各种税金的帐务处理

各种税金的帐务处理韩卫涛９４年我国实施了新的税制，由于各种税金的作用不同，帐务处理也不相同。一、在企业“管理费用”中开支的各种税金有房产税、车船税、土地使用税、印花税等，计算这些税金时，借记管理费用，贷记应交税金，即应交房产税，或应交车船税，或应交土...     

增值税检查后纳税人应正确调整会计账务

有企业在进行增值税检查之后，虽然补缴了税款，按补缴税款记了账，借记：“应交税金－应交增值税（已交税金）”，贷记：“银行存款”，但由于没有按照税法规定进行全部账务调整，企业的“应交税金－应交增值税”账户就会出现与补缴部额相同的期末借方余额，企业在缴纳下期税款时，有可能又将补交的税款抵扣回去，造成税收流失。针对上述问题，笔根据《增值税检查调账方法》（国税发[1998]44号规定，现举例介绍几种调账方法，供纳税人正确调账参考。     

舞弊从应交税金中查出

舞弊从应交税金中查出赵文北京市昌平县经管站于１９９６年初，对某单位下属××公司１９９５年度经营成果进行了审计，从应交税金科目中查出了严重的舞弊行为。超交税全露端倪从被审单位提交的年度资产负债表中反映出。该企业流动负债９８．２万元（负债经营），其中，应...     

错调科目带来的后果

错调科目带来的后果齐宇飞前不久，我们对某厂１９９４年财务收支审计时发现，１０月份第１１５号凭证，借：产品销售税金及附加６８５６５．３６元，贷：应交税金──应交增值税６８，５６５．３６元。摘要栏旱注明补交漏税。显然，这是一组补交税金之后，作出的调整帐目...     

乡镇股份合作制企业财会实务讲座 第九讲 流动负债的管理与核算(二)

五、应交税金的核算按照规定，股份合作制企业应交纳的款项，在交纳前暂留在企业，形成企业的负债。企业应交纳的款项主要是应交税金，此外还有应交利润和其他少量的应交款项。本讲座主要讲述应交税金的管理与核算。随着乡镇企业的蓬勃发展，乡镇企业上交国家的税金日益增...     

明晰性、重要性、及时性原则的体现——对增值税会计账户设置的改进

现行增值税会计核算主要是通过设置“应交税金-应交增值税”和“应交税金-未交增值税”两个二级账户，并在“应交税金-应交增值税”账户借贷两方设置若干专栏来进行的，笔者结合工作实践，提出以下四个方向的改进建议，供大家商讨。     

对某些税金进行账务处理时应注意的问题

对某些税金进行账务处理时应注意的问题闫金平《中国乡镇企业会计》１９９５年第５期刊登了韩卫涛同志＂各种税金的帐务处理＂一文（以下简称＂韩文＂），本文就韩文的某些帐务处理方法谈谈自己的看法。１．印花税不在应交税金中核算。韩文认为印花税的帐务处理应借记＂管...     

陕西苹果总产近四成销往海外

本刊讯财政部发布的数据显示，我国国有及国有控股企业2009年1到10月累计营业收入今年以来首次出现同比正增长，实现利润降幅明显收窄，应交税金和已交税金同比增幅进一步提高。     

会计政策变更及重大会计差错更正中所得税处理

会计政策变更采用追溯调整法，不因政策变更而调整“应交税金——应交所得税”。在应付税款法下，由于所得税等于应交税金，即应付税款法下会计政策变更所得税的影响数为零，不用调整“所得税”和“应交税金——应交所得税”。无论政策变更后形成的是永久性差异还是时间性差异。在纳税影响会计法下，会计政策变更后形成永久性差异，对所得税影响为零，不用调整“所得税”和“应交税金——应交所得税”；如果政策变更后形成时间性差异，对所得税有影响。     

增值税检查调账方法

增值税检查后的账务调整,应设立“应交税金———增值税检查调整“专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项人账后,应结出本账户的余额,并对该余额讲行处理:1.若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记“应交税金———应交增值税(进项税额)”科目,贷记本科目。2.若余额在贷方,且“应交税金———应交增值税”。“账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交…     

对商业企业增值税核算的几点看法

商业企业实行增值税以后，仍有部分财会人员，在“应交增值税”科目的设置、购进商品未付货款其商品及进项税额的账务处理和发生退货、销售折让的业务处理上程度不同地存在把握不当，核算繁琐等问题。为避免上述问题的发生，笔者试谈几点浅见。一、应交税金──应交增值税科目的设置增值税的全面实施使商业企业在流转税的核算上，由过去的“应交税金──应交营业税”改为“应交税金──应交增值税”。“应交增值税”明细科目的借、贷方，均增加了许多经济内容。借方既要反映“进项税额”“已交税金”，又要反映“转出未交增值税”；贷方既要…     

