商业银行业务及管理费税前扣除凭证的探讨

在企业所得税汇算清缴工作中,真实、合理和有效的税前扣除凭证往往是汇算清缴工作的重点和难点。究竟应持有怎样的税前扣除凭证才是合法和规范的,才能在计算应纳税所得额时准予扣除？作为一名银行财务人员,笔者依据自身对税前扣除凭证有关政策的理解,结合商业银行企业所得税汇算清缴实践工作,以业务及管理费税前扣除凭证为例,对其政策规定、种类和特征、形式和要件等进行归纳和分析,并对税前扣除凭证的要点把握提出相关建议。     

商业银行业务及管理费税前扣除凭证的探讨

正税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时,证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证。目前我国现行税收法律法规中,在国家税务总局层面上尚未出台有关企业所得税税前扣除凭证管理的统一规定,仅宁夏回族自治区税务局和江苏省地税局于2012年度发布实施了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》,对税前扣除凭证的相关备查资料进行了明确和规范。笔者以自身对税前扣除凭证政策规定的理解,结合商业银行企业所得税汇算清缴实践工作,以业务及管理费税前扣除凭证为例,对其政策规定、种类和特征、形式和要件等进行归纳和分析,并对税前扣除凭证的要点把握提出相关建议。文章观点有待大家共同探讨。     

加强企业发票管理内部控制实践初探

发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付凭证.它不仅是财务收支的法定凭证,也是会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据.企业经营中对发票管理的重点要求是发票的真实性、合理性,合法性,也就是说企业收取和开具发票时从内部管理控制方面要求业务真实,合理,还要能合法税前列支.所以加强企业发票管理内部控制是财务审计管理中的一项重要工作,以下就实践中的发票管理部分工作方法与大家交流探讨.     

发票“公章”小议

目前,有些企事业单位发票、收据的公章使用较为混乱。除有“财务专用章”、“收款专用章”外,还有盖用“业务专用章”、“行政公章”的。 实际上,不同名称的公章有不同的用途和使用范围。“财务专用章”、“收款专用章”是用于发生购销业务,开出发票收据,证明某单位收款和付款的依据。而“业务专用章”或“行政公章”则是证明该业务部门或行政部门实体的存在,不能作为收、付款报销的依据。 为了防止“公章”乱用及盖有非“财务专用章”、“收款专用章”的发票的报销,财务人员     

所得税汇算清缴二十三种凭证瑕疵不得税前扣除

税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证。税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生。真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。合法性是指税前扣除凭证的来源、     

十项费用税前扣除时需要提供合法有效凭证

企业年度汇算清缴时,需要自行计算全年应纳税所得额,此时不可避免涉及到税前扣除项目。其中税前扣除凭证除了发票外还包括哪些特殊事项的凭证呢？一、工资薪金。纳税人支付给本单位员工的工资薪金,以工资表和相应的支付单据为税前扣除凭证。     

处置不良资产中的问题及对策

一、处置不良资产过程的问题1.司法部门执法过程中的问题。一般情况下支付的费用,都有相应的发票交给付款单位,回来进行账务处理。但是,对于个别预收诉讼费用,法院出具的发票(收据)不符合财务核算的基本要求。特别是有的基层法院在受理了案件,预收了款项后,开出的收费收据上明白印着不作报销凭证,使财务做账无法提供合规的原始依据。另外,有的法院违背资产公司对中介机构需要进行遴选的原则,个别法官指定的中介事务所完成评估后,将应在法律事务费中收的费用强加在评估项目中。2.减免费、税的政策得不到落实。关于财政部、国家税务总局给予资产公司在收购、承接、处置不良资产可享受的税收优惠政策,在执行过程中手续极其繁琐,办理不顺利往往得不到减免。     

开展税前扣除检查 强化经费收缴工作

为了了解和把握工会经费税前扣除和《工会经费拨缴款专用收据》使用情况,研究和解决行政计拨和上解工会经费工作中存在的问题,依法推动工会经费收缴工作,规范税前扣除和票据管理,依据《工会法》和《企业所得税暂行条例》等规定,十堰市总工会与市国税局、地税局等三家单位联合开展了工会经费税前扣除专项检查。     

高校报销过程中存在的问题及对策研究

发票作为财务报销的原始凭证,其真实性、合法性、准确性和完整性是保证会计信息真实可靠的重要前提。高校师生在报销时存在提供的报销凭证不正确、不完整、不真实、不合法、签字不全等诸多问题,笔者就这些问题进行了分析,提出了解决对策。     

