试论双起点会计准则理论结构的构建

以美国为代表的西方发达国家在发展会计准则理论结构的道路上大致经历了“三个时期”,并“探索了两条思路”。葛家澍教授指出,第一个时期是1960———1962年,第二个时期是1973年,第三个时期是1978———1985年。两条思路的过程是:1960———1962年是以基本假设为导向。《会计研究论文集》(ARSs)1962年发表的《基本会计假设》(ARSNo.1)和《试论企业广泛适用的会计准则》(ARSNo.3)反映了当时对概念结构的设想,它先从会计基本假设推导出会计的基本原则,然后再用以指导GAAP的制定。1973年AICPA的理事会直接组织的特鲁伯罗德委员会研究了…     

西方财务会计理论问题探索（五）——美国的财务会计和报告概念框架的发展（Ⅱ）

二、美国现已制定的财务会计概念框架从1961年起,准则制定机构开始介入并主导财务会计概念框架的制定、发布和修订。从20世纪60年代初到现在,美国财务会计概念框架的制定,又分两个阶段。第一阶段是由会计原则委员会(APB)制定GAAP的时代,但主持概念框架的研究与制定的,并非APB而     

西方财务会计理论问题探索（四）——美国的财务会计和报告概念框架的发展（Ⅰ）

从20世纪初至60年代，美国一些著名的会计学者，按照规范的(包括演绎法和归纳法)方法致力于会计理论(主要成为后来的财务会计理论)的研究，产生了一系列有代表性的名著。我在《什么是会计理论——规范会计理论的一种观点》(《会计研究》2000年第10期)一文中曾作过一些评介和分析。不过，那篇文章不是从研究“美国财务会计概念框架”(Conceptual Framework for Fnanial Accounting．CF)的历史发展出发．因而有许多同现在概念框架发展有关联的论著和作家未曾介绍。     

会计原则委员会的时代:1959～1973年北大核心

会计原则委员会的时代是美国证券市场快速发展、金融理论花样翻新的时代。在理论建构方面,会计原则委员会的《会计研究文集》出师不利。在规则制定方面,公众公司与会计师事务所的甲方乙方关系,决定了会计原则委员会只能在客户利益之间进行调和。这极大地限制了《会计研究文集》的创新空间,会计原则委员会在会计理论探索方面并无多大建树。     

试论构建我国财务会计概念框架的重要性

一、西方会计学界研究财务会计概念框架的动因　　最近一二十年来，西方各国会计学界和国际会计准则委员会纷纷对财务会计概念框架进行研究。为什么财务会计概念框架能引起他们的兴趣和关注呢?究其动因主要有以下两点：(1)传统的会计理论概念明显落后于环境形势和会计实务的发展。70年代以后，美国等西方国家经济呈现滞胀状态，给会计实务带来许多问题。如企业兼并融资租赁、养老金计划、物价变动影响、国际结算等重大会计问题，因此，迫切需要许多新的会计技术方法和新的会计准则。(2)传统的财务会计理论侧重于描述性，缺乏一套首尾一贯…     

我国基本会计准则与财务会计概念框架的比较（Ⅱ）

（四）ASB《财务报告原则公告》的主要内容 受美国的影响，英国的会计准则制定机构亦开始制定类似于财务会计概念框架的文件，用以指导会计准则的制定工作。1976年7月，英格兰和威尔士特许会计师协会（简称ICAEW）当时所属的会计准则筹划委员会发表了一份题为《公司报告》的征求意见稿。虽然它还称不上是严格意义的财务会计概念框架，但是它却被视为研究英国财务报告的使用者、目的和方法的第一份理论文件，并为以后英国会计准则概念框架的发展奠定了基础（汪祥耀，2002）。     

对我国现阶段财务会计概念框架的思考

财务会计概念框架可以说是财务会计理论的核心部分,它可以用来评估现有准则、发展新的准则.美国财务会计准则委员会(FASB)认为概念框架可以"为纠正会计事物中的不足和发展会计准则提供一个具有充分说服力的理论依据""为分析、评估和指导会计准则的发展提供一个规范性的理论基础".     

