普及产权交易领域税收常识（四）——股权转让

一、股权转让是否征收营业税？ 根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定：“近来，部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：     

二手房市场趋于理性

宏观调控正在走向深入．对于调控的重点区域——房地产领域来说．最近．二手房成为重点对象。7月，国税总局通知要求，自8月1日开始个人二手房征收个人所得税．并再次重申不交纳个税将不予办理过户手续。同时规定．个人住房转让后一年内在同一地域再买房，交纳所得税可获部分或全额退还。     

关于转让自然资源使用权征收营业税问题的探讨

2012年1月6日,财政部、国家税务总局颁布了《关于转让自然资源使用权营业税政策的通知》（财税[2012]6号,以下简称《通知》）,规定自2012年2月1日起,将转让自然资源使用权纳入营业税征税范围.然而在实际工作中,此项政策在执行时还存在一些不明确的地方,给税收征管带来一定难度.本文通过分析天津市自然资源使用权转让的现状以及税收征管中存在的问题,就如何进一步完善转让自然资源使用权征收营业税问题进行了粗浅的探讨.     

土地增值税土清算政策效应分析

土地增值税是指国家向转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人针对其转让所取得的增值额征收的税金。这里所指的增值额是转让房地产取得的收入减去规定扣除项目金额后的余额。实际上土地增值税并不是新税种。1993年，为了抑制炒买炒卖土地以获取暴利的行为，国务院发布《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，规定自1994年开始实施，但因为种种原因在执行上被一度搁置。从2003年起，国家逐步对房地产行业进行税收调控，国内各个地区对土地增值税基本上是要求房地产企业按照预（销）售收入的1％～2％的比例进行预征，还有部分地区则没有开始预征，直到2007年开始进行清算。国家税务总局从2006年12月1日起对二手房交易开征土地增值税，此后又于2007年1月16日发布了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，明确房地产开发企业土地增值税将实行清算式缴纳，取代现行的以“预征”为主的缴纳办法。     

房地产政策仍有“松绑”空间

2008年12月17日,国务院常务会议出台促进房地产市场健康发展的政策,减轻了居民购房的最大税负——营业税,但对市场渴望已久的二套房贷,并没有完全放开。新政最引人注目的一条是：“个人购买普通住房超过2年（含2年）转让的。免征营业税。”在二手房交易中,税率为5．5％的营业税是金额最大的税种。     

个税起征点提至2000元实物、股票所得可能开征个税

3月1日，国务院新修改的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》正式施行。《实施条例》明确了个人所得的形式除现金、实物和有价证券外，还有其他形式的经济利益；并将工资、薪金所得减除费用标准由1600元／月提高到2000元／月：对股票转让收入的个税办法另行制定，这就意味着今后转让股票所得有可能开征个税。     

运用税收政策遏制房价增速

2009年12月9日,国务院常务会议提出,个人住房转让营业税征免时限由2年恢复到5年。随后,2009年12月22日,财政部、国家税务总局发出《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》,明确“自2010年1月1日起,个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的,     

双周关注

时事述评楼市调控发力在不到半个月的时间里,楼市调控政策频频发力。从国四条到拿地首付不低于50%,再到营业税优惠政策终止,中央政府密集出台了多个楼市调控政策。尽管如此,楼市高烧依然不退。因此专家认为,当前房地产调控措施开始进入密集出台期,未来或有重拳出击。2009年12月23日,财政部、国税总局下发了《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》。该《通知》     

一批重大税收政策2009年实施

2009年1月1日起,一批与纳税人密切相关的重大税收政策将正式实施。其一,购买2年以上的普通住房交易免征营业税：财政部、国家税务总局2008年12月29日发出《关于个人住房转让营业税政策的通知》,自2009年1月1日至12月31日,个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的,免征营业税。个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的,全额征收营业税。     

房产税收政策之浙江样本调查

《国务院办公厅关于继续做好房地产市场调控工作的通知》下达后,在社会上特别是一二线城市引起了强烈的反响,最突出的表现是二手房的交易量成倍增加,反映了买卖双方对《通知》中对出售自有住房应依法严格按转让所得的20％计征个人所得税和扩大个人住房房产税改革试点-工作两项规定的恐慌心理,对《通知》规定的争议也集中在房产税收政策方面.为了充分了解当前城市居民自有住房的情况,广泛听取社会各方面的意见,为地方政府制定房产税收政策实施细则提供科学依据,浙江省公共政策研究院和浙江大学社会调查中心于3月19-22日联合进行了房产税收政策调查.     

整体转让分公司的涉税处理

实例：某集团公司（以下简称A公司）通过协议转让的方式，将一下属分公司整体转让给受让方，转让时，资产评估报告和审计报告相关部分数据如下：房屋建筑物等不动产4291万元，存货140万元。转让后，当地主管地税部门认定该公司的转让行为是资产转让，向该公司下达税款催缴通知书，销售不动产应缴纳营业税214，55万元，     

营业税能否平抑楼价？

【英国《金融时报》12月11日】在不断上涨的房价面前，中国终于再出新政。国务院决定，个人住房转让营业税的征免时限由2年恢复到5年，而小排量汽车等项目的税收优惠期则获得延长。这是全球金融危机爆发后，中国在房地产领域发出的第一个全国范围的政策紧缩信号。     

税务总局：出售虚拟货币应纳个税

国家税务总局日前在批复北京市地税局《关于个人通过网络销售虚拟货币取得收入计征个人所得税问题的请示》，虚拟货币转让所得收入需缴纳个税。个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。     

虚拟货币交易征税:“有的放矢”还是“随口一说”?

10月30日，国税总局公布了对北京市地税局《关于个人通过网络销售虚拟货币取得收入计征个人所得税问题的请示》的批复。批复称，个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。     

股票收益征税可行吗

股票收益征税可行吗文／向进，温万虎今年１０月３１日颁布并将于明年１日起实施的《中华人民共和国所得税法》规定：对“特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得”征收所得税，税率为２０％。“财产转让所得，以转让财产的收入额...     

个人购买债权所得收入应征个人所得税

国家税务总局近日表示，个人通过购买债权取得的收入，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。     

个人转让限售股征收20％的所得税

最近，财政部、国家税务总局和中国证监会发布《个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》。主要内容是：     

租赁业务应如何缴纳营业税

租赁业务中最普遍的是经营租赁，经营租赁是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。经营租赁按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。除经营租赁外，还有一些特殊的租赁业务，缴纳营业税时应区别对待。     

技术转让、技术开发业务免征营业税管理新规

2004年5月19日国发[2004]16号文发布“国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定”，其中决定取消按财税字(1999)273号文实施的“单位和个人(不包括外资企业、外籍个人)从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批”。国家税务总局为加强税收管理，下发国税函[20041825号“关于取消‘单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批’后有关税收管理问题的通知”文件，现将全文转载，供有关单位参考。     

旁产税改革应有新思路

引言 自2003年中共十六届三中全会决议提出“开征统一规范的物业税”以来，国内主张通过开征物业税或改革房产税以调控楼市的呼声不绝于耳。2010年国家调控楼市的“国十条”出台后，关于是否开征物业税或改革房产税更成为社会舆论关注的焦点。2010年5月31日《国务院批转发展改革委关于2010年深化经济体制改革重点工作意见的通知》公布，