制造业上市公司坏账准备计提的实证分析

上市公司利用资产减值准备的计提进行盈余管理利润操纵比较普遍,由于公司所处的行业不同,提取资产减值准备会有很深的行业烙印,本文从制造业上市公司的坏账准备计提分析上市公司进行盈余管理的基本情况和行业特点,提出加强会计信息的披露,扩大坏账准备计提范围,强化注册会计师外部监督等建议。     

新资产减值准则的变化对上市公司盈余管理的影响研究

2006年颁布的新资产减值准则在制定过程中充分考虑了现在上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的实际情况,在计提基础、确认标准、计量标准和操作步骤方面较现行准则作出了更加详细的规定,尤其是关于禁止资产减值准备转回的规定必然会在一定程度上影响现行会计准则下公司的盈余管理方式,抑制一部分盈余管理手段。通过新资产减值准则颁布前后上市公司计提和转回各项资产减值准备的对比,对上市公司在新资产减值准则颁布后可能出现的新的盈余管理手段进行探讨。     

资产减值与盈余管理关系的实证研究

在总结已有的研究成果的基础之上,从资产减值的视角,选取了在上海证券交易所上市的50家有代表性的A股上市公司作为研究样本,分析了样本公司总的资产减值准备的计提与转回状况,包括资产减值准备计提数、资产减值准备转回数、资产减值准备转销数、资产减值准备净计提数等绝对数,也包括资产减值准备净计提数与资产总额、净利润的比率等相对指标。并对资产减值准备计提数分项目进行研究,确定了固定资产减值准备、坏账准备、存货跌价准备为计提数额较大的减值项目,运用特定应计模型,选取2009年、2010年的数据对上述三项减值准备进行实证研究。结果表明,上市公司存在着利用存货跌价准备等流动资产减值准备进行盈余管理的现象,而固定资产等长期资产减值准备则没有成为企业盈余管理的手段。     

亏损上市公司盈余管理的实证研究——基于资产减值政策的视角

本文选取了2009—2011年亏损上市公司的有关数据,采用相关性分析和T检验的方法,以资产减值准备为切入点对亏损上市公司的盈余管理进行研究。检验表明,我国亏损上市公司存在明显的利用减值准备进行盈余管理的现象,亏损上市公司减值准备的计提与其经营状况的恶化程度有关。并且得出结论,扭亏成功的亏损上市公司,在扭亏当年计提的减值准备明显低于亏损年度计提的减值准备,扭亏成功的公司在扭亏年度计提的资产减值明显低于未扭亏成功的公司。这将使我们认识到资产减值对盈余管理的重要性,能够更好地防范基于资产减值手段的盈余管理行为。     

浅析商誉减值会计经济后果

本文对于上市公司执行商誉减值的情况进行了调查分析并在此基础上,并对于商誉减值中的价值以及及时性两个方面对于上市公司商誉减值会计经济后果进行了分析.商誉减值中的计提时点相对于股票中的收益率降低的时点有很大的延时,延期计提中的时点可以分为两期,所以商誉减值施行的过程中一定要企业或者是公司披露自身信息的有效性,同时使得相关从业人员认为判别或者是参与的程度降到最低.     

新会计准则对长期资产减值准备的影响分析

在原会计准则和会计制度下,资产减值准备的计提和转回可以使上市公司在年度之间转移利润,因而成为某些公司调节利润、管理盈余的"法宝".2007年起实施的<企业会计准则第8号--资产减值>(以下简称)规定,"资产减值损失--经确认,在以后会计期间不得转回".这就意味着上市公司通过长期资产减值准备的计提和转回来进行盈余管理这条通道被关闭了.那么上市公司会不会开始执行前突击转回或减少计提长期资产减值准备?     

资产减值对上市公司财务报告的影响研究

资产计提减值准备按照谨慎性原则,减少了上市公司的虚报资产,增强了上市公司资产的真实性,同时也提高了会计披露信息质量。但与此同时计提资产减值准备一定会增加上市公司的利润操纵空间。中国自1999年开始计提各项资产减值准备以来,上市公司不断通过减值准备操控利润,对财务报告的真实性、可靠性产生很大影响。主要阐述计提资产减值准备是如何对财务报告产生影响的,以及对此产生的思考与对策。     

对固定资产减值准备的几点思考

2001年起实行的《企业会计制度》首次规定固定资产应计提固定资产减值准备；2002年起实行的《企业会计准则——固定资产》又对固定资产减值准备作了进一步的规定，并在股份有限公司中首先得到执行。从这两年的执行效果来看，计提固定资产减值准备对于夯实企业资产起到了较为明显的作用，在一定程度上挤走了一些上市公司业绩水分，使上市公司整体业绩趋向于真实。     

计提固定资产减值准备的利与弊

2001年起实行的《企业会计制度》首次规定固定资产应计提固定资产减值准备，2002年起实行的《企业会计准则——固定资产》又对固定资产减值准备做了进一步的规定，并在股份有限公司中首先得到执行。从这两年的执行效果来看，计提固定资产减值准备对于夯实企业资产起到了较为明显的作用，在一定程度上挤走了一些上市公司业绩水份，使上市公司的整体业绩趋于真实。     

商业银行计提资产减值准备现状、成因及对策

我国《金融企业会计制度》要求金融企业根据谨慎性原则,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备,而减值准备的计提,面临企业管理者追求经营业绩、资产减值确认标准和计量标准模糊、会计环境局限和税收政策矛盾等问题。针对资产减值准备计提存在的问题,文章在分析其问题形成原因的基础上,提出了加强减值准备计提可操作性、提高会计人员素质、引进社会中介机构等治理措施。     