中澳政府财务报告概念框架的比较及启示

一、中澳政府财务报告概念框架简介(一)澳大利亚政府财务报告概念框架1999年以前,澳大利亚会计研究基金会(AARF)管辖澳大利亚会计准则委员会(AASB)和公共部门会计准则委员会(PSASB)两个机构。前者主要负责的是制定有关公司通用目的财务报告的会计准则,后者主     

美国会计准则制定模式的变迁及其借鉴意义

近期频发的美国财务造假案引发了会计理论界对会计准则制定是以基本会计原则还是以具体会计准则为导向的争论。在美国会计准则制定的历史上,曾经采取过“假设一原则”的制定模式,如今美国财务会计准则委员会(FASB)正在酝酿由规则导向转为原则导向的准则制定模式的变革。会计原则、会计规则与公认会计原则的关系如何,两种导向模式曾经对美国公认会计原则的制定产生过怎样的影响,对上述问题的理解业财会》3第八十)能使我们更好地从这场变革中吸取教训,总结经验。一、会计原则与会计规则的区别与联系会计原则和会计规则均为会计理论的基础概…     

浅谈会计理论研究方法

<正>会计理论是对会计目标、会计假设、会计概念、会计原则以及它们对会计实务的指导关系所作的系统说明。会计理论研究方法是我们把握会计这一客观现象的途径、手段、工具和方式的总和。会计理论研究方法有着丰富的内涵与外延。会计理论研究方法在会计理论发展的     

构建中国特色财务会计概念框架涉及的若干关系探讨

企业经营环境的日趋复杂化导致财务会计报告面临的实务问题日益增多,财务会计概念框架担负着促成一致的原则并有效指导会计准则的制定和运用的理论使命,受到越来越多的关注,这也是会计界更加重视会计基本理论对实务的指导作用使然,1992年颁布的《企业会计准则》初步实现了我国会计核算制度与国际会计惯例相协调的要求,在一定程度上起到了财务会计概念结构的作用。因当时缺乏充分的理论研究,造成财务报告目标没有明确定位,会计信息质量特征等内容缺失,并且由于肩负了本应由具体会计准则承担的指导实务的功能,使人对其定位的准确性产生质疑。…     

我国财务会计概念框架的构建浅析

财务会计概念框架，“是由目标和相互关联的基本概念组成的连贯的理论体系。这些目标和基本概念导致前后一贯的原则。通过制定财务会计和报告的结构与方向，促进公正的财务会计信息和有关信息的提供。确定目标和识别基本概念并不是为了直接解决财务会计和报告中的各项问题，而不过是要求用目标指出方向，用概念作为解决问题的工具。”（FASB，1980）。自从提出财务会计概念框架这一概念之后，对它的研究成为财务会计理论研究的重要组成部分。但是我国对财务会计概念框架的研究起步比较晚，对是否构建财务会计概念框架，如何构建等各种问题还未达成一致。     

制定我国财务会计概念框架若干问题的思考

制定财务会计概念框架的必要性财务会计概念框架是指导和评价会计准则的基本理论框架。在缺乏会计准则的领域,财务会计概念框架可以起到规范会计处理和财务报告信息披露的作用。随着我国加入WTO,积极参与会计准则的国际化已经成为大势所趋,无论是为了改善国内投资环境还是减少国内企业对外投资的成本,都要求我国的会计、审计标准作进一步的调整与改革。为此,紧密围绕“十六大报告”的有关指示精神,在借鉴国内外关于财务会计概念框架(或类似文献)的既有研究成果的基础上,如何联系我国的具体经济环境特点,制定我国自己的财务会计概念框架进…     