未交税金是审计工作中的特殊项目

“未交税金”是企业会计报告中的一个流动负债项目,是指企业应交未交的税金,用公式来表示:未交税金期末余额=期初未交税金+本期应交税金-本期已交税金。要验证“未交税金”项目期末余额的正确性,必须重点验证企业本期应交税金核算的完整性、正确性、合法性。由于应交税金不同于其他负债项目,企业有可能利用信息处理上的条件偷漏应交税金。所以,“未交税金”项目在独立审计工作中应做为特殊项目来对待。 在审计实务中,不少独立审计机构和注册会计师对“未交税金”项目的审计却未能“独立”发表意见,而是绕开“未效税金”项目,应计税额和未交税     

消费税的账务处理浅见

一、企业外销消费品应交消费税的账务处理 1.属于直接对外销售的,应交的消费税通过"主营业务税金及附加"科目核算.企业按规定计算出应交纳的消费税,借记"主营业务税金及附加"科目,贷记"应交税金--应交消费税"科目.     

对不通过“应交税金”科目核算的有关税金的归纳

企业在一定时期内取得的收入,必须按照税法规定依法交纳税金。通过"应交税金"科目进行核算。但是,按照税法规定,直接计算交纳的税金,不通过"应交税金"科目核算,本文就不通过"应交税金"科目核算的税金进行归纳。     

对不通过"应交税金"科目核算的有关税金的归纳

企业在一定时期内取得的收入,必须按照税法规定依法交纳税金.通过"应交税金"科目进行核算.但是,按照税法规定,直接计算交纳的税金,不通过.应交税金"科目核算,本文就不通过"应交税金"科目核算的税金进行归纳.     

未交增值税和未抵扣税金的核算

根据增值税的核算要求,企业应分别反映欠交增值税和待抵扣增值税的情况,确保企业及时、足额上交增值税,避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣增值税的情况。 　　企业应在“应交税金”科目下设“未交增值税”明细科目,核算企业月份终了从“应交税金—应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税,同时在“应交税金—应交增值税”科目下设置“转出未交税金”和“转出多交增值税”专栏。月份终了,企业计算出当月应交未交的增值税借记“应交税金—应交增值税 (转出未交增值税 )”科目,贷记“应交税金—未交增值税”科…     

关于增值税会计处理的规定

关于增值税会计处理的规定《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、会计科目（一）企业应在＂应交税金＂科目下设置＂应交增值税＂明细科目。在＂应交增值税＂明细帐中，应设置＂进项税额＂＂已交税金＂＂销项税额＂＂出口退...     

对存货与增值税核算的探讨

现行制度规定，对于一般纳税人，其购入的存货所含的进项税金，记入应交税金──增值税的借方；销售货物时所发生的销项税金记入应交税金──增值税的贷方。期末，当借方余额大于贷方余额时，企业不向税务机关缴纳增值税，相抵后的借方余额，转下期继续抵扣；当贷方余额大于借方余额时，企业按照相抵后的贷方余额，向税务机关缴纳增值税。几年来，我们在对企业的审计中，发现有的企业一直很少缴纳甚至就没交过增值税，其原因就是进项税金的余额总是大于销项税金的余额。我认为，现在这种增值税核算办法，不符合会计核算的相关性原则，也影响…     

刍议“应交税金——应交增值税”月末余额的结转

在会计业务中,月末结转“应交税金——应交增值税”账户的余额时往往容易出错,笔者认为,应区分“是否发生当月缴当月增值税”的情形进行处理:1.在未发生当月缴当月增值税的情况下的处理。(1)如果当月“应交税金——应交增值税”出现借方余额,月末不作结转,“应交税金——应交增     

未交增值税与进项税额账务处理浅析

根据增值税税法的规定，一般纳税人当期销项税额小于当期进项税额，其不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是“留抵税额”，它反映在“应交税金———应交增值税”明细账户的期末借方余额，只表明企业留待下期继续抵扣的进项税额，而不是国家欠纳税人的税款。对于企业欠交的增值税或多交的增值税到期末由“应交税金———应交增值税”明细账户的“转出未交增值税”或“转出多交增值税”专栏转入“应交增值税———未交增值税”明细账户上，该账户反映企业累计欠交或多交的增值税。这样就把一般纳税人的“应纳…