种司法活动。税务行政行为与税务行政诉讼有着十分重要的因果关系，不管税务机关的执法行为是否符合行政法律、法规，只要纳税人、扣缴义务人认为税务机关及其工作人员侵犯其合法权益，都可以依法向人民法院提起行     

税务行政诉讼的问题与对策

税务行政诉讼,是指纳税人、扣缴义务人认为税务机关及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益,向人民法院提起诉讼,请求人民法院审理并作出裁判的一种司法活动.税务行政行为与税务行政诉讼有着十分重要的因果关系,不管税务机关的执法行为是否符合行政法律、法规,只要纳税人、扣缴义务人认为税务机关及其工作人员侵犯其合法权益,都可以依法向人民法院提起行政诉讼,由人民法院作出裁判.这是一种由行政行为引起的司法行为.税务机关是否依法办事,纳税人、扣缴义务人的合法权益是否受到侵犯,是由实行二审终审制的人民法院说了算.近年来,随着我国法制不断健全,公民的法律意识和自我保护意识不断增强,虽说各级税务机关的执法活动也日益规范,但税务行政诉讼案件也越来越多.从广西各地税务机关反馈的情况来看,在税务行政诉讼案件中,往往是税务机关败诉的多,胜诉的少.透视当前税务行政诉讼的现状,对税务行政诉讼中存在的问题和对策作深入的探讨,将有利于改进和规范税务行政执法行为,提高税务行政执法水平.     

浅谈如何提高税务稽查质量及效率

税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的情况而进行的税务检查和处理的总称.随着社会主义市场经济机能步入法制的轨道而日益成熟,税收征收的征管模式逐步向网络化、自动化方向发展.     

论破产程序中的税收强制

由于破产法以及税法的公私混合属性，具有公权力属性的强制措施在税收领域本就应当审慎行使，具体到破产程序中则更应当保持其谦抑性。行政法中的比例原则和正当程序原则为破产案件中税收强制的行使指明了方向。应当坚持必要性原则和均衡性原则，将破产保全的时间提前到当事人向法院提出破产申请时；在企业濒临破产而尚未申请破产时，允许其他债权人按照债权次序参与税收强制所得款项的分配。应当遵从正当程序原则，在税收征管法中规定针对税收强制纳税人及其他利害关系人享有听证权利；还应当建立税务机关违法强制执行的责任追究机制以及税务行政相对人法律救济途径，对于税务机关在法院受理破产案件之后作出的税收强制行为，破产企业应当有权就此寻求救济、申请赔偿。     

税收减免管理办法

第一章总则第一条为规范和加强减免税管理工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定,制定本办法。第二条本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定(以下简称税法规定)给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款;免税是指免征某一税种、某一项目的税款。第三条各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则,规范减免税管理。第四条减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。第五条纳税人享受报批类减免税,应提交相应资料,提出中请,经按本办法规定具有审批权限的税务机关(以下简称有权税务机关)审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的,纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税,应提请备案,经税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的,一律不得减免税。第六条纳税人同时从事减免项目与非减免项目的,应分别核算,独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的...     

个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法

第一条 为加强个人所得税征收管理，规范扣缴义务人的代扣代缴行为，维护纳税人和扣缴义务人的合法权益．根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则和其他法律、法规的规定．制定本办法。     

从税权控制的视角看纳税人权利的划分

明确纳税人的权利内容对于其权利保护意义重大。从税权控制的角度来看，狭义的税权包括税收立法权、税收征管权和税收收益权。从税收立法权的角度分析，纳税人所享有的权利可以分为宪法性权利以及在税收立法过程中所享有的各项权利；从税收征收权的角度分析，纳税人权利的重点体现在税款征收的过程之中，具体包括与税收征收权相对应的纳税人的基本权利、程序性权利和具体的实体权利；从税收收益权的角度分析，纳税人的权利主要体现为对税收使用的监督权。     

个人所得税纳税人纳税申报有关事项的规定

一、纳税人2005年度从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得和从中国境外取得所得的．以及取得应税所得但没有扣缴义务人的．应按现行有关规定向主管税务机关办理纳税申报。     

忽视手段要件，偷逃税定性泛化现象及其谬误

税务行政执法实际工作中,存在逆向推理、唯主观因素定性等忽视手段要件、偷逃税定性泛化等现象。这种现象有违《行政处罚法》和《税收征管法》的立法本意,损害了纳税人、扣缴义务人的合法权益,也产生税务机关的执法风险,应当予以避免和纠正。     

