关于增值税扩围改革的思考

国务院关于营业税改征增值税的试点方案一经实施,必然对我国企业尤其是服务业企业产生巨大的影响,同时也将出现一系列的问题,比如税收收入的归属问题、进项税额的抵扣问题、企业税负差异等。因此,本文试对这些问题进行分析,以期对推进增值税改革的顺利进行起到一定借鉴作用。     

增值税扩围改革的思考和建议

增值税扩围,即扩大增值税征收范围,相应调减营业税征收范围,最终增值税取代营业税,成为贯穿工业、商业、服务业的税种。增值税扩围改革是我国"十二五"期间一项重要的税制改革,对于促进第三产业发展、结构优化升级具有非常重要的意义,然而此项改革难度巨大。本文就增值税扩围改革面临的困难进行了分析,并提出建议。     

增值税“扩围”思考

伴随我国经济的日益发展,打破现有增值税与营业税并存局面,已成为推进我国经济建设,全面深化改革的重点和客观需求。现代化产业的发展使得货物及劳务的边界日渐模糊,货物及劳务的"一体化"征税已成为增值税的发展方向。但由此带来的一系列财税体制改革问题还亟需解决,对此提出相应的改进建议和政策。     

增值税“扩围”思考

伴随我国经济的日益发展,打破现有增值税与营业税并存局面,已成为推进我国经济建设,全面深化改革的重点和客观需求.现代化产业的发展使得货物及劳务的边界日渐模糊,货物及劳务的“一体化”征税已成为增值税的发展方向.但由此带来的一系列财税体制改革问题还亟需解决,对此提出相应的改进建议和政策.     

增值税扩围改革的影响研究与探析

我国于2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点.增值税改革的内容之一是扩展增值税的课税范围,最终将营业税全部纳入其中.本文针对增值税扩围改革的微观影响、宏观影响以及推进税制改革的建议措施进行探讨.     

增值税“扩围”改革对建筑行业影响辨析

营业税改征增值税是我国在“十二五”期间对增值税征收范围的一次全面“扩围”改革,增值税将全面覆盖营业税的征收范围.建筑行业也将在“十二五”期间进入“扩围”范围.本文在从积极和消极两个方面分析了增值税“扩围”改革对建筑企业所带来影响的基础上,进一步提出了建筑企业的应对办法.     

增值税扩围对交通运输业的影响

自2013年8月1日起,交通运输业“营改增”试点在全国范围内推开。增值税扩围政策以上海为试点,经过一年多的发展,实际情况表明部分交通运输类企业实际税负不降反升,这与中央降低企业税负的指导思想相悖。本文以交通运输业为例,从正面、负面两方面分析增值税扩围对交通运输业的影响,正面影响主要体现在改征增值税后企业解决重复征税、规范民营交通运输企业的会计核算两方面,负面影响主要针对部分交通运输一般纳税人企业实际税负上升的情况进行分析,进而找出导致其税负上升的具体原因。     

浅析增值税扩围的困境与对策

本文在增值税扩围试点范围逐步扩大的前提下,指出了增值税扩围的意义,分析了增值税扩围进程中所面临的困境,结合我国的基本国情与现行税制,提出了相关的对策和建议,以期对推进营业税改征增值税提供借鉴和参考。     

增值税扩围的困境与对策分析

增值税“扩围”背景下，指出增值税“扩围”改革的必要性，分析增值税“扩围”改革面临的难题，立足于国情和税情，提出了破解难题的对策和建议，以期对增值税“扩围”改革提供参考。     

对我国增值税“扩围”改革的思考

增值税“扩围”改革在上海试点以来,改革的效果好于预期.但随着改革的逐步深入,一些棘手的问题也接踵而来,对中央与地方的利益分配问题、增值税的税率设计问题和改革后的税收征管问题等进行分析,并提出了应对措施.     

增值税扩围改革预期问题分析及应对策略

随着要求增值税扩围改革的呼声越来越高,增值税作为市场经济以及社会文明高度发达的产物,其未来的发展趋势必然会扩围至整个市场的商品与劳务的流转环节。然而,由于我国当前经济发展水平以及税务征管等问题的限制,现在的增值税扩围改革还存在很多问题,下面将对这些问题进行具体分析。     

如何推行增值税“扩围”

"十二五"税收体制改革中强调,现行增值税和营业税,两税并存的税制结构不利于现代服务业和经济发展。本文以《2011年税务年鉴》的各项财税数据为基础,通过对2012年上海营业税改增值税试点方案进行总结分析,对增值税"扩围"改革面临的难题进行分析,立足于现实的税情和国情,提出了长期的对策建议。     

