如何核算坏账损失

坏账损失的核算方法有两种：一是直接转销法；二是备抵法。 １．直接转销法 直接转销法，是指在实际发生坏账时，将坏账损失直接冲减应收账款，并计入当期费用的处理方法。 发生坏账损失时，按实际发生数借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目。如果已冲销的应收账款以后又收回，需要作两笔会计分录，先借记“应收账款”科目，贷记“管理费用”科目；然后借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。 ２．备抵法 备抵法是指按期估计坏账损失，提取坏账准备，计入管理费用，同时设置“坏账准备”账户，待坏账发生时，再冲销“坏账准…     

注册会计师考试有关问题解答(二)

会计问: 企业对外投资转出的固定资产,应如何进行账务处理?答: 企业对外投资转出固定资产时,应按固定资产的账面净值,借记“固定资产清理”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的固定资产减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产的账面原价,贷记“固定资产”科目。按投出固定资产应支付的相关税费,借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。按“固定资产清理”科目的余额,借记“长期股权投资”等科目,贷记“固定资产清理”科目。问: 以前年度固定资产因为发生减值而计提固定资产减值准…     

是销售成本还是销售费用?——“进项税额转出”中的一个问题

财政部１９９５年６月２８日以财会字［１９９５］２１号文件,颁发了《关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》。文中规定外贸企业收购出口的货物：货物出口销售后,结转商品销售成本时,借记“商品销售成本”科目,贷记“库存商品”科目;按照购进时取得的增值税专用...     

递延收入的会计处理

“递延收入”是指企业在销售商品时,除收取商品售价外,另外收取的服务费。服务费递延至提供服务的期间内确认收入。由于“递延收入”是伴随着销售商品而产生的。因此,实质上是一种混合销售行为,应该对收取的收入征收增值税。根据《增值税暂行条例》第十九条规定:“销售货物或者应税劳务增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。”企业应设置“递延收入”科目,用来核算所售商品时收取的售后服务费。收取服务费时,借记“银行存款”及科目,贷记本科目;服务期间确认收入时,借记本科目,贷记“其他业务收入”及“应交税金—…     

浅谈“带息票据”核算的改进

根据《企业会计制度》规定，企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到带息票据，应于期末计提利息收入，借记“应收票据”，贷记“财务费用”科目。应收票据到期，分别按以下情况处理：(1)按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，差额贷记“财务费用”科目(未计提的利息)；(2)     

关于一九九六年度会计决算中若干业务问题会计处理规定的通知

经研究，现将本市一九九六年度会计决算中的若干业务问题的会计处理规定如下，请遵照执行。一、关于在建工程交付使用前试运转形成的产品销售的会计处理。企业在建工程交付使用前因进行试运转而领用的材料等支出应计入工程成本，企业在建工程试运转中的产成品对外销售时，应同正常产品的销售一样处理。领用材料等时，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”等科目；试运转中形成的产品入库时，按该产品的实际成本，借记“产成品”科目，贷记“在建工程”科目。将上述产品对外销售时，借记“应收帐款”、“银行存款”等科目，按不含增值税售价…     

改革商品残损变质核算的建议

按现行商业会计制度规定,残损变质商品经批准削价后,若削价后售价不低于原单位成本的,则不反映削价损失,削价商品销售后,损失才体现在商品经营损益中;若新单位售价低于原单位成本,则低于原成本的部分,作“财产损失——残损霉变损失”处理。上述规定显然是从简化会计核算手续角度设计的。但从当前国营企业实行利改税后,为了推行承包经营责任制,进一步发挥会计管理和监督的作用,提高企业的经济效益,这样的核算方法存在下列三个问题:     

出口商品退税后的差额应计入“产品销售成本”

《上海会计》１９９９年３期发表吴明烨同志“是销售成本还是销售费用？”一文，读后颇受启发。吴文认为：货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“商品销售成本”科目，贷记“库存商品”科目；而按购进原材料等取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的增值税额的差额，以转作期间费用处理为宜。笔者认为是不妥当的。一、按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照《通知》规定的退税率计算的增值税额的差额，属于存货成本的一部分，并构成商品产品价值。既然属于存货成本的这部分增值税差额已经丧失了继续…     

也谈长期投资费用的会计处理—与刘玲同志商榷

贵刊2000年10期刊登了刘玲同志的文章《浅谈长期投资费用的会计处理》（以下简称刘文）。该文认为：相关费用不能计入长期投资成本，应单独核算，直接或分期摊销计入当期损益。其具体会计处理为：在取得投资时按实际支付的相关费用借记“投资收益”科目（若金额较大，可先借记“待摊费用”科目，以后分期摊销计“以资收益”科目），贷记“银行存款”科目，笔者认为不妥，还是《企业会计准则》将相关费用计入长期投资成本为宜。现商榷如下。     

关于《企业会计制度》会计科目说明中的一个疑问

编辑同志：本人是《上海会计》的忠实读者，学习过程中，发现贵刊2001年第11期第68页“法规介绍”栏转载的财政部《企业会计制度——会计科目和会计报表》中左栏第一行“按无形资产的账面余额，贷记本科目”一句，不甚明了。因本段介绍的是“5301营业外收入”科目，所以贷记本科目按文义理解应是贷记“营业外收入”科目，则会计分录成为：借：银行存款无形资产减值准备贷：营业外收入应交税金营业外收入（或借记营业外支出）以上明显不当。正确分录应为：借：银行存款无形资产减值准备贷：无形资产应交税金营业外收入（或借记营业外支出）所…     

