新金融工具准则实施对金融企业财务报表的影响——基于五大行实施情况的思考

2017年,中国财政部修订发布了企业会计准则22号、23号、24号和37号,要求境内外同时上市的企业2018年1月1日开始执行,境内上市企业2019年1月1日开始执行,其他企业2021年执行。本文首先回顾了新金融工具准则修改的国内外背景,阐述了新、旧金融工具准则在金融资产分类、金融资产减值计提和套期会计上的主要变化,通过基于A+H股上市的五大行2018年首次执行新金融工具准则的情况,具体分析了新金融工具准则实施对我国金融企业财务报表的影响,最后总结并思考新金融准则实施的利与弊,并针对弊端给出了相关建议。     

金融列报很重要公允价值唱主角

故事开篇 金融工具:亮出你的盖头来 新准则充分适应我国金融创新发展要求,基本与国际财务报告准则趋同,规范了各种金融工具业务的列示和披露,与现行《企业会计制度》和《金融企业会计制度》相比,新的金融工具列报准则的主要变化、突出内容及对企业的影响如下:     

权益投资执行新金融工具准则影响浅析

新金融工具准则的实施执行,对企业权益工具投资核算、管理及评价等工作产生了较大的影响,也带来了非常大的挑战。本文从权益工具投资的视角,对新旧金融工具准则的主要变化、实施带来的影响以及初步应对建议等方面进行了探讨,旨在提升企业财务核算、管理能力及国资规范的保障作用。     

新金融工具准则下金融资产减值准备计提的审计探讨

新金融工具准则于2017年3月由财政部发布,要求不同类型企业分批实施。截至2021年1月,我国包括境内、境外上市企业及非上市企业,金融企业及非金融企业均全面实施新金融工具准则。基于此,文章对比了新旧金融工具准则关于金融资产减值准备计提的相关规定,分析了新金融工具准则带来的变化及挑战,着重开展了新金融工具准则下金融资产减值准备计提的审计思考。     

新金融工具会计准则对金融企业的影响分析

新金融工具会计准则在一定程度上对金融企业带来了难得的发展机遇,但同时也面临着严峻的挑战。在向国际会计准则靠拢的时代背景喜下,新金融工具会计准则的出台意味着不仅仅是金融工具会计准则的变化,更是会计理念的转变。这一转变将会给金融企业带来极大的影响。为此,全面学习新金融工具会计准则和深度分析新金融工具会计准则对金融企业的影响已然成为了当务之急。     

资讯

正会计财政部修订《企业会计准则第37号——金融工具列报》财政部近日修订并发布了《企业会计准则第37号——金融工具列报》。新准则主要增加了金融工具的分类,并补充了金融负债和权益工具、特殊金融工具的区分,指出企业应当根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式,结合金融资产、金融负债和权益工具的定义,在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融资产、金融负债或权益工具。并规定符合相应条件时,应当将金融工具进行重分类。新增了金融资产和金融负债的抵销、与金融工具相关的     

新金融工具准则的实施会抑制企业金融化吗?——来自“A+H”股上市公司的经验证据

新金融工具准则的实施是近年来我国资本市场上最为重要的会计准则变革之一,对企业的金融投资行为有着深层次的影响。本文以“A+H”股上市公司率先实施新金融工具准则为准自然实验,实证研究新金融工具准则实施对企业金融化的影响。结果表明：第一,新金融工具准则实施会抑制企业投资替代动机下的金融化程度,这主要是由于新金融工具准则强化了对上市公司持有金融资产目的以及机会主义行为的约束;第二,在股权制衡度较高、管理层薪酬激励较强、审计质量较高、短期利润动机较强、金融损益调整程度较大的企业中,新准则实施的上述影响更为显著;第三,新准则实施抑制了企业的投资替代动机,增强了其预防性动机,这种影响在融资约束较低的企业中更加显著。上述研究结论表明,新准则的实施有利于推动我国上市公司 “脱虚向实”。为此,要进一步做好新准则的宣传辅导,引导企业对金融交易进行客观公允的确认与计量,同时完善企业内部治理、强化外部监督,防止企业利用新旧准则交替中的监管漏洞进行利润操纵等违规行为。     

新金融工具准则下上市公司的盈余管理

随着社会经济的快速发展,企业管理者将越来越多的目光聚焦在上市公司盈余管理问题上。特别是新金融工具准则的实施,会给上市公司盈余管理带来怎样的经济影响呢。经研究发现,上市公司首次实施新金融工具准则时,对于股权类金融资产在新金融工具准则下的会计政策选择和上市公司的盈余管理有着紧密的联系。基于此背景,本文对新金融工具准则下上市公司的盈余管理进行了深入分析和研究。     

对金融会计新准则相关问题探讨

财政部新颁布的企业会计准则中包括《金融工具确认和计量准则》、《金融资产转移准则》、《套期保值准则》、《金融工具列报和披露准则》4项金融企业会计准则,这些准则虽然突显复杂性,更接近国际惯例,同时也创新了金融会计思维,但在实施中也有不少难点,主要集中在如何正确理解金融工具所确认的金融资产和负债、如何正确计量公允价值和金融衍生工具,如何把握初始计量和后续计量的确认,同时现有会计科目和报表体系不能适应新准则,解决这些问题需要进一步完善金融会计具体准则,加强培训,提高会计人员的综合素质与职业判断水平,改进现有科目、报表体系,加大科技投入,开发信息系统。     