浅析增值税“扩围”对物流业的影响

增值税"扩围"改革,就是把现行营业税征收的范围逐步纳入到增值税范围,进而取消营业税。通过增值税"扩围"改革,不仅可以在增值税覆盖营业税过程中完成增值税二次转型的任务,还可以达到降低物流业等的税负,实现不同产业间税负公平的目标。同时文章对试点物流企业税负不降反升的问题,提出了相应的建议。     

货物与劳务双元增值税模式探讨——增值税“扩围”改革的一个过渡方案

增值税"扩围"改革(营业税改征增值税)试点对促进服务业专业化发展具有重要意义。但试点方案距离改革的理想目标仍有相当大的距离,而且,在全国推广上海试点方案可能产生一定问题。为此,本文借鉴了相关国际经验与增值税理论的新成果,认为可将货物与劳务双元增值税模式作为过渡方案,首先解决营业税不利于服务业专业化的突出矛盾。建议构建收入清算系统,依据消费型增值税目的地原则,结合产品的最终消费形态以消费地划分收入。维持现行增值税收入共享机制与地方税收管理权基本不变,降低改革阻力,确保改革稳步推进。     

增值税“扩围”对相关纳税人税负的影响

主要以案例分析的方式,阐述本次增值税"扩围"对纳税人税负的影响,分别从两类纳税人的法定税负来分析,第一类是原增值税纳税人,尤其是原增值税一般纳税人;第二类则是改革触及到的营业税纳税人。     

增值税“扩围”对城镇居民收入分配影响分析

通过微观模拟方法,就1995—2010年增值税"扩围"对城镇居民收入分配格局的影响进行模拟测算。结果显示:就整体影响而言,增值税"扩围"对收入分配的逆向调节有所减弱;就增值税和营业税各自的累进性而言,对低收入者的负面影响均较大,且消费项目间调节的差异较为明显。在继续实行增值税"扩围"的过程中,需要考虑消费项目对居民收入分配所可能产生的潜在影响,非对称地调整行业间税负。     

我国增值税扩围对财政体系代际平衡状况的影响

本文用代际核算方法分析我国增值税扩围对财政体系可持续性的影响。核算结果表明,如果我们把营业税的宏观税负由2009年7.93%提高到和增值税的宏观税负一致,可以大幅缓解我国财政体系目前的代际不平衡状况。分行业模拟表明,我们将交通运输、仓储和邮政业,信息传输、计算机服务和软件业,以及住宿和餐饮业纳入增值税的征税范围,对财政体系的可持续性不会有太大影响;房地产业和金融业由于较高的增值率,将其纳入增值税的征税范围会缓和我国财政体系目前的代际不平衡状况;我们要谨慎考虑建筑业纳入增值税征收范围后的抵扣项目。     

增值税转型和“扩围”对我国就业市场的影响

2009年1月1日我国全面实行了由生产型增值税向消费型增值税转型的改革.2012年1月1日起,我国在上海市交通运输业和部分现代服务业又展开了“将营业税改为征收消费型增值税”的改革试点,可以预见未来我国将全面实行消费型增值税.采用消费型增值税,企业的税收负担会减轻,固定资本投资增加,资本有机构成提高,短期内将造成劳动力市场就业压力增大,但长期看,投资总量会增大,生产规模扩大,就业机会也将增加.本文从短期和长期两个角度,通过理论模型对由于增值税转型和“扩围”所引起的企业资本有机构成提高所导致的就业变动展开分析,并由此提出了有利于我国经济增长和就业稳定的增值税转型和“扩围”的政策建议.     

别让“抵扣机制”阻碍了建筑业的增值税扩围路

随着增值税扩围改革的试点地区和试点行业不断扩大,建筑业正式推行增值税改革已是势在必行.然而,增值税和营业税在纳税原理、纳税流程和纳税环境等方面存在着很大的差异,建筑业又有其独特的行业特点.在对建筑业实行“营改增”伊始,必然会涌现出众多新的问题.而对于这些问题能否得到妥善处理的核心则在于是否有效解决了建筑业领域增值税抵扣机制方面存在的问题.通过理顺建筑业抵扣机制的内部运行秩序而切实提高其抵扣机制运行的效率,这样才能使得增值税公平、中性的特性得以充分发挥,符合对建筑业进行税改的初衷.     

关于营业税纳入增值税税制改革的思考

营业税改征增值税是现行社会、经济发展的必然选择,"十二五"作为我国经济发展的关键时期,转型发展,深化改革成为时代发展主题,其中财税体制改革对于推动社会经济结构、收入分配调整,促进社会发展转型具有重要意义。同时,营业税改征增值税能够消除重复征税,成为实施结构性减税、企业减轻负担、支持服务业快速发展等方面成为国家经济政策的重要举措。因此,作者通过对营业税改征增值税政策的研究、认识和思考,理顺思路,在探究中为企业财务人员提供参考。