改进现行合营企业有关基金会计核算的探讨

根据中外合资经营企业会计制度规定,中外合资经营企业以企业发展基金购建固定资产,在会计上可有两种处理办法:(1)直接借记“固定资产”或“在建工程”科目,贷记“银行存款”科目,不需要通过“企业发展基金”核算;(2)在该科目下分设“增加流动资金“和购建固定资产”两个明细科目,在购建固定资产时,除借记“固定资产”、贷记”银行存款”外,可再借记“企业发展基金——增加流动资金”,贷记“企业发展基金——购建固定资产”科目。     

异地托收承付调出商品的核算问题

企业在采用异地托收承付结算方式下,调出的商品,按目前工商会计制度规定,归纳起来,有两种核算方法:一种是在发出商品并办理托收时,按售价借记“委托银行收款”,贷记“销售”,待收到货款时,再借记“银行存款”,贷记“委托银行收款”,然后采用一定的方法结转销售成本。这一种核算方法,多为商业企业所采用。另一种核算方法是在发出商品时,以产品的成本价借记“发出商品”,贷记“产成品”,托收回货款后,再按销售价借记“银行存款”,贷记“销售”,并按次或定期结转销售成本。这一种核算方法,为     

改进行政事业单位固定资产核算

根据现行会计制度规定，行政单位购入固定资产时，借记“经费支出”等科目，贷记“银行贷款”科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。事业单位购入固定资产时，按资金来源渠道分别借记“事业支出”、“经营支出”、“专款支出”、“专用基金－修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目。这种账务处理方法，会计分录之间没有一定的依存关系和必然联系，难以直观、清晰、充分地反映减少银行存款是用来购置固定资产的资产转换关系，以及购置固定资产占用的资金转化为固定基金的对应关系。     

对修改无形资产科目核算的意见

反复学习了有关“无形资产”科目的表述，觉得有些矛盾地方需要修改统一，以便于操作。比如《工会事业单位财务制度》第七章资产管理第三十七条的表述是，工会事业单位转让无形资产，取得的收入计入事业收入。工会事业单位取得无形资产发生的支出，应当计入事业支出。而在工会事业单位“无形资产”科目使用说明(4)中表述的是，单位向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记银行存款科目，贷记事业收入科目，结转转让无形资产的成本，借记事业支出——其他费用或经营支出——其他费用科目，贷记本科目。显而易见，这两处的表述内…     

关于印花税、土地使用税的会计处理

问:国务院发布命令开征印花税及土地使用税后,在会计上应如何处理? 答:1.企业购买印花税票,借记“企业管理费”科目,贷记“银行存款”等科目。应纳税额较大或贴花次数频繁的企业,经税务机关批准,采取以交款书代替贴花或者按期汇总缴纳办法的,应于交纳税款时,借记“企业管理费”科目,贷记“银行存款”科目。企业应根据需要购买印花税票,如     

浅议结转自筹基建的帐务处理

事业单位会计制度,在“结转自筹基建”科目使用说明中规定：将自筹基本建设资金转存建设银行时,根据转存数借记本科目,贷记“银行存款”科目。年终结帐时,应将本科目借方余额全数转出,借记“事业结余”,贷记本科目。对此规定,笔者认为,有两处尚待商榷。一、自筹基...     

浅谈出售职工住房净损失的帐务处理

随着国家住房制度改革的不断深入,越来越多的职工花钱购买住房。企业也根据国家政策规定,将职工所住房屋逐步出售给职工。在出售职工住房过程中,会发生出售净收益或净损失,根据１９９８年注册会计师全国统考辅导教材,出售住房产生的净收益作为住房周转金的增加,净损失则作为住房周转金的减少。对这种处理,笔者有几点疑虑。一、用公益金购建职工住房的出售根据１９９８年注册会计师全国统考辅导教材,当用公益金购建职工住房时,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”科目,同时根据动用公益金的数额,借记“盈余公积———公益金”科目,贷记“…     

企业开办费与递延所得税

本文中的“税”，除另有说明外，均专指企业所得税。 一、会计制度与税法规定的差异 1．会计制度的规定。《企业会计制度》、《小企业会计制度》规定：企业在筹建期间发生的费用（指开办费，作者），包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用，发生时计入“长期待摊费用”科目，在开始生产经营的当月起，一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。     

关于新产品减免税的会计处理问题

问:企业按照规定经批准将开发新产品减免产品税(增值税)留给企业专项用于技术开发,在会计上应如何处理? 答:企业按月计算应交产品税(增值税)时,借记“销售——产品销售”科目、贷记“应交税金——应交产品税(应交增值税)”科目。经税务部门批准新产品减免税后,借记“应交税金——应交产品税(应交增值税)”科目、贷记“专用基金——新产品试制基金”科目。     

事业单位材料投资业务的会计核算

我国《事业单位会计制度》规定，“属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值(不含增值税)，贷记‘材料’科目，贷记‘应交税金——应交增值税(销项税额)’科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差额，借记或贷记‘事业基金一投资基金’科目；同时按材料的账面价值借记‘事业基金一一般基金’科目，贷记‘事业基金一投资基金’科目”。