西方财务会计理论问题探索（十二）——财务会计概念框架与会计准则的关系探讨

财务会计概念框架与会计准则问题,是西方规范会计理论研究的两个重要领域。财务会计概念框架(statementsoffinancialaccountingconcepts,简称SFAC)是一部章程、一套目标与基本原理组成的、互相关联的逻辑体系,其能够导致前后一贯的会计准则,并指出财务会计和财务报表的性质、作     

英国财务会计概念框架的特色与借鉴

英国会计准则委员会(以下简称ASB)早在1995年就发布了一份财务报告原则公告征求意见稿,征求意见稿对英国财务会计的基本概念进行了全面系统的阐述,并力求构建财务会计概念框架。征求意见稿一方面代表了英国会计职业界对财务会计基本概念的最新研究成果,另一方面也引发了大量的争议和批评。经过大约四年充分的讨论,ASB在1999年3月发布了第二份财务报告原则公告征求意见稿,第二稿继承第一稿优点的同时着重反映了近年来英国会计实务与理论的巨大发展和会计实务与会计准则国际协调的要求。经过又一次的讨论,ABS最终于1999年12月发布了财务报…     

会计目标与目的再思考

会计目标与目的再思考○李孝林一、会计目标研究评介５０年代末期，美国会计程序委员会采用归纳法研究并制定会计原则。由于缺乏普遍、一贯的原则指导，制定的原则出现前后矛盾的现象，受到强烈批评。１９５９年会计原则委员会以会计假设为出发点，采用演绎法指导会计原则...     

构建我国财务会计概念框架中会计目标定位的初探

财务会计概念框架(CF)是指一套可用来指导并评价会计准则的基本理论框架。FASB对财务会计概念框架的定义为“是一个章程、一套目标与基本原理相互关联、存在内在逻辑的体系。这个体系能够导致前后一贯性的准则，并指出财务会计与财务报表的性质、作用与局限性。”继FASB建立了财务会计概念框架之后，英国、澳大利亚、加拿大等国以及国际会计准则委员会也开始了对本国或国际财务会计概念框架的研究，并发布了阐述概念框架的重要文件和报告。     

借鉴国外经验构想我国财务会计概念框架的法律地位

在会计国际化大背景下，作为财务会计基础的基本概念和原则等首当其冲应该实现与国际惯例的协调，否则概念基础不一致将给会计准则和会计的国际化带来诸多障碍。因此，尽快构建起我国财务会计基本问题的系统框架乃当务之急。在构建财务会计概念框架时，一个重要的问题是如何确定概念框架的法律地位。这将对会计准则和会计制度的制定及其对会计实务的指导产生重大影响。     

论财务会计概念框架的逻辑起点

一、财务会计概念框架与逻辑起点的内涵财务会计概念框架是指一系列彼此相关的会计基本概念所构成的一个协调一致的体系 ,旨在为发展和完善会计准则提供必要的理论指导。财务会计概念框架是直接指导准则制定的基本理论 ,具有内在的一贯性和相互关联的严密性 ,可用来解释评估准则和实务并指导其按规范化的方向发展。因此 ,财务会计概念框架是财务会计理论的重要组成部分。吴水澎教授在构建我国会计理论体系时曾指出会计准则基本概念是会计基本理论通向会计应用理论 (会计准则理论 )的‘桥梁’或‘中介’。也就是说 ,没有会计准则基本概念这个…     

中美财务会计概念框架比较研究

财务会计概念框架是由互相关联的目标和基本概念组成的逻辑一致的体系，目的在于指导会计准则的制定和应用。从世界范围看，美国的财务会计概念框架具有代表性。随着我国新《企业会计准则——基本准则》的发布，现阶段既符合国际惯例又具有中国特色的财务会计概念框架已经建立。本文对我国最新颁布的基本准则有关内容，比较研究了中美两国概念框架的主要差别，指出我国的财务会计概念框架需要随着经济和会计环境的发展而不断的加以完善。