资产减值新政:遏制了还是转变了盈余管理方式?——基于2005—2008年上市公司的实证研究

资产减值政策对上市公司的盈余管理具有重要的影响。2006年新会计准则在上市公司已执行两年,在这一背景下,研究我国上市公司利用资产减值政策进行盈余管理方式是否发生变化具有重要的学术价值。本文根据沪深市场上市公司2005—2008年的财务报告中关于资产减值的信息进行配对样本t检验,得出新会计准则在资产减值方面的变化给上市公司盈余管理行为造成的影响。结果表明,新的资产减值政策的确在非流动资产减值准备的转回方面遏制了上市公司的盈余管理行为,但是上市公司却更多转向通过流动资产的资产减值准备的计提与转回来进行盈余管理。因此,新的资产减值政策是否真正地遏制了盈余管理行为值得我们思考和进一步研究。     

中国亏损上市公司资产减值准备计提行为研究

文章以<企业会计制度>的颁布实施为背景,以2001～2003年亏损的上市公司为研究样本,对影响上市公司资产减值准备计提行为的两大因素--经济因素与盈余管理因素进行了研究.文章的研究得出结论:亏损上市公司资产减值准备的计提在一定程度上反映了公司所在行业和公司自身经营环境的不利变化.在控制经济因素的影响后,文章找到了亏损上市公司存在大清洗行为的证据.     

浅议固定资产的折旧与减值

固定资产折旧与计提固定资产减值准备两者有着根本的区别。固定资产折旧是成本的回收 ,计提固定资产减值准备是固定资产的计价。文章从折旧的产生开始 ,论述两者的不同 ,并指出在计提固定资产减值准备下计提折旧时 ,应根据固定资产的原值而不考虑计提的固定资产减值准备。     

公司股权特征对其资产减值准备计提政策的影响研究——以制造业上市公司为例

股权特征是公司治理和控制权配置的基础,会计系统是公司治理机制中的重要组成部分,公司股权特征会对其会计政策选择产生重要影响,因此文章选择资产减值准备计提政策为代表对两者之间关系进行探讨。选取2007—2017年A股制造业上市公司为样本,从公司股权集中度、股权制衡度、高管持股、机构投资者持股以及实际控制人五个维度考察了股权特征对资产减值计提政策的影响。研究结果发现,大股东持股比例与资产减值计提之间的关系呈N型;大股东之间制衡程度越高,资产减值的计提比例越高,中小股东对大股东制衡程度与资产减值计提同样呈正相关;高管持股与资产减值计提呈负相关;机构投资者持股比例对资产减值计提比例具有正向影响关系;当实际控制人为国企时,公司倾向于计提较高比例的资产减值准备。这些结论为研究企业资产减值准备计提等会计政策的影响因素提供了经验证据。     

资产减值会计在我国的应用

《企业会计制度》规定企业可以对 8项资产计提减值准备。文章探讨了资产减值会计的实质、资产减值会计确认和计量的标准等资产减值会计的基本理论 ,阐述了资产减值会计在我国的具体应用 ,并分析了资产减值会计在应用中的有关问题。     

新会计准则对企业资产减值计提行为的影响

2006年国家财政部颁布了新的会计准则体系,新准则禁止将计提的长期资产减值转回.本文选取制造业上市公司为研究对象,对其2004～2009年度所计提的长期资产减值准备进行了分析,从新准则实施后的效果可以看出,新准则确实在一定程度上制约了上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的行为.     

煤炭上市公司资产减值会计问题的建议

新资产减值准则的出台在一定程度上解决了煤炭上市公司在计提资产减值准备过程中存在的问题,新资产减值准则在煤炭上市公司实际的运用中仍然存在问题,为了使我国新的资产减值准则体系能更加有效地实施,为了使煤炭上市公司资产减值会计政策进一步健全,本文提出以下几点建议。     

资产减值会计准则执行中存在的问题与措施建议

新准则的颁布是我国资产减值会计发展的一个重大突破，对上市公司的计提也起到了积极作用，但同时在执行上也面临着一系列困难和挑战。为了促进新准则的有效实施，规范上市公司的计提行为，下面笔者针对上市公司执行资产减值会计准则执行中存在的问题提出相应的措施建议。     

对固定资产减值准备的几点思考

2001年起实行的《企业会计制度》首次规定固定资产应计提固定资产减值准备；2002年起实行的《企业会计准则——固定资产》又对固定资产减值准备作了进一步的规定，并在股份有限公司中首先得到执行。从这3年的执行效果来看，计提固定资产减值准备对于夯实企业资产起到了较为明显的作用，在一定程度上挤走了一些上市公司业绩水分，使上市公司整体业绩趋向于真实。但由于准则仅对固定资产减值准备一些原则性的内容进行了规定，     

利用资产减值进行盈余管理对股价的影响

本文以2006年交通运输制造业上市公司为样本,验证了每股收益、每股净资产、每股现金净流量及以资产减值为代表的稳健性会计信息披露对股价波动的影响。结果表明,新资产减项准则的经济后果已提前显现,但2006年资产减值计提的"赶集"现象未能引起投资者的充分关注。资产减值准备的正常计提向市场传递谨慎性会计信息,促使股价上涨,非正常计提导致股价的泡沫化。可能存在资产减值盈余管理的上市公司,其会计信息在证券市场中的整体有用性降低。