欠税追缴期限有关问题的规定

国家税务总局国税函[2005]813号文件按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)和其他税收法律、法规的规定,纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的,税务机关应当依法追征,直至收缴入库,任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。《税收征管法》第52条有关追征期限的规定,是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少缴税款在一定期限内未发现的,超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款,税务机关不受该条追征期规定的限制,应当依法无限期追缴税款。(2005年8月16日印发)欠税追缴期限有关问题的规定     

税收连带责任人及其责任

法定的税收连带责任人包括税法直接规定的连带责任人,以及依据民商法规定形成的税收连带责任人;约定的税收连带责任人就是指纳税担保中的保证人,抵押人、质押人不具有身份上的连带关系,纳税人与第三方的民事责任约定也不构成税收连带责任的依据;连带责任人的责任范围,限于税款、滞纳金及其实现费用,连带责任人不承担纳税人、扣缴义务人违法而被课以的行政处罚责任。     

当前税务行政强制执行工作存在的问题及建议

在税收征管中,纳税人拒不履行法定义务,税务机关可以依法实施行政强制执行。作为法律赋予税务机关的权力,行政强制执行在追缴欠税、保障税收收入、维护税收秩序等方面发挥着重要作用。但由于现行税务行政强制执行机制不够完善、执行难度大、执法风险高,并且《行政强制法》出台后,人民法院普遍不再受理税务行政强制执行申请,税务机关实施强制执行有畏难情绪,执行效果也不理想。文章结合基层税务机关实施强制执行的现状,对当前税务行政强制执行工作存在的问题及风险进行分析,重点从理顺强制执行工作机制、控制执法风险的角度提出建议,以期为税务机关做好强制执行工作提供参考和借鉴。     

论纳税人的权利及其保障

我国纳税人的权利概括界定为六种，即：税收知悉权；公平纳税权；依法纳税权；税收救济权；经营隐私权；用税知情权。对于纳税人权利的保护，“正确理论 公正立法 依法征管 政府作为 减免享受 自觉维权”这六大法宝可以基本起到营造我国优良的纳税环境和对纳税人权利达到有效保护的作用。     

国家税务总局 国税函[2005]813号文件 欠税追缴期限有关问题的规定

按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）和其他税收法律、法规的规定，纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库．任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。     

税务机关如何正确行使代位权

依据《税收征收管理法》第50条和《合同法》第73条的规定,人民法院是代位权的执行人,税务机关应当向人民法院提出申请,并通过人民法院行使税收代位权。税务机关未向人民法院提起代位权诉讼,而是凭借自身拥有的行政权,直接扣缴了纳税人的债务人的存款,属于程序违法。     

编者按

纳税服务是构建和谐征纳关系的重要内容。纳税服务是税务机关依据税收法律、行政法规的规定,在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中,向纳税人提供的服务事项和措施。税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,围绕“税收·发展·民生”的主题做好宣传工作。无偿地为纳税人提供纳税咨询服务,有针对性地对不同群体提供个性化的纳税服务。纳税服务是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。税务机关要按照建设服务型政府的要求,牢固树立征纳双方法律地位平等的理念,公正、公开和文明执法是最佳服务的理念,纳税人正当需求应予合理满足的理念,做到依法、公平、文明服务,促进纳税人自觉主动依法纳税,不断提高税法遵从度。进一步优化办税流程,简化办税程序,推行包括邮寄申报、电话申报、网络申报等多种申报缴款方式,方便纳税人缴税。为切实减轻纳税人负担,精简并统一需要纳税人报送的报表资料,全面实行国税、地税共同办理税务登记证、设立纳税服务热线、开展纳税信用等级评定和税务检查,降低征纳成本。积极推进办税公开,充分保障纳税人的知情权、参与权、表达权、监督权,大力开展法律援助,维护纳税人合法权益。纳税服务与税收管理相辅相成,加强...     

财务会计报表分析在纳税评估中的运用

纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为.财务会计报表是企业财务状况及经营状况的晴雨表,是一个有机的整体,是财务会计报表分析的基础,是纳税评估的重要资料,也是纳税评估的出发点和落脚点.     

加强源泉扣缴税务执法的思考

源泉扣缴是我国现阶段税款征收的重要方式之一,这种征收方式在加强税收源泉控制、提高税收征管效率、保证税款及时足额入库等方面发挥着举足轻重的作用。然而,由于税务执法中存在征管手段落后、行政不作为以及对扣缴义务人的宣传辅导不到位等问题,源泉扣缴并未完全实现其制度功能。因此,在征管实践中应通过加强扣缴义务人管理、加大税务稽查力度、强化税法宣传以及提高信息化水平等措施,更好地发挥源泉扣缴制度的功能。