谈跨国关联企业的避税问题

近年来，国际避税与反避税问题愈来愈引起各国的注意。来我国投资的外商通过与跨国关联公司的业务往来，通过转移利润等方法逃避我国税收的行为也时有发生，并且有日益蔓延扩大的趋势。特别是通过转让定价逃避纳税的现象更为突出。据了解，多数外商企业是通过价格转移利润的方法避税的。因此，通过税收立法限制避税，提高广大涉外税务人员对避税问题的认识，已属势在必行。     

在华跨国公司利用转移定价避税的现状及趋势

在华跨国公司转移定价的避税行为主要足通过向税率更低国家或地区转移利润“顺向避税”，通过“高进低出”转移定价逃避预提所得税，以及通过调低商品交易价格减少缴纳关税的基数。而随着经济全球化程度的深化，电子商务的广泛应用，以及各国转移定价税制的完善，在华跨国公司利用转移定价避税的空间日趋缩小，电子商务逐渐成为在华跨国公司转移定价新取向，预约定价成为在华跨国公司转移定价的不能不选择的重要方式。     

在华跨国公司利用转移定价避税的现状及趋势

在华跨国公司转移定价的避税行为只要是通过向税率更低国家或地区转移利润"顺向避税",通过"高进低处"转移定价逃避预提所得税,以及通过调低商品交易价格减少缴纳关税的基数.     

基于人力资源和关系资源的商誉价值的确定

跨国公司为了谋求整个集团的利益，利用转让定价把利润从税负较高的地区转移到税负较低的地区进行国际避税．这不仅造成了各国涉外税收的大量流失，而且极大地扰乱了各国正常的生产经营秩序。为了避免税收流失，各国税务机关积极地进行着反避税工作。随着经济全球化的不断深入，这种避税与反避税的斗争日益尖锐化和复杂化，市场呼唤一种新税制的出现。预约定价制（简称APA）是近年来国际卜兴起的用以解决跨国关联企业间转让定价税制问题的一项新制度，它的出现适应了现实的需要，是税制发展的必然趋势，是转让定价税制发展的新阶段。     

我国外资企业避税的主要方式及其防范

一、外资企业避税的主要方式作为一种经济现象,避税为一些跨国公司广泛使用,也成为我国外资企业实现其利润最大化的重要工具。从实践中看,我国外资企业主要是利用转让定价、资本弱化、国际避税地、税收优惠政策以及税法的不完善等形式避税。1、转让定价。据统计,国际贸易总额中约有60%是通过跨国公司的内部贸易形成的。跨国公司在制定内部交易价格时,往往可以便利地采用转让定价办法,达到减少税负从而增加利润的目的。转让定价在我国主要表现为“高进低出”,即进口设备、材料的价格和贷款利率等方面要高于国际市场,而出口产品的价格却低于国…     

逆向避税——外资企业转移利润的秘密通道

<正> 跨国公司在国际激烈竞争的环境中,为了获取最大限度的利润,满足其专业分工和协作的要求,通常从世界市场的大范围出发,规划其生产和销售,使之更有效地组织经济要素的投入,并使产出更加靠近最终市场,这就是人们通常所说的“跨国公司全球经营战略”。为实现这一战略,跨国公司往往利用税收计划进行避税,把收入或利润尽量转移到低税国去,把费用尽量分摊到高税国去,以减少高税国的应税所得,减轻跨国公司集团的整体税负。     

浅析我国目前涉外避税及其反避税措施

我国实行对外改革开放以来，外商投资企业发展迅速，生产经营状况良好，但也存在着外商利用种种手段避税现象。笔者根据多年工作实践，就我国目前涉外避税及其反避税措施谈一些看法。一、国际避税在我国的特戎表现国际避税在我国是出现不久的新生事物，但也体现了一定的特殊性．具体表现在：l．向境外高税负国或地区转移利润，形成客观上的逆向避税。国际避税的一般规律是将收入由高税负国向低税负国转移，而我国却出现相反情况。我国外商投资企业税负远比发达国家低，而且税收优惠极多，使税收实际负担更低于世界及平均水平。因此，在这种…     

转让定价税制的国际比较及对我国的启示

由于不同国家之间的会计政策、税收政策、产权政策可能不同,特别是世界上许多避税地的存在,跨国公司为了追求公司价值最大化的目标,就会采取各种办法调剂全球子公司的资源,调节子公司的利润以谋取全球利益最大化,这种行为也必然会损害到包括中国在内的一些国家的利益,通过国际转让定价又是跨国公司实现其目的最常用的方法之一,本文将通过对各国的转让定价税制进行比较,来得出一些值得我国借鉴的地方.     

关联企业转让定价避税的问题及防范

关联企业进行避税有多种手段,最常用的是在关联企业之间转让定价.转让定价的方法,就是为了躲避按市场价格交易所承担的税收负担,实行某种类似经济组织、集团内部结算价格的方式转让产品、服务或权利,达到转让利润,从而减轻纳税负担的避税方法.由于关联企业的不同成员分布在不同的国家或地区,而这些国家或地区税收政策和税率方面存在着差异,这样就为关联企业之间的转让定价提供了基础和可能.通过转让定价,关联企业可以避免或者拖延缴纳企业所得税.     