企业所得税税前扣除的凭证需合法有效

在企业所得税汇算清缴工作中,企业成本、费用的扣除是重头戏。在计算应纳税所得额时,用于证明成本、费用的发生并据以税前扣除的凭证,则是汇算清缴的重中之重。在税收征管工作中,不少税务人员和财务人员对合法有效凭证把握不准确,有的认为只包括发票、财政票据,     

咨询服务台

公司员工出国考察期间取得的国外票据，能否在企业所得税前扣除？ 答：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。另根据《发票管理办法》第三十三条规定，单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的。可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。     

时商业银行业务及管理费税前扣除凭证的探讨

在企业所得税汇算清缴工作中，真实、合理和有效的税前扣除凭证往往是汇算清缴工作的重点和难点。本文结合商业银行企业所得税汇算清缴实践工作，以业务及管理费税前扣除凭证为例，对其政策规定、种类和特征、形式和要件等进行归纳和分析，并对税前扣除凭证的要点把握提出相关建议。     

如何防范和应对企业所得税税前扣除凭证风险

<正>企业所得税税前扣除凭证种类多、源头广、情形多，是纳税人在日常税务管理中需要重点关注的风险事项之一。笔者从政策理解和实务处理两方面对税前扣除凭证的常见问题进行梳理，以帮助纳税人走出税前扣除凭证的政策理解误区，防范涉税风险。     

“四个不同”厘清增值税抵扣与所得税扣除的差异

<正>纳税人采取账外经营手段购进货物，按照增值税现行政策规定，并未将其列为进项税额的不得抵扣项目；所购货物成本为企业在生产经营活动中实际发生，企业所得税现行政策也未将其排除在税前扣除项目之外。纳税人采取账外经营等手段不缴少缴税款，可能涉及增值税进项税额未按规定申报抵扣，却往往让人想到“60日内补开、换开符合规定的发票”等企业所得税税前扣除凭证管理要求。实际上，     

行政事业单位财务管理存在的问题及对策

一是有的财务人员对原始凭证审核不认真,原始凭证规定的内容填写不全,发票内容笼统如购买实物发票不填数量和单价,凭证后也没有附明细清单。有的甚至没有盖发票专用章,而是用财务专用章或收款专用章代替。二是报销的手续不严密,购买实物的凭证只有领导签批,没有验收入或经手人签字,而有的领导签字不规范,存在如慰问病人等白条入账情况。     

对目前营业税政策调整的分析(下)

关于营业额减除项目凭证的管理 由于营业税政策的调整,部分应税行为允许减除规定项目后按余额计征营业税,涉及到对营业额减除项目的凭证如何管理这一问题,对此《通知》特予以明确:支付给境内的减除项目必须凭发票或合法有效的凭证才予以扣除;而支付给境外的减除项目付款凭证,必须是外汇付汇凭证,外方公司的签收单据或出具的公证证明。其中应以外汇付汇凭证为主,以签收单据和公证证明为辅,因为境外的发票或收据并     

民办高校财务报销问题及解决措施

2019年《政府会计制度》颁布实施,要求同时完成预算会计和财务会计核算工作,对高校财务核算提出了更高的要求。2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》,要求“大力推进会计核算和财务管理信息化,通过电子发票与财政支付、金融支付和各类单位财务核算系统、电子档案管理信息系统的衔接,加快推进电子发票无纸化报销、入账、归档、存储。”国家为优化财务工作进行了诸多改革,旨在指导各单位系统、完整规范做好财务核算工作。目前,高校财务报销工作还存在很大的进步空间,本文以G高校为例,对民办高校财务报销在实际工作中的问题展开剖析,以期为财务管理信息化建设提供解决建议。     

高校财务报销诚信机制的改良

财务报销工作是高校财务的基础工作,也是财务工作的重要项目,随着高校的不断扩大发展,高校的经营费用呈现多样化的发展,所以高校的财务报销管理诚信机制问题也日益凸显.为了确保高校财务报销的诚信度,实现高校资金运营的合法性,本文对高校财务报销诚信机制的现状问题及改进措施进行了探讨.     

私营企业漏缴工会经费问题应引起重视

国家税务总局《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》规定：凡建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月应按照全部职工工资总额的2％向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除，未取得《工会经费拨缴款专用收据》而在税前扣除的，税务部门按照现行税收有关规定在计算企业所得税时予以调整，并按税收征管法有关规定予以处理。     

商业银行税前扣除凭证管理的要点

为加强企业所得税税基管理,税务机关应从顶层设计出发,对商业银行税前扣除凭证管理作出统一规定,尽量减少税法与财会之间的差异,做到政策透明、标准清晰、明确统一,便于征纳双方掌握和规范操作,减轻纳税人的财税操作成本。在实际工作中,商业银行财务人员还需准确把握税前扣除的要点。一、关于职工工资税前扣除标准的要点把握根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职