债券法定计息期与会计计息期不同时实际利率法核算的Excel实现

债券法定计息期与会计计息期不一致时，实际利率的计算以及利息调整的摊销比较复杂。本文通过剖析实际利率原理，结合具体案例，列出正确的实际利率计算公式及合理的摊销方法，运用Excel函数工具设计实现方案。准确方便可行。     

利用Excel求解出现“非整数计息期”的持有至到期投资的实际利率

企业进行债券投资大多是在二级市场上购买流通债券。流通债券的估价时点不在发行目，可以是任何时点。因此就出现了“非整数计息期”问题。新会计准则要求持有至到期投资应当采用实际利率法，按摊余成本计量。在出现“非整数计息期”情况下投资的实际利率计算变得十分复杂。本文以投资07长电债为例，对如何利用Excel求解出现“非整数计息期”的实际利率计算进行了探讨。     

EXCEL下非整数计息期持有至到期投资的会计核算

现行会计准则规定持有至到期投资应当采用实际利率法,按摊余成本计量,但当出现非整数计息期时,持有至到期投资按实际利率法进行会计核算变得十分复杂。本文通过设计债券摊余成本计算表及跨期投资收益与摊余成本计算表并利用EXCEL提供的财务函数、公式填充等功能,使这一复杂问题得到有效解决。     

非整数计息期情况下持有至到期投资的会计核算

持有至到期投资会计核算的关键是根据实际利率法编制摊销余额进度表。本文通过摊销余额进度表的编制,阐述了"实际利率""、复利"、"计息期间"、"摊余成本"等持有至到期投资的相关概念,进而对计息期为非整数情况下持有至到期投资的会计核算提出了简易、可行的处理方法。     

非整数计息期情况下持有至到期投资的会计核算

【摘要】持有至到期投资会计核算的关键是根据实际利率法编制摊销余额进度表。本文通过摊销余额进度表的编制，阐述了“实际利率”、“复利”、“计息期间”、“摊余成本”等持有至到期投资的相关概念，进而对计息期为非整数情况下持有至到期投资的会计核算提出了简易、可行的处理方法。     

对持有至到期投资的账务处理探讨

我国目前发行的债券很多都是为到期一次还本付息．且利息不是以复利计算的债券。因此对单利计息、到期一次还本付息的债券投资划分为“持有至到期投资”金融资产的．对其在采用实际利率法下进行后续计量的会计处理的讨论具有一定现实意义。文章旨在对此情况下会计处理的基本方法进行探讨。     

债券推迟发行之实际利率法应用探讨

发行债券是企业的一种重要筹资方式，债券推迟发行即为其中的一种特殊情况。准则要求采用实际利率法对债券进行摊销。本文通过举例对三种实际利率法下的溢价摊销进行分析，并认为首期单利计息法是一种比较妥当的方法。     

分期还本债券直线法摊销溢折价的简便核算

分期还本债券是按不同的到期日偿还本金的债券，和一般债券一样，也存在按面值发行、溢价发行和折价发行。而且溢折价应该在持有期内摊销完毕，摊销方法有直线法和实际利率法，实际利率法的处理与一般债券相同。但由于其本金在债券持有期是分期偿还的，所以本金在不同会计期间的金额是不一致的，本金在不断变小，溢折价摊销的直线法也不是简单的平均摊销。下面通过举例对此摊销方法的简便会计处理作些分析。     

计息应收票据的会计处理分析

企业收到的应收票据有时为计息应收票据。计息应收票据的会计处理和不计息应收票据存在一定的差异,本文主要讨论了计息应收票据持有期间的会计处理以及贴现的会计处理方式。     

新准则下债券计息期不一致的实际利率核算浅析

<正>一、实际利率的现行核算方法【例】龙津股份有限公司为筹集流动资金,于2010年10月1日发行的3年期债券,债券票面利率为6%。当年12月11日,甲公司购买票面价值为100000元的债券,购入价格为102017元(其中包括未到期的两个月利息1000元),款付毕。每年3月31日和9月30日付息,对该债券甲企业作为"持有至到期投资"入账,以期获取长期利息。     