关于我国跨国公司转让定价的税务管理分析

随着科技进步,交通和资讯的日以便捷,越来越多的跨国企业在全球范围内开展业务和运营.跨国公司为获取全球最大利润,利用转让定价的方式将利润在各国家之间转移,造成一些国家原本应征收的税收收入减少,扰乱了国际税收秩序.上世纪80年代末,我国进行招商引资,跨国公司在我国不断发展壮大,跨国公司利用转让定价的方式进行避税的行为越来越普遍,为有效控制这种行为,我国实施了一系列转让定价法律法规,之后,税务机关通过不断的吸取他国经验,逐步建立起一套相对特别的转让定价管理体系.本文从税务机关的角度分析我国对跨国公司转让定价的税务营理问题,阐述其现状,分析其存在的问题,对发达国家的转让定价做法和经验进行剖析借鉴,探讨我国对跨国公司转让定价的税务管理的建议和措施.     

在华跨国公司转让定价逆避税的对策研究

在经济全球化的大背景下,随着我国成功入世,跨国公司在中国将更趋繁荣.而不少在华跨国公司虚亏实盈,往往是针对我国涉外税率较低的现状,利用转让定价逆避税.为了防止税收流失和利润转移,保护我国的正当利益,加强跨国公司转让定价税制的立法,应是当务之急.     

转让定价纳税筹划浅探

关联企业纷纷利用转让定价进行纳税筹划,但税收管辖权国家也会关注企业之间的转让定价。转让定价不慎,税务机关会进行特别纳税调整,实施反避税。企业之间进行纳税筹划必须符合正常交易原则,才能使转让定价纳税筹划方案顺利实施。     

浅析跨国关联企业间转移收入和费用税务管理

跨国关联企业间利用转让定价转移收入和费用,规避税收的现象越来越严重,加强对转让定价的监控和管理成为税务管理工作的重要内容。现阐述了跨国关联企业的一般认定方法和我国关联企业的规定;针对规避所得税、关税和预提税等跨国关联企业的税务动机,从有形财产购销和服务的提供、无形财产转让、金融交易等转让定价的作用领域指出税务管理中应着重审核的内容;针对我国在防范跨国关联企业转移收入和费用的税务管理中存在的问题提出完善对策。     

跨国公司转让定价经济因素分析

转让定价也称转移价格,是指关联企业之间在转让货物、无形资产或提供劳务、资金信贷等活动中,为了一定的目的所确定的不同于一般市场价格的一种内部价格.转让定价一般只会发生于关联企业的内部交易,由于各国的税收制度及其它法规的不同,加上国际市场存在结构性缺陷和交易性缺陷,跨国公司可以最大限度地使用转移价格,以实现其全球战略提供了诱因和条件.     

对增值税减免会计处理的思考

因增值税免税开具发票时价税不再分离,有观点认为价税合计应全额记入主营业务收入账户,无须单独核算销项税额.本文认为,一项交易行为销售额的大小不受是否享受减免增值税的影响,也不受发票开具是否价税分离的影响,发票开具不改变对应业务经济属性.即使是免征增值税的交易行为,也应按照增值税法定税率(或征收率)换算正确的销售额及销项税额(或应纳税额),来决定相应会计科目的账务处理,正确核算应纳税额、减免税额等.对"捐赠+免税"中捐赠业务视同销售行为时,需要将视同销售与免税分两步处理.     

新企业所得税法中的反避税规定:评估与完善

2008年开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》将反避税规定作为第六章特别纳税调整单独列示,成为新企业所得税法改革的一大亮点。从总体上看,新企业所得税法及实施条例已经搭建了一个反避税的基本框架,并在很大程度上实现了与国际接轨。然而,在许多细节方面需进一步完善:一是在反转让定价方面,应就关联方转让定价的交易形式分类作出较为详细的判断标准;二是在反受控外国公司方面,应明确计算受控企业所持股份的时间,同时尽快制定低税率国黑名单,加大利用避税地延迟纳税的打击力度;三是在反资本弱化方面,建议采用公平交易法和固定比率法相结合的方法确定资产负债率;四是在反滥用税收协定方面,短期内应配合新所得税法的实施做出相关规定,长期内应积极推进税收协定的重新谈判。     

我国外资企业逆向避税动因及对策研究

"逆向避税"观点主要强调我国外资企业转让定价行为的非税动因。它的出现既有主观原因,又有客观原因。文章经过分析得出完善税制、抑制外资企业避税动机、构建国际税务信息网络等方法将更加有助于减少外商在我国的"逆向避税"行为。     

全球价值链视角下跨境公司无形资产转让定价探究

随着经济国际化的不断深入,我国作为世界第二大经济体吸引了越来越多的投资者,跨境公司的数量也日益增多.为了谋求最大的税后利润,跨境公司往往通过全球价值链管理,利用无形资产转让定价进行利润分配,并将利润转移到低税率子公司,进而对我国税收利益造成了严重损害.基于此,文章从全球价值链视角出发,通过了解我国在全球价值链所处的环节和无形资产转让定价相关理论,结合案例分析跨境公司无形资产转让定价的特点及我国反避税制度存在的问题,并尝试从BEPS行动计划、成本分摊协议与利润分割法、无形资产界定和转让定价税制等方面思考完善建议.     

浅议外资企业利用转让定价避税问题与防范对策

随着我国对外开放的不断深入,越来越多的外商投资企业到我国开展经营,争取我国巨大的潜在市场。但是一些外商投资企业为了谋求利润的最大化和税负的最小化,通过转让定价这种公开的手段在我国谋取各种不正当的收益,对我国经济造成了一系列不利的影响。我国外商投资企业转让定价避税与反避税问题,也是当前我国税收研究中的一个重要课题。     

完善我国预约定价制度的思考

一、预约定价制的含义预约定价制(简称APA),也称预先定价协议,是纳税人事先将其和境外关联企业之间的内部交易与收支往来所涉及的转让定价方法,向税务机关申请报告,经纳税人、关联企业、税