浅谈新金融工具准则实施的目的和意义

2017年,财政部修订并颁布了《企业会计准则》第22号、第23号和第24号,实现了新金融工具准则和国际准则的趋同。本文通过介绍新金融会计工具准则的背景和实施情况,并从资产的分类、减值模型、套期会计三个方面梳理了新准则的变化,并通过上述分析引出新金融工具准则实施的目的和实际意义。     

新会计准则对金融企业的影响分析

新会计准则将对中国金融企业的健康有序发展产生广泛而深刻的影响,尤其是已上市或拟上市的金融机构。本文以《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量准则》为例分析、说明新准则相关规定对金融企业的影响。     

统筹安排积极应对稳步推进新会计准则的实施

2006年2月15日,财政部颁布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新企业会计准则(以下简称新准则)。新准则对金融企业会计处理有了更明确规定,尤其是金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、金融工具列报等4项与商业银行业务密切相关的具体准则的发布,将进一步促进中国银行业会计处理的国际趋同。     

新会计准则对金融工具分类的影响——基于上市公司的调查统计数据

2006年,财政部发布了新企业会计准则和审计准则体系,并于2007年1月1日起在上市公司施行。新会计准则对金融资产和金融负债的分类、金融工具的确认和计量、嵌入衍生金融工具及其会计处理、金融资产减值、公允价值确定等作出了详细的规定,使金融工具确认和计量标准达到了国际趋同。     

国际财务报告准则变革对金融业的影响与应对研究——兼对疫情冲击的调整分析

突如其来的新冠肺炎疫情对国际经济金融运行秩序、金融宏观调控和金融监管影响颇大。国际财务报告准则适应了疫情下经济金融形势变化和金融改革与稳定需要,在国际基准利率改革会计规定、保险合同会计准则、混合金融工具及动态宏观套期会计处理、财务信息列报与披露、疫情紧急会计规定、新金融工具会计准则实施后审议等方面存在新变革。本文归纳了疫情以来对金融业影响较大的国际财务报告准则主要变化和改革趋势,结合我国金融业发展实际、金融监管环境及国际金融格局调整,从维护金融稳定、推动金融改革、促进可持续发展、平衡信息披露成本与效益、增强会计准则实施灵活性和适应性等角度,分析了国际财务报告准则新发展对我国金融业的影响及未来展望,提出了积极应对和深度参与国际财务报告准则变革、增强会计准则对金融监管的支持作用、加快环境会计规范和可持续发展报告标准建设、健全会计准则执行和监督机制等意见和建议。     

衍生金融工具风险与相关会计问题研究

衍生金融工具作为防范风险的一种契约,起初并未在表内确认。我国原有会计准则体系中没有金融工具方面的准则。随着我国金融业提速发展、全球金融创新浪潮冲击以及中国会计准则的国际协调化,相关金融工具会计准则的制定便应运而生。我国近期颁布的《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》新准则中将衍生金融工具纳入表内,不但规定了确认标准,还将确认细化为初始确认与终止确认。本文以会计的基础理论为切入点,对衍生金融工具会计确认问题提出了相应的解决思路。     

交易性金融资产与可供出售金融资产会计核算的比较

<正>金融资产是企业资产的重要组成部分。近年来,我国资本市场取得了较快发展,很多企业都更多的涉及了金融资产的会计处理,金融资产在企业中的地位也逐步上升,并成为大众的关注点。随着金融衍生工具的不断创新,金融资产的会计核算也变得复杂起来,为了适应市场需要,并实现与国际会计准则接轨,2006年2月15日,我国财政部颁布了新的企业会计准则来规范企业财务制度及处理方法。新准则中的《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》把金融资产划分为以下     

基于资金管理视角的企业应收款分类列报与管理——以重药控股为例

企业生产经营过程中形成的应收款项，一方面具有债务工具投资性质，一方面又可作为企业重要的短期融资渠道，对应收款项进行管理是企业财务管理的重要内容之一。2017新金融工具准则中金融资产分类的内在逻辑赋予金融资产分类列报信息的增量价值内涵。本文以重药控股应收款项分类列报实践为例，探讨现行金融工具准则下基于资金管理视角的金融资产分类运用，为应收款项分类列报提供经验证据和建议。     

衍生金融工具公允价值计量相关问题研究

本文以衍生金融工具公允价值计量的相关理论为基础,分析了新准则实施以来公允价值在衍生金融工具计量中的应用现状和问题,并借鉴FASB和IASB准则制定的相关经验,提出了完善衍生金融公允价值计量的对策。     

“新”IFRS9对金融资产和金融负债分类与计量的变革及应对

IASB于2014年7月24日对外发布了完整版的《IFRS9．金融工具》,包括分类和计量、减值和一般套期会计等内容;该完整版金融工具准则系在IFRS9（2009）和IFRS9（2010）基础上修改完成,自2018年1月1日起生效。“新”IFRS9的正式发布,积极地回应了国际金融危机引发的各界对《IAS39金融工具：确认和计量》的质疑,同时也标志着IASB替代IAS39的项目趋于结束。无论是IFRS9还是IAS39,金融资产和金融负债的分类与计量原则均在其中占据基础地位,对其他金融工具会计原则的确立及企业财务报告有深远影响。本文拟围绕“新”IFRS9对金融资产和金融负债分类与计量原则的变迁进行讨论,并就我国如何应对提出了初步建议。     

衍生金融工具公允价值计量相关问题研究

本文以衍生金融工具公允价值计量的相关理论为基础,分析了新准则实施以来公允价值在衍生金融工具计量中的应用现状和问题,并借鉴FASB和IASB准则制定的相关经验,提出了完善衍生金融公允价值计量的对策。