债券价值计算的多种情况对比

由于债券在发行时有可能票面利率与市场利率不同，也有可能每年付息或计息次数超过一次，又有可能单利计息或复利计息，或是到期还本付息，这都会使投资者在债券价值与面值 (或与发行价格 )的对比中颇费斟酌。本文拟通过同一例题在不同情况下价值的计算，澄清目前散在某些教材、资料中的一些似是而非的说法，并解答初学者易于产生的一些问题，诸如每年付息与每年计息是否同样计算，当每年付息多次时，将名义利率折算为实际利率去计算是否会得到同样的结果等等。 　　例：某债券期限 5年，面值 1000元，发行时市场利率 8％，试求如下各种情况…     

债券溢折价摊销计算方法的优化

债券溢折价摊销的计算方法,现行规定可采用直线法或实际利率法。直线法就是将公司债券的溢价（或折价）额在付息期间平均分摊;实际利率法则是根据各期实际利息费用与按票面利率计算的利息费用的差额来分摊债券的溢折价额。直线法计算简便易行,但不能准确反映企业当期投...     

基于债券估价的持有至到期投资会计处理

文章从财务管理中债券资金时间价值的角度出发,分析了债券可能溢价或折价发行的原因是由于票面利率和市场利率不相等造成的,从而引出了在"持有至到期投资"会计处理中,为什么利息调整的处理要采用实际利率法的道理,并举例进行了会计处理和说明.     

债券溢折价摊销的实际利率法及其核算

债券溢折价摊销的实际利率法是以债券发行后每期期初帐面价值乘以债券发行时的金融市场利率来计算每期利息费用,以此与按债券面值乘以票面利率计算的应计利息相比较,进而确定每期实际摊销额的一种方法。本简要地谈谈实际利率法及其核算。     

福星股份：发债32亿试水再融资 赌“棚改”政策红利

10月10日上午,湖北福星科技股份有限公司（以下简称福星股份）召开第三次临时股东大会,审议公司于9月18日公布的《关于发行公司债券方案的议案》。据该议案,公司拟发行不超过人民币32亿元（含32亿元）的公司固定利率债券,期限为不超过5年（含5年）,采取单利按年计息,逾期不另计息,票面利率由公司和保荐人（主承销商）通过市场询价协商确定。     

分期还本债券直线法摊销溢折价的简便核算

分期还本债券是按不同的到期日偿还本金的债券,和一般债券一样,也存在按面值发行、溢价发行和折价发行。而且溢折价应该在持有期内摊销完毕,摊销方法有直线法和实际利率法,实际利率法的处理与一般债券相同。但由于其本金在     

审计帮助收回城镇职工基本医疗保险资金存款利息1790万元

2005年，沈阳市审计局在对市城镇职工基本医疗保险基金（以下简称医保基金）审计时发现，2003年以来，沈阳市医保基金大部分存人盛京银行（原沈阳市商业银行）。根据国务院规定，医保基金的计息办法是，“当年筹集的部分，按活期存款利率计息；上年结转的基金本息，按3个月期整存整取银行存款利率计息；存人社会保障财政专户的沉淀资金，比照3年期零存整取储蓄存款利率计息，并不低于该档次利率水平”。而盛京银行对于存在该行的医保基金均按活期利率计息，未按国家上述有关规定支付医保基金存款利息，2005年1至6月少支付利息270万元。对此问题，市审计局向有关部门下发了审计决定，对此利息进行了追缴，并要求盛京银行今后应严格执行国家的相关规定。[第一段]     

货币时间价值观视角探讨实际利率法

在《企业会计准则2006》中,实际利率法在持有至到期投资的后续计量、贷款的后续计量、可供出售金融资产(债券)、应付债券的期末计量中都有运用,同时,在固定资产准则、无形资产准则、借款费用准则、租赁准则、收入准则等处也有应用。采用实际利率法,是为了更加科学合理地确定相关金融资产或金融负债在各会计期     

实际利率法在持有至到期投资会计处理中的使用

《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》规定，对持有至到期投资（主要是债券投资）应当采用实际利率法摊销，计入当期损益。但由于债券实际利率和票面利率不一致的情况经常出现．使得投资者根据票面利率计算的应收利息，与其实际得到的收益之间存在差异。对这种差异的反映和计算比较困难，而实际利率法的采用正好解决了这个问题。     

个人通知存款计息有待进一步规范

个人通知存款有特殊的计息规定,很多储户对此不是很了解。本文分析了目前各商业银行对个人通知存款计息的现状并举例加以说明,期望各商业银行对通知存款计息的会计处理能